論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

文/金娟，浙江永大德宏稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

1 引言

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)師事務(wù)所公司的競(jìng)爭(zhēng)也變得愈來(lái)愈激烈，在審計(jì)工作過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)一系列問(wèn)題，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)工作的順利完成。因此，稅務(wù)師事務(wù)所公司因?yàn)檎J(rèn)真看待審計(jì)工作的重要性，采取有效手段來(lái)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)出錯(cuò)，保障相關(guān)人士的合法權(quán)益。

2 審計(jì)的重要性

通常來(lái)說(shuō)，審計(jì)重要性的確定和其對(duì)于實(shí)務(wù)的作用主要體現(xiàn)在以下方面：

2.1 能有效提高審計(jì)質(zhì)量與效率

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛躍與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷改革發(fā)展的狀況下，被審計(jì)單位的規(guī)模也在逐漸變大，組織結(jié)構(gòu)也變得越來(lái)越復(fù)雜，許多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交雜繁多，想要對(duì)其開(kāi)展細(xì)致的審計(jì)工作是十分難的?；诖?，抽樣審計(jì)成為了當(dāng)前運(yùn)用較多的審計(jì)方法。其重要性在于能夠有效減輕審計(jì)人員大量抽樣決策的壓力，幫助很大。所以，我們應(yīng)該明確審計(jì)的重要性，采取科學(xué)合理的抽樣方式，來(lái)增強(qiáng)審計(jì)效率。

2.2 有效降低審計(jì)工作成本

基于對(duì)費(fèi)用與實(shí)際預(yù)算的綜合考慮。審計(jì)人員在實(shí)際工作中，應(yīng)該全面考慮成本與效益。在重要性原則的基礎(chǔ)上，盡量減少一些不必要的審計(jì)程序，縮小審計(jì)工作覆蓋的范圍，在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，讓審計(jì)人員能夠把工作重點(diǎn)放在可能會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者決策造成影響的相關(guān)方面，避免考慮的事情太多而降低審計(jì)的質(zhì)量與提升審計(jì)的成本。

2.3 能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基于抽樣審計(jì)而言，審計(jì)人員一般要承擔(dān)起未審計(jì)部分的風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)范圍的大小和審計(jì)重要性設(shè)定與判斷之間的聯(lián)系是十分緊密的。與此同時(shí)，正確判斷審計(jì)的重要性，能夠有效防范審計(jì)工作相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并提高審計(jì)質(zhì)量與效率。

3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

3.1 內(nèi)部管理制度與人才管理制度尚未完善

稅務(wù)師事務(wù)所公司內(nèi)部質(zhì)量管理體制尚未完善，且責(zé)任追究機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制都未充分落實(shí)，審計(jì)人員在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)，可能會(huì)抱有僥幸的態(tài)度，放低審計(jì)質(zhì)量，給稅務(wù)師事務(wù)所公司造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，事務(wù)所人物流動(dòng)性大，其原因在于稅務(wù)師事務(wù)所公司人才管理制度方面有所缺失，沒(méi)有完善的人才考核、晉升與獎(jiǎng)懲機(jī)制。如果存在工資低、加班多等問(wèn)題，則會(huì)大大削弱審計(jì)人員的工作主動(dòng)性與熱情，影響審計(jì)工作效率。

3.2 審計(jì)人員自身素質(zhì)與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足

稅務(wù)師事務(wù)所在年審的是時(shí)候，通常會(huì)面對(duì)大量的工作，為了減少壓力，就會(huì)招聘一些實(shí)習(xí)人員，但其缺點(diǎn)在于實(shí)習(xí)審計(jì)員缺乏實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相關(guān)行業(yè)的一系列知識(shí)、法律法規(guī)等知之甚少，并不能有效發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的一些問(wèn)題，所以審計(jì)過(guò)程變得難以掌控，具有變化性。就算是正式的審計(jì)人員，也會(huì)存在素質(zhì)水平差異的情況，一些審計(jì)人員和實(shí)習(xí)生一樣，對(duì)審計(jì)工作不深入，以至于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.3 被審單位自身存在問(wèn)題

通常來(lái)說(shuō)，審計(jì)過(guò)程中需要與被審單位管理層 進(jìn)行一些問(wèn)題的溝通與交流，大部分被審計(jì)單位管理層都會(huì)配合。但是，假如金額牽涉多，調(diào)整事項(xiàng)也多的時(shí)候，某些子公司管理層會(huì)采取消極應(yīng)對(duì)的方式，阻礙審計(jì)人員的審計(jì)工作，影響審計(jì)工作的完成。

