基于風(fēng)險(xiǎn)管理的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究

張楠

（對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，北京 100029）

本文主要通過四個(gè)部分區(qū)闡述在風(fēng)險(xiǎn)管理下保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的運(yùn)作。首先是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的概述；其次是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系；然后是保險(xiǎn)公司的特點(diǎn)和存在風(fēng)險(xiǎn)；最后闡述內(nèi)部控制的內(nèi)容，總結(jié)全文的中心點(diǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的定義

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)伴隨著收益而產(chǎn)生，只要從事交易就必然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。很多行業(yè)都有高風(fēng)險(xiǎn)的行為，例如金融行業(yè)證券、股票等等，過去人們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠全面，在風(fēng)險(xiǎn)管控上吃了虧?，F(xiàn)在隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和行業(yè)的完善，人們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知也日漸成熟，不論是公司企業(yè)還是個(gè)人都有了風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)的角度來講是企業(yè)全員參與到企業(yè)的各個(gè)部門和層次，識(shí)別可能會(huì)對(duì)公司造成影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并將此風(fēng)險(xiǎn)把控到公司可以接受的范圍內(nèi)，讓公司的收益大于風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)長期持續(xù)性的過程，存在于企業(yè)的日常運(yùn)作和戰(zhàn)略制定中，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)影響程度，是有效管理企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇[1]。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)的內(nèi)在組成部分，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益提供合理的保障，內(nèi)部控制受到企業(yè)董事會(huì)、管理人員的影響，而實(shí)施則是企業(yè)全體員工共同參與。中國銀保監(jiān)會(huì)指出，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)性的過程，主要是防止保險(xiǎn)公司偏離經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，所以，對(duì)全體員工采取適當(dāng)措施，合理防范和有效的控制經(jīng)營管理中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

以上所述可以了解風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有融合的部分，風(fēng)險(xiǎn)管理中的環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督，這五個(gè)方面內(nèi)部控制也需要做到，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)機(jī)制是大相徑庭的，所以內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知是內(nèi)部控制的主要?jiǎng)恿?，而?nèi)部控制所制定和實(shí)施的一切戰(zhàn)略的目的也是降低企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)持續(xù)盈利提供保障。內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的實(shí)現(xiàn)手段，是通過控制將風(fēng)險(xiǎn)最小化的機(jī)制，所以一個(gè)企業(yè)能做好內(nèi)部控制，可以保障這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，經(jīng)營合理合規(guī)[2]。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，競爭也越來越激烈，如果沒有行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制，不僅會(huì)損害公司的利益，還會(huì)讓自身處于行業(yè)競爭的下風(fēng)，市場的優(yōu)勝劣汰會(huì)淘汰一批不做風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制都是企業(yè)不可缺失的，針對(duì)與企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)而存在的。保險(xiǎn)公司在日常的經(jīng)營中，可以在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制融入到日常的風(fēng)險(xiǎn)管理中，建立一套風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制高度融合、相輔相成的體系，保證將保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理控制在合理范圍之內(nèi)，促進(jìn)保險(xiǎn)公司乃至整個(gè)行業(yè)健康發(fā)展。

三、保險(xiǎn)公司經(jīng)營的特點(diǎn)及存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）保險(xiǎn)公司的經(jīng)營特點(diǎn)

保險(xiǎn)是金融的一種，保險(xiǎn)公司在金融行業(yè)是較為特殊的服務(wù)性公司，有著自身的獨(dú)特的經(jīng)營方式，與證券、股票等金融公司不一樣。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營特點(diǎn)主要有幾點(diǎn)：

