應(yīng)收賬款管理若干問題的探討

田崇巖

（中國航發(fā)長春控制科技有限公司，吉林 長春 130102）

在企業(yè)的管理中，應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的過程中，產(chǎn)生的一項(xiàng)債權(quán)，現(xiàn)階段已經(jīng)上升為占領(lǐng)市場、提升綜合實(shí)力的一種方式和策略，在快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)浪潮和競爭推動(dòng)下，企業(yè)的應(yīng)收賬款一直處在上升階段，而且上升速度驚人，回收率逐步地降低,形成了新的債務(wù)鏈，并且產(chǎn)生了大量的呆賬、壞賬和死賬，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的利用率，資金無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，大大影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，目前當(dāng)務(wù)之急是企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義。

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

（一）能夠提升企業(yè)產(chǎn)品的銷售額

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化，推進(jìn)了企業(yè)之間的競爭速度，于是企業(yè)開始采用賒銷的銷售方式，在一定程度上吸引了大批的客戶，促進(jìn)了產(chǎn)品的銷售，提升了企業(yè)的銷售額，對(duì)企業(yè)開拓市場具有重要作用。

（二）降低了企業(yè)的庫存數(shù)量，在一定程度上避免了風(fēng)險(xiǎn)

隨著先進(jìn)的科技技術(shù)進(jìn)步和發(fā)展，制造業(yè)也獲得了快速地成長，以至于企業(yè)積壓了大量的產(chǎn)品，嚴(yán)重增加了企業(yè)的成本，這些成本包括相關(guān)的管理費(fèi)用和存儲(chǔ)費(fèi)用。企業(yè)采用賒銷的方式，與傳統(tǒng)銷售方式相比較可在最短的時(shí)間清理掉庫存，減少庫存積壓。

（三）有助于進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)

企業(yè)的庫存減少后，可以通過應(yīng)收賬款的形式，實(shí)時(shí)監(jiān)控及時(shí)向賒銷產(chǎn)品的企業(yè)或單位提升付款，督促對(duì)方及時(shí)承兌，會(huì)有一部分產(chǎn)品變現(xiàn)，減少企業(yè)在存貨上的資金占用，企業(yè)又有了一定的流動(dòng)資金，企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)效率就會(huì)得到有效提升。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

（一）外部因素

首先，由于企業(yè)把重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的銷售上，在沒有建立完善的社會(huì)信用監(jiān)督機(jī)制體系情況下，一旦出現(xiàn)沒有按照合同付款，監(jiān)督和懲罰的力度不夠，法院對(duì)已經(jīng)生效的判決的執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致了欺詐行為的屢屢出現(xiàn)，破壞了市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，形成了一種惡性循環(huán)，滋生了拖欠貨款的思想產(chǎn)生，嚴(yán)重破壞了社會(huì)信用環(huán)境。其次，客戶主動(dòng)付款意愿不高，延長了應(yīng)收賬款的收回時(shí)間，這是客戶普遍的思想，一旦產(chǎn)品經(jīng)營情況未達(dá)到預(yù)期效果，客戶會(huì)以各種理由拖欠回款，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款的持續(xù)增加，最后導(dǎo)致了壞賬的發(fā)生幾率也在增加。

（二）內(nèi)部因素

首先是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，以生產(chǎn)加工為主的銷售企業(yè)，對(duì)于市場環(huán)境有很強(qiáng)的依賴性，在“紅?！备偁幹?，企業(yè)無暇顧及對(duì)客戶信用等級(jí)資質(zhì)的調(diào)研，為了提升銷量盲目進(jìn)行賒銷，賬面利潤只能是暫時(shí)增加，但是對(duì)于客戶的綜合信用沒有嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金安全。其次，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，應(yīng)收賬款管理部門及人員的配備不完善，職責(zé)劃分不夠清晰，這也是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要內(nèi)部因素。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款的意識(shí)淡薄

首先，管理者自身對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度比較低，大部分的企業(yè)以賒銷的方式實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品售出的目標(biāo)，在一部分資金進(jìn)入企業(yè)后，就會(huì)進(jìn)入了財(cái)務(wù)管理的另一步驟，即資產(chǎn)管理程序，從外部管理向內(nèi)部轉(zhuǎn)變，這時(shí)企業(yè)的管理者會(huì)認(rèn)為資金也會(huì)隨之收回，只是時(shí)間長短的問題，為此往往處于等待階段，放松了對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度，這都是由于意識(shí)不強(qiáng)所導(dǎo)致的。其次，就是企業(yè)的管理者沒有真正地深入了解應(yīng)收賬款，以至于不能夠靈活的使用應(yīng)收賬款，不能選擇正確的方式提升應(yīng)收賬款的效率，阻礙了應(yīng)收賬款管理水平的提升。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款的賬目不夠明確

第一點(diǎn)，企業(yè)的應(yīng)收賬款在原始的登記上比較模糊，往往只依賴于財(cái)務(wù)部門的明細(xì)賬，業(yè)務(wù)部門臺(tái)賬不夠細(xì)致，對(duì)于每一筆款項(xiàng)的形成時(shí)間和與發(fā)出商品的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠明確，一方面是同一客戶的不同應(yīng)收賬款期限登記不清，另一方面是不同客戶的應(yīng)收賬款登記期限不清楚，導(dǎo)致催收困難；第二點(diǎn)，應(yīng)收賬款的收款方式不明確，因?yàn)闀r(shí)間的問題會(huì)產(chǎn)生不必要的糾紛，可能引發(fā)企業(yè)權(quán)益流失，不具有應(yīng)收賬款清收的主動(dòng)權(quán)利；第三點(diǎn)，由于業(yè)務(wù)人員變更頻繁，對(duì)賬不夠及時(shí)，長期累積下造成應(yīng)收賬款賬賬實(shí)不符，容易形成壞賬。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款清收不及時(shí)的后果

