談財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考

譚麗敏

（深圳書城寶安城實(shí)業(yè)有限公司，廣東 深圳 518101）

一、引言

財(cái)務(wù)分析以專業(yè)的知識(shí)和綜合的方法，對(duì)財(cái)務(wù)乃至企業(yè)各項(xiàng)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、整合并分析，深入剖析企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和資金活動(dòng)，使決策者了解企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r和營運(yùn)能力，為企業(yè)未來的發(fā)展提供有效的指引。通過財(cái)務(wù)分析可以了解企業(yè)的歷史面貌、當(dāng)前狀態(tài)和未來前景，為改善企業(yè)經(jīng)營狀況提供線索。良好的分析管理，既可以控制成本降低支出，也可以有效提高經(jīng)營效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，是指導(dǎo)企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地的重要經(jīng)營管理環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析的作用主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持

財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，可以讓決策者全面深入了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況。如通過對(duì)歷史情況和市場環(huán)境變化趨勢的分析，為預(yù)算的制定提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；如綜合各項(xiàng)分析方法，結(jié)合對(duì)比分析和結(jié)構(gòu)分析、差異分析和趨勢分析，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比、分解和深入的挖掘剖析。財(cái)務(wù)分析可以很好地將各項(xiàng)數(shù)據(jù)整合，轉(zhuǎn)化成對(duì)決策有用的信息，為決策者做出科學(xué)決策提供參考依據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營工作的順利進(jìn)行提供保障。

（二）找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)在規(guī)律

在企業(yè)的發(fā)展過程中，生產(chǎn)和經(jīng)營之間存在著一定的規(guī)律性。財(cái)務(wù)分析綜合、全面并深入地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，通過報(bào)表和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，結(jié)合市場的實(shí)際情況，綜合運(yùn)用對(duì)比分析、因素分析等會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)分析方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。以數(shù)據(jù)的形式客觀準(zhǔn)確反映企業(yè)投入成本與經(jīng)濟(jì)回報(bào)之間的動(dòng)態(tài)變化，找出生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)律。使企業(yè)在經(jīng)營決策時(shí)有更清晰的思路，制定出更適合企業(yè)發(fā)展的決策，提高經(jīng)營決策的有效性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控

通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力、資產(chǎn)狀況和現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況等一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析，透析出企業(yè)經(jīng)營管理中的潛在問題。對(duì)企業(yè)人財(cái)物，供產(chǎn)銷等各環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，綜合反映企業(yè)的負(fù)債水平是否合理、盈利情況是否滿足預(yù)期、營運(yùn)狀況是否有效、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否健全，資本結(jié)構(gòu)是否合理等。使管理者在經(jīng)營管理中全面提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控力度，推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)有序發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的具體應(yīng)用現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中發(fā)揮著如此重要的作用，下面以傳統(tǒng)零售行業(yè)為例，就財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的具體應(yīng)用現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）銷售情況分析

應(yīng)用對(duì)比分析法、趨勢分析法，對(duì)銷售額進(jìn)行當(dāng)期與上期、當(dāng)期與歷史同期、當(dāng)期與預(yù)算以及同行的比較。可以評(píng)價(jià)企業(yè)短期和長期的發(fā)展趨勢、當(dāng)期的任務(wù)完成情況以及在同行中的發(fā)展情況。

綜合多種口徑的對(duì)比分析，可以盡可能能減少分析時(shí)對(duì)基本市場環(huán)境和季節(jié)性銷售的誤判，便于盡早發(fā)現(xiàn)市場變化的趨勢和行業(yè)競爭的情況。在分析時(shí)，可以具體到銷售品類，找出各個(gè)品類銷售的差距。再針對(duì)出現(xiàn)問題的品類進(jìn)行品牌的細(xì)分，通過品牌的銷售對(duì)比，可以更深入地找出是品牌的認(rèn)可度問題，還是品類的市場需求發(fā)生變化導(dǎo)致。以便調(diào)整商品品類的布局和品牌的引進(jìn)。

結(jié)合國際上公認(rèn)的 “二八法則”。20%的暢銷商品或強(qiáng)勢品牌，占有80%的銷售份額?？梢酝ㄟ^財(cái)務(wù)分析，找出銷售占比較大的商品，調(diào)整商品結(jié)構(gòu)和布局，加大該部分商品的進(jìn)貨規(guī)?；蛘吆炗嗛L期合作協(xié)議，以進(jìn)一步降低進(jìn)貨成本，增加商品銷售毛利。同時(shí)，通過商品品類的銷售分析，可以進(jìn)一步識(shí)別重點(diǎn)客戶群，研究該目標(biāo)客戶群體的消費(fèi)者行為、態(tài)度、信仰、購買動(dòng)力等各個(gè)方面來了解他們的真正需求。研究商品的關(guān)聯(lián)性消費(fèi)，結(jié)合剛性消費(fèi)和沖動(dòng)性消費(fèi)，調(diào)整賣場商品陳列、設(shè)置有特色堆碼，刺激客戶的購買欲望。