首先是保險(xiǎn)公司交易具有特殊性，保險(xiǎn)公司的主要核心是風(fēng)險(xiǎn)性業(yè)務(wù)。以壽險(xiǎn)公司為例，以被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)作為服務(wù)的對(duì)象。保險(xiǎn)公司服務(wù)的周期較長，繳納保險(xiǎn)費(fèi)簽署保單只是保障服務(wù)的開始，最后的服務(wù)終止，是要看被保險(xiǎn)人有無在保險(xiǎn)周期發(fā)生保險(xiǎn)事件。所以保險(xiǎn)公司經(jīng)營的好壞關(guān)系到公司投資人的利益，還關(guān)系到被保險(xiǎn)人的利益，如果是大一點(diǎn)的保險(xiǎn)公司在經(jīng)營上出了問題甚至?xí)l(fā)社會(huì)和金融行業(yè)的動(dòng)蕩。其次是資本結(jié)構(gòu)的特殊性，保險(xiǎn)公司是高負(fù)債的資本結(jié)構(gòu)，如，人壽保險(xiǎn)公司，在保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動(dòng)中，面對(duì)的常常是對(duì)被保險(xiǎn)人長達(dá)十幾年的負(fù)債務(wù)期限，收取的保費(fèi)很快就可以超過公司本金甚至高出十幾上百倍。再次是保險(xiǎn)公司經(jīng)營性質(zhì)和管制的特殊性，保險(xiǎn)公司在社會(huì)的受眾極廣，具有社會(huì)性和普遍性，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營好壞，有沒有足夠的承保能力和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力會(huì)影響到整個(gè)社會(huì)的利益。所以在保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動(dòng)中，進(jìn)進(jìn)出出的資金交易，大量的客戶信息，使得保險(xiǎn)貢獻(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)復(fù)雜，要想做好風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制更加艱難。最后保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理存在特殊性，保險(xiǎn)公司與一般的公司相比風(fēng)險(xiǎn)更大，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)除了本身經(jīng)營活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)以外，還要承擔(dān)被保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)經(jīng)營問題或者沒有做風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的后果。

（二）保險(xiǎn)公司主要存在的風(fēng)險(xiǎn)

首先存在信用風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)指的是保險(xiǎn)公司不能按照合同進(jìn)行履約行為，或者是信用狀況不佳導(dǎo)致被保險(xiǎn)人對(duì)其不信任引發(fā)信用危機(jī)。信用風(fēng)險(xiǎn)主要來源于保險(xiǎn)公司的再保險(xiǎn)安排、商業(yè)銀行的存款等。我國的保險(xiǎn)公司主要是國債、評(píng)級(jí)較高的金融債，所以信用狀況良好，信用風(fēng)險(xiǎn)程度較低[3]。

保險(xiǎn)公司存在市場風(fēng)險(xiǎn)。顧名思義指的是由于市場原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)，例如市場的匯率、價(jià)格等出現(xiàn)不利的變動(dòng)，并且在保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)可控防范外，給公司造成了預(yù)期之外的損失。

保險(xiǎn)公司存在產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)產(chǎn)品的制定和研發(fā)都需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)測和預(yù)估。但從我國目前的實(shí)際情況來看，保險(xiǎn)產(chǎn)品對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控不夠成熟，主要是因?yàn)閲鴥?nèi)缺乏精算師，因?yàn)槲覈ｋU(xiǎn)的發(fā)展時(shí)間較短，精算數(shù)據(jù)缺乏增加了精算的難度，精算技術(shù)的發(fā)展不理想，所以導(dǎo)致保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)沒有精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。再加上受到市場環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，我國缺乏整體的規(guī)劃，險(xiǎn)種也比較單一，很多保險(xiǎn)公司往往只會(huì)選擇幾種保險(xiǎn)產(chǎn)品作為主要推廣的產(chǎn)品，用來占據(jù)市場份額。長此以往，很多有其他風(fēng)險(xiǎn)需求的客戶沒有選擇的產(chǎn)品。

保險(xiǎn)公司存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司通過售賣產(chǎn)品的方式集中大量的資金，再將資金投資到其他地方獲得收益，資金的流動(dòng)性對(duì)于保險(xiǎn)公司來說十分重要。保險(xiǎn)公司在做資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置的時(shí)候需要格外慎重，一旦現(xiàn)金流不能滿足賠付的需求，就會(huì)造成嚴(yán)重的后果。例如突然出現(xiàn)自然災(zāi)害、突發(fā)事件引起的大規(guī)模退保行為，保險(xiǎn)公司如果沒有足夠的資金進(jìn)行賠付，就會(huì)引發(fā)信用危機(jī)，導(dǎo)致聲譽(yù)受損，甚至引發(fā)社會(huì)性問題。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究