3.4 市場(chǎng)監(jiān)管制度不完善

當(dāng)前的市場(chǎng)監(jiān)管力度雖然在不斷地提升，但完善度還是不高，依舊存在監(jiān)管方面的漏洞。稅務(wù)師事務(wù)所在披露事項(xiàng)的時(shí)候，有些職業(yè)道德素質(zhì)較低的審計(jì)人員會(huì)心存僥幸，有時(shí)披露事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方出現(xiàn)問(wèn)題，但卻沒(méi)有被查出，辭職的審計(jì)人員也不會(huì)受到懲罰。而且，因?yàn)榉煞ㄒ?guī)的完善性不高，所以在發(fā)展過(guò)程中企業(yè)并沒(méi)有具體的事項(xiàng)判斷標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員只能依靠自己以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行判斷，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所想要更進(jìn)一步的提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，贏得一席之位，就需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)抱有重視的態(tài)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并采取有效手段來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 完善內(nèi)部管理制度與人才管理制度

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)該完善針對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)督制度、考核制度以及獎(jiǎng)懲制度，以此充分激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性。與此同時(shí)，還能減少審計(jì)人員審計(jì)過(guò)程中的抱有的僥幸心理，增加審計(jì)人員工作警惕性，提升待遇以留住審計(jì)人才，使其嚴(yán)格依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。還需要定期培訓(xùn)審計(jì)人員，提升其審計(jì)能力與擴(kuò)展其專(zhuān)業(yè)知識(shí)面，通過(guò)內(nèi)部管理制度的健全完善來(lái)逐步規(guī)范審計(jì)人員的行為觀念。

4.2 增強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力與道德素質(zhì)

眾所周知，審計(jì)人員是審計(jì)過(guò)程的主體，想要保證高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告并避免審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，其專(zhuān)業(yè)能力與道德素質(zhì)是不可缺少的。審計(jì)人員應(yīng)該嘗試處理各種行業(yè)業(yè)務(wù)的處理，積累專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，以求能靈活操作與應(yīng)對(duì)。而道德素質(zhì)也是審計(jì)人員不可缺少的，假如審計(jì)人員缺乏道德素質(zhì)，就會(huì)疏忽審計(jì)工作，不負(fù)責(zé)任，以至于財(cái)務(wù)巨大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。審計(jì)人員需要自發(fā)主動(dòng)且積極的去了解新出的相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如此才能規(guī)范自身的審計(jì)工作。

4.3 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督與管理

在審計(jì)工作開(kāi)展的時(shí)候，事務(wù)所管理層應(yīng)該嚴(yán)格管控項(xiàng)目組的工作質(zhì)量，對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督與管理?；诮M織架構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與經(jīng)費(fèi)預(yù)算等形式，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督工作。例如，給審計(jì)項(xiàng)目編碼，其內(nèi)容包括客戶類(lèi)別、年度、內(nèi)容與業(yè)務(wù)承接部門(mén)等等。編碼方法能夠科學(xué)合理的控制每一個(gè)項(xiàng)目組工作處理需要花費(fèi)的時(shí)間、核算審計(jì)費(fèi)用以及實(shí)時(shí)管控審計(jì)狀態(tài)。

4.4 被審計(jì)單位增強(qiáng)其內(nèi)部控制

企業(yè)避免錯(cuò)誤與舞弊的重要對(duì)策之一就是內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化健全，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制的時(shí)候，應(yīng)該合理科學(xué)的分配各項(xiàng)工作，以實(shí)現(xiàn)相互之間的牽制制約。企業(yè)在對(duì)自身進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，要保證采取信息的準(zhǔn)確可靠與真實(shí)具體，減小稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

4.5 政府制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

政府部門(mén)應(yīng)該參考社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r與審計(jì)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善，，使審計(jì)工作開(kāi)展有法可依。同時(shí)，政府部門(mén)在對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行完善健全的時(shí)候，要增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的重視與監(jiān)管，提升監(jiān)督管理力度。政府部門(mén)需堅(jiān)持執(zhí)法必嚴(yán)，對(duì)于觸犯了法律的公司要進(jìn)行嚴(yán)格的法律追究，不放過(guò)任何一個(gè)。監(jiān)管部門(mén)與相關(guān)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展定期與不定期的檢查，履行監(jiān)管督促之職能，增加檢查的透明度與公開(kāi)信，避免某些企業(yè)走后門(mén)逃避檢查。增強(qiáng)檢查監(jiān)管工作力度，能夠提升稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)人員的警惕性，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以及保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性與可靠性。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，稅務(wù)師事務(wù)所在發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)業(yè)務(wù)也變得越來(lái)越復(fù)雜與困難，稅務(wù)事務(wù)所在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是很難避免的，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范變得越來(lái)越重要。雖然無(wú)法徹底排除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)各種方式來(lái)控制防范風(fēng)險(xiǎn)，如完善內(nèi)部管理制度與人才管理制度、增強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力與道德素質(zhì)、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督與管理以及被審計(jì)單位增強(qiáng)其內(nèi)部控制等，以此促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展的更好更專(zhuān)業(yè)。