首先，根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)現(xiàn)階段的應(yīng)收賬款減值現(xiàn)象非常嚴(yán)重，已經(jīng)嚴(yán)重超過了安全的應(yīng)收賬款比例，這對(duì)于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是極為不利的，尤其是中小企業(yè)，會(huì)影響其生存與發(fā)展；其次，應(yīng)收賬款的呆賬現(xiàn)象頻頻發(fā)生，占應(yīng)收賬款的比例較大，一旦這種情況持續(xù)上漲，那么會(huì)影響企業(yè)的資金回流，給企業(yè)造成了一定的資金周轉(zhuǎn)障礙，長期下去隨著賬齡增長很可能會(huì)成為壞賬，會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最新網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款回收期已經(jīng)達(dá)到9個(gè)月以上，發(fā)達(dá)國家的應(yīng)收賬款回收率在62%左右，而我國同指標(biāo)僅為18%，我國大多企業(yè)并不對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬，應(yīng)收賬款的賬面金額與實(shí)際金額不符，影響了統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的策略方法

（一）提高企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理的認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)的第一步是，認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款，從理論知識(shí)到對(duì)于概念的準(zhǔn)確定義，保證概念的全面性，找到應(yīng)收賬款中的重要因素，明確應(yīng)收賬款的屬性，確定應(yīng)收賬款的性質(zhì)，并結(jié)合實(shí)際的工作，深入的認(rèn)識(shí)和了解應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)，全方位的掌握應(yīng)收賬款的生命周期。第二，提高應(yīng)收賬款功能的認(rèn)識(shí)，在運(yùn)用應(yīng)收賬款變現(xiàn)功能的基礎(chǔ)上，拓展應(yīng)收賬款的其他功能，流動(dòng)資金中，庫存現(xiàn)金的應(yīng)用功能較為廣泛，靈活性較強(qiáng)，以庫存現(xiàn)金的功能應(yīng)用為標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)應(yīng)用應(yīng)收賬款的新形式，完善對(duì)應(yīng)收賬款功能的認(rèn)識(shí)。第三，完善應(yīng)收賬款管理的方式和方法，建立一種適合企業(yè)的管理方法體系，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生之前，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行限額控制，并通過實(shí)踐應(yīng)用來驗(yàn)證管理方法的適用性，在此過程中實(shí)現(xiàn)正確認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理方法的目的。

（二）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理

首先是對(duì)于應(yīng)收賬款的登記情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理，可以從日期和金額上，要根據(jù)客戶的不用和購買日期及數(shù)量來記錄應(yīng)收賬款的信息，對(duì)于應(yīng)收賬款的金額要有一定的條件，正確衡量應(yīng)收賬款的價(jià)值，及時(shí)登記應(yīng)收賬款的償還途徑，其次，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)核對(duì)應(yīng)收賬款賬面金額與實(shí)際價(jià)值，及時(shí)地進(jìn)行減值，進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，保證銷售、顧客與財(cái)務(wù)三個(gè)方面的賬面核對(duì)無誤，最后，完善應(yīng)收賬款回收管理，建立回收管理的體系，明確回收管理制度，制定應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，形成良好的應(yīng)收賬款秩序，保證款項(xiàng)及時(shí)的回籠。

（三）建立應(yīng)收賬款催收機(jī)制

首先，企業(yè)的銷售人員進(jìn)行產(chǎn)品的銷售，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬務(wù)處理，必須根據(jù)二者的分工不同建立完善的應(yīng)收賬款催收制度，明確二者的責(zé)任，做好合理的責(zé)任劃分，保障催收工作的有效性和及時(shí)性。第二，建立規(guī)范催收程序，規(guī)范企業(yè)在催收款項(xiàng)過程中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，對(duì)催收的客戶進(jìn)行信用等級(jí)劃分，準(zhǔn)確的定位客戶的信譽(yù)水平，最后完善催收款項(xiàng)的基礎(chǔ)信息，及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款源頭管理，靈活設(shè)置催收工作的時(shí)間程序。完善應(yīng)收賬款催收的績效管理，實(shí)行應(yīng)收賬款催收業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，建立應(yīng)收賬款催收獎(jiǎng)懲制度，并明確應(yīng)收賬款催收工作的權(quán)限，賦予應(yīng)收賬款催收人員以充分的發(fā)展空間。

五、結(jié)束語

綜上所述，我們不難看出應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，是企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，同時(shí)能夠增加企業(yè)的競爭力，與此同時(shí)也存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不開的問題，會(huì)給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在“現(xiàn)金為王”的宏觀環(huán)境下，企業(yè)管理者要重視應(yīng)收賬款的管理，正確運(yùn)用應(yīng)收賬款，建立完善的應(yīng)收賬款制度，及時(shí)處理和解決應(yīng)收賬款帶來的問題，采取科學(xué)有效的措施提高應(yīng)收賬款管理水平，進(jìn)而給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)定的基石。