（二）庫存商品分析

通過存貨周轉(zhuǎn)率、動(dòng)銷率、存貨賬齡等分析，了解不同時(shí)期的數(shù)據(jù)變化，可以發(fā)現(xiàn)庫存商品的進(jìn)貨銷售情況，進(jìn)而深入分析商品結(jié)構(gòu)，包括品類和品牌結(jié)構(gòu)，根據(jù)以往的銷售情況，建立進(jìn)貨模型，優(yōu)化存貨進(jìn)貨的合理布局。對(duì)于滯銷商品，要及時(shí)辦理退換貨，以盡可能轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于非暢銷商品，可通過調(diào)整商品銷售模式，盡可能采用代銷或合作分成等銷售模式，以減輕庫存商品積壓的壓力和資金占用成本。對(duì)于暢銷商品，要及時(shí)關(guān)注缺貨率，根據(jù)市場變化情況，建立基于購貨頻率、購貨量和購貨成本的進(jìn)貨模型，以優(yōu)化進(jìn)貨的頻次。

（三）單店經(jīng)營質(zhì)量分析

門店作為傳統(tǒng)零售行業(yè)的基層單位，是企業(yè)銷售和利潤的來源，能客觀反映企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力和方向。

通過對(duì)各門店的銷售收入、毛利和費(fèi)用等指標(biāo)的分析，可以了解各門店的業(yè)績情況。結(jié)合各門店的坪效（銷售收入/面積）、坪耗（每月費(fèi)用/面積）、每平方米租金及租金效率（銷售收入/月租金）等指標(biāo)的對(duì)比分析，可以清晰透析出各門店的優(yōu)勢和劣勢，分析時(shí)要結(jié)合客流量、客單價(jià)等數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題，以便針對(duì)不同的門店，做出不同的銷售策略。整合企業(yè)的各種資源，充分運(yùn)用促銷和廣告等多種宣傳方式，進(jìn)行線上線下聯(lián)動(dòng)，開發(fā)大客戶資源等，創(chuàng)造銷售機(jī)會(huì)，提高單店的業(yè)績。同時(shí)要結(jié)合地域特點(diǎn)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)層次、顧客偏好、顧客消費(fèi)習(xí)慣等，再具體細(xì)化到品類和品牌，對(duì)影響因素進(jìn)行深入排查，以便優(yōu)化商品結(jié)構(gòu)和布局，尋找適銷對(duì)路的商品。

三、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中應(yīng)用存在的不足

（一）財(cái)務(wù)分析資料來源存在局限性

其局限性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是，財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料缺乏一定的時(shí)效性。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表是一定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，是過去事項(xiàng)和已發(fā)生業(yè)務(wù)或活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的綜合反映，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表信息，計(jì)算相關(guān)的比率和趨勢，對(duì)于瞬息萬變市場來說存在滯后性，不能很好地反映當(dāng)下企業(yè)的運(yùn)營情況。二是，財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料缺乏一定的可靠性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析所收集的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要來源于企業(yè)各基層部門，而各部門為完成企業(yè)規(guī)定的各項(xiàng)生產(chǎn)或效益預(yù)算指標(biāo)，有時(shí)會(huì)只著眼于本部門的局部利益而虛報(bào)、瞞報(bào)數(shù)據(jù)。三是，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏同行業(yè)之間的比較。大部分企業(yè)由于商業(yè)秘密等諸多原因，很難得到競爭對(duì)手或同行的數(shù)據(jù)資料。因而只能通過自身的比較，以本企業(yè)發(fā)展所處各階段的財(cái)務(wù)指標(biāo)為參考，進(jìn)行縱向?qū)Ρ确治?。不能?zhǔn)確判斷市場風(fēng)險(xiǎn)、市場份額和企業(yè)在市場競爭中所處的地位，不能精準(zhǔn)地確定企業(yè)未來的發(fā)展方向和市場定位。

（二）財(cái)務(wù)分析方法存在局限性

任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)都有其適用范圍，都存在一定的局限性，如果只運(yùn)用一種財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行判斷和決策，勢必導(dǎo)致認(rèn)識(shí)的偏差，甚至造成決策失誤。如趨勢分析法，該方法雖然能對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨勢進(jìn)行大致的分析和判斷，預(yù)示企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整體發(fā)展趨勢，但不能進(jìn)行深刻的剖析，解答深層次的原因。企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)濟(jì)狀況往往受到諸多因素的影響，相關(guān)因素的變化必然會(huì)導(dǎo)致最終結(jié)果的變化，此時(shí)利用趨勢分析法就很難準(zhǔn)確地分析和判斷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。