（一）保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

第一、風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向是內(nèi)部控制實(shí)施過程中的重點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的導(dǎo)向，可以明確保險(xiǎn)公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)行業(yè)的了解，將保險(xiǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)和分類，將風(fēng)險(xiǎn)分為幾個(gè)等級(jí)，通過現(xiàn)行的內(nèi)部控制機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匹配，預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的控制程度，對(duì)于等級(jí)較高的風(fēng)險(xiǎn)重要關(guān)注，還有要注意哪些風(fēng)險(xiǎn)沒有在內(nèi)部控制防范內(nèi)，針對(duì)這部分強(qiáng)化內(nèi)部控制的控制力，這樣可以有效提高內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效性和針對(duì)性。

第二、建設(shè)完整的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的制度，制度對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要，一個(gè)成熟完善的制度可以有條不紊地管理企業(yè)。而完善的規(guī)章制度同樣也是規(guī)范經(jīng)營和防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制需要建設(shè)完整的制度作為企業(yè)的框架，現(xiàn)目前我國的保險(xiǎn)公司都需要進(jìn)行改革，建立行業(yè)內(nèi)的規(guī)章制度，將業(yè)務(wù)規(guī)則和流程寫入制度中去，以此作為考量員工業(yè)務(wù)能力的標(biāo)準(zhǔn)。為了保險(xiǎn)公司可以更加順暢進(jìn)行改革，制定科學(xué)合理的制度，國家也需要加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管，定期對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行檢查，勢必將制度執(zhí)行起來。

第三、打通內(nèi)部控制的障礙，將流程作為內(nèi)部控制的紐帶。內(nèi)部控制不僅是保險(xiǎn)公司管理層、董事會(huì)的事情，也是公司全體成員的事情。所以，內(nèi)部控制的實(shí)施與公司的每個(gè)部門和人員都有關(guān)系，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的時(shí)候，打通公司所有部門之間的隔閡，將內(nèi)部控制貫穿于公司業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把握公司全局。

（二）構(gòu)建保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的內(nèi)容

第一、創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。保險(xiǎn)公司內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，也決定了全體員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，所以保險(xiǎn)公司需要營造良好的內(nèi)部環(huán)境：首先，健全保險(xiǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)，股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)，主要在公司的履行的職能要?jiǎng)澐智宄?，例如董事?huì)需要明確與管理層之間的責(zé)任，保證權(quán)力的下放不會(huì)受到個(gè)人利益的驅(qū)使。其次對(duì)保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)需要合理配置，明確每個(gè)部門的責(zé)任與義務(wù)，讓每個(gè)部門能夠相互監(jiān)督和合作。

第二、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先建立風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，保險(xiǎn)公司通過對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的分析，確定公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)，然后將其納入風(fēng)險(xiǎn)管理中，警示全體員工；其次，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，前文提到了保險(xiǎn)公司主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和后果嚴(yán)重與否進(jìn)行評(píng)估，制定出嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；再次，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立應(yīng)對(duì)機(jī)制，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)將快速的做出反應(yīng)，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取不同的措施，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于公司的影響；最后，建立風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)觀察機(jī)制，保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)是長期存在的，需要風(fēng)險(xiǎn)管理隨時(shí)進(jìn)行檢測。

綜上所述，保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系非常大，內(nèi)部控制有五個(gè)方面的內(nèi)容與風(fēng)險(xiǎn)管理重合，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。尤其是保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在的水平，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制也可以說是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制要做到全員參與，營造良好的內(nèi)部環(huán)境以及保證內(nèi)部流通性等，確保保險(xiǎn)公司能做到及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少公司損失。