新財務(wù)制度下醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施分析

文/周新兵，婁底市疾病預(yù)防控制中心

自2012年1月1日起，我國正式施行了新《醫(yī)院財務(wù)制度》，該制度重點對醫(yī)院單位的預(yù)算管理提出了具體要求。醫(yī)院要根據(jù)新財務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合本院的實際情況，構(gòu)建起完善的全面預(yù)算管理體系，使管理體系覆蓋到預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等各個環(huán)節(jié)，提高醫(yī)院預(yù)算管理水平。

1 細(xì)化預(yù)算編制，選用科學(xué)編制方法

1.1 明確預(yù)算編制內(nèi)容

根據(jù)新財務(wù)制度的規(guī)定，醫(yī)院要將所有收支都納入到預(yù)算管理中，根據(jù)醫(yī)院下一年度的發(fā)展計劃以及以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況，遵循“以收定支、收支平衡”的原則編制收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院要細(xì)化收支預(yù)算編制內(nèi)容，為預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)，具體包括：

1.1.1 收入預(yù)算。對于醫(yī)院而言，收入預(yù)算是預(yù)算管理體系的核心部分。在對收入預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，預(yù)算管委會應(yīng)當(dāng)按年度預(yù)算的發(fā)展方向，結(jié)合醫(yī)院的規(guī)模，對總收入進(jìn)行擬定。隨后由預(yù)算管理辦公室根據(jù)可能影響收入的因素，如市場需求、政策變化等，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并按照醫(yī)療及藥品藥劑的實際占比，對收入指標(biāo)進(jìn)行分解，下達(dá)至臨床科室后，對收入與支出費用的配比加以控制，從而確保收入預(yù)算編制的合理性與可行性。

1.1.2 支出預(yù)算。支出預(yù)算是醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的重點內(nèi)容之一，其合理與否，直接關(guān)系到醫(yī)院的運營情況。為此，在對支出預(yù)算進(jìn)行編制時，可依據(jù)各科室的職責(zé)范圍，采取歸口管理的方法，將支出預(yù)算落實到具體部門。如，人事部門負(fù)責(zé)人員經(jīng)費預(yù)算；工程管理部門負(fù)責(zé)醫(yī)療設(shè)備及耗材采購預(yù)算；后勤保障部門負(fù)責(zé)基建維修、水電消耗等費用的預(yù)算。各部門在編制支出預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)以年度工作計劃為依據(jù)，確保預(yù)算與實際相符。同時，收入性支出可以采用回歸分析法進(jìn)行預(yù)算，如藥品藥劑與醫(yī)療耗材的支出等。

1.2 選用科學(xué)編制方法

醫(yī)院在預(yù)算編制中要選用科學(xué)的編制方法，如增量預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法，摒棄以往預(yù)算編制以固定預(yù)算為主的編制方式。同時，醫(yī)院還要調(diào)動起各部門參與預(yù)算編制的積極性，按照預(yù)算歸口部門分配預(yù)算數(shù)，如各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)編制支出預(yù)算、新設(shè)備購置預(yù)算、新項目申報預(yù)算等；各職能科室負(fù)責(zé)編制采辦預(yù)算、科研預(yù)算等；財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總各個部門預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算。

2 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，提高預(yù)算執(zhí)行率

2.1 嚴(yán)格預(yù)算審批

醫(yī)院各部門應(yīng)當(dāng)將擬定好的預(yù)算草案進(jìn)行及時上報，并由預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總，與上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對比，對于存在出入的地方，應(yīng)及時與各部門進(jìn)行協(xié)商修改，隨后提交預(yù)算委員會進(jìn)行討論。在對預(yù)算方案進(jìn)行審批的過程中，可將預(yù)算內(nèi)容的合理性作為重點，看選用的編制方法是否科學(xué)，采用的原則是否正確。同時，要充分考慮各部門及科室的實際情況，還要兼顧醫(yī)院的整體利益，據(jù)此對預(yù)算方案進(jìn)行綜合評測，符合全部要求的預(yù)算方案，可批準(zhǔn)實施。