（三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容缺乏深度

企業(yè)財(cái)務(wù)分析往往停留在以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的狀態(tài)，內(nèi)容浮淺，沒有密切聯(lián)系實(shí)際，數(shù)字化、形式化、表面化的現(xiàn)象較為普遍，對(duì)非財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的采集和處理不夠充分，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)只是根據(jù)模板進(jìn)行機(jī)械的運(yùn)算，對(duì)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系不了解。雖然有時(shí)也能提出一些問題和整改措施，但往往不能理清問題的實(shí)質(zhì)，不能指導(dǎo)實(shí)際工作，起不到應(yīng)有的指導(dǎo)作用。

四、完善財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中應(yīng)用的對(duì)策措施

（一）提高財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的科學(xué)性

提高數(shù)據(jù)的科學(xué)性是全面提升財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的首要環(huán)節(jié)。一是，加快信息化系統(tǒng)的開發(fā)與運(yùn)用，提高各基層部門信息溝通的及時(shí)性和有效性，從而提升財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性。二是，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審查核對(duì)力度，提高辨別數(shù)據(jù)的真?zhèn)蔚哪芰?，確保資料的完整性，以保證所選用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。三是，通過尋求第三方的服務(wù)或者加大市場調(diào)研力度，關(guān)注外部市場變化，借助大數(shù)據(jù)挖掘功能，發(fā)行問題，減少對(duì)市場環(huán)境的誤判，以確定自身發(fā)展的方向。

（二）建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析體系

綜合運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法，按照財(cái)務(wù)報(bào)表之間的相互關(guān)系及其與公司價(jià)值的互相關(guān)系。在基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，建立綜合財(cái)務(wù)分析體系，為彌補(bǔ)單一指標(biāo)的不足，把綜合績效評(píng)價(jià)方法引入財(cái)務(wù)分析體系中去。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的市場環(huán)境和客觀因素的變化，在企業(yè)戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理、創(chuàng)新性管理、市場和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管控等各個(gè)方面進(jìn)行綜合分析，有效提升財(cái)務(wù)分析的全面性、準(zhǔn)確性和針對(duì)性，規(guī)避單一財(cái)務(wù)分析方法帶來的局限性。

（三）提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量

聯(lián)系實(shí)際，深刻剖析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后隱含的信息，提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量。一是，要堅(jiān)持務(wù)實(shí)的態(tài)度，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視程度，杜絕簡單數(shù)據(jù)堆砌的形式主義，防止避重就輕走過場現(xiàn)象的發(fā)生。管理層必須高度重視，并在企業(yè)內(nèi)部形成共識(shí)，從而最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在整個(gè)企業(yè)管理中的作用。二是，要進(jìn)行多元化財(cái)務(wù)分析，以多角度多維度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行分析，不能僅著眼于財(cái)務(wù)領(lǐng)域。三是，建立健全財(cái)務(wù)分析制度，預(yù)先設(shè)定財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)、內(nèi)容、方法、程序、運(yùn)用等，對(duì)財(cái)務(wù)分析的時(shí)限性、完整性、有用性、針對(duì)性等多方面做出具體細(xì)致的要求。建立財(cái)務(wù)分析專門工作崗位，明確財(cái)務(wù)分析人員的工作職責(zé)。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)分析方法和指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，除定量指標(biāo)和定性描述外，還應(yīng)增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)。既要有定期分析，又要有各種專題分析。四是通過信息技術(shù)提升財(cái)務(wù)分析的效率。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合和辨別，提取有效有用的數(shù)據(jù)，通過軟件數(shù)據(jù)查詢的便捷性，縮短數(shù)據(jù)收集和整合的時(shí)間，提高財(cái)務(wù)分析的工作效率。五是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，并進(jìn)行定期考核，全面提升財(cái)務(wù)分析的水平和質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效的指引。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策提供有效的指引和方向，在企業(yè)的管理過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，使企業(yè)能在競爭中戰(zhàn)勝對(duì)手并贏得顧客與市場。因此，企業(yè)應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)分析制度，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)分析流程，推動(dòng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合，提高財(cái)務(wù)分析的可讀性，提升財(cái)務(wù)分析的有效性，才能保證財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中發(fā)揮應(yīng)有的作用，從全局性、長遠(yuǎn)性、應(yīng)變性、風(fēng)險(xiǎn)性等各個(gè)方面考慮，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。