2.2 實施跟蹤監(jiān)控

為確保醫(yī)院各部門及科室對預(yù)算的有效執(zhí)行，可對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。預(yù)算審批通過并正式下達(dá)之后，預(yù)算管理辦公室應(yīng)做好相關(guān)信息的收集工作，并借助自動化辦公系統(tǒng)，將各部門每月的預(yù)算執(zhí)行情況發(fā)給相關(guān)負(fù)責(zé)人，從而使之對本部門的預(yù)算進(jìn)度有所里了解，為預(yù)算控制提供可靠的依據(jù)。當(dāng)出現(xiàn)特殊情況導(dǎo)致預(yù)算超出時，可由該部門以書面的形式提交預(yù)算申請，并按程序進(jìn)行逐級申報，通過審批后調(diào)整預(yù)算。

3 建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算管理彈性

新財務(wù)制度下，醫(yī)院在實施全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)制度要求，建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制，借此來對本院的預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，從而確保預(yù)算的科學(xué)性及合理性。通常情況下，醫(yī)院運營時，會受到來自于內(nèi)部和外部因素的影響，由此可能會導(dǎo)致預(yù)算與實際情況不符，此時可以通過預(yù)算調(diào)整的方法，使預(yù)算滿足實際需要。在此必須著重指出的是，預(yù)算執(zhí)行程序具有剛性的特點，為避免對預(yù)算執(zhí)行過程造成不利影響，必須保證預(yù)算調(diào)整程序也具有足夠的剛性，這樣才能使發(fā)揮出預(yù)算的權(quán)威性?；谶@一前提，醫(yī)院在對年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，要遵循科學(xué)、規(guī)范的原則，避免零星、分散。例如，可于每年10年底召開預(yù)算執(zhí)行調(diào)整會議，由預(yù)算委員會按當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合醫(yī)院運營的客觀需要，綜合考慮市場競爭、政策變化以及超預(yù)算原因等影響因素，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行調(diào)整。同時，應(yīng)確保本年度預(yù)算執(zhí)行完畢后，與財務(wù)決算保持一致，實現(xiàn)預(yù)算與會計核算相統(tǒng)一的目標(biāo)。

4 強(qiáng)化預(yù)算分析與考核，落實獎懲激勵措施

4.1 加強(qiáng)預(yù)算分析

新財務(wù)制度下，醫(yī)院在開展全面預(yù)算管理時，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算分析工作，可借助信息跟蹤反饋系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)控，通過對監(jiān)控中得到的信息進(jìn)行分析，找出預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，并采取相應(yīng)的方法進(jìn)行調(diào)整，為預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。同時在預(yù)算評估及考核中，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算分析作為主要依據(jù)，對此需要注意以下兩點：一是保證部門分類的統(tǒng)一性。為體現(xiàn)出部門間預(yù)算數(shù)據(jù)的參考價值，并確保成本分析的客觀性與準(zhǔn)確性，必須保證預(yù)算中的部門分類與業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)相統(tǒng)一。二是保證計算口徑的統(tǒng)一性，即相關(guān)數(shù)據(jù)的采集時間點應(yīng)當(dāng)保持一致，從而確保數(shù)據(jù)分析結(jié)果具有可比性。

4.2 完善預(yù)算考核體系

新財務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院要將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核納入到醫(yī)院績效考核體系中，根據(jù)考核結(jié)果落實相應(yīng)的獎懲措施，建立起預(yù)算考核結(jié)果與業(yè)務(wù)科室年終評比、收入分配的內(nèi)在聯(lián)系。為此，醫(yī)院可引入平衡記分卡構(gòu)建起完善的績效考核體系，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長四個維度出發(fā)選取考核指標(biāo)，形成定量與定性相結(jié)合的考核評價模式，將考核結(jié)果與各預(yù)算執(zhí)行部門及部門人員的利益掛鉤。

5 結(jié)論

總而言之，醫(yī)院要遵循新財務(wù)制度的要求，建立健全預(yù)算管理制度，深入推行全面預(yù)算管理，將醫(yī)院所有收支業(yè)務(wù)都納入到全面預(yù)算管理范圍內(nèi)，實現(xiàn)對醫(yī)院資源的合理配置，提高資金使用效率，從而促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理水平的不斷提升。