物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理及策略

樓玉霄

（山東女子學(xué)院，山東 濟(jì)南 250000）

經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，商品流通也日益頻繁。除了普通個別的散戶購買物流服務(wù)外，物流企業(yè)業(yè)務(wù)更多在于部分大企業(yè)的大批量業(yè)務(wù)。由于收發(fā)量大且頻繁，更多企業(yè)采取月結(jié)甚至季結(jié)的方式，這導(dǎo)致服務(wù)的提供與資金的回收存在時間差。再加上激烈的市場競爭導(dǎo)致企業(yè)更重視賒銷，在物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要重視關(guān)注應(yīng)收賬款的管理。

應(yīng)收賬款的管理工作主要從應(yīng)收賬款存在的流程入手，主要涵蓋以下幾個內(nèi)容，一是應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，即確定信用條件，什么樣的情況下、在幾天的期限中、在多少的額度內(nèi)、跟什么樣的企業(yè)可以進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)合作。在源頭上減少應(yīng)收賬款無法收回的可能。二是在應(yīng)收賬款持有期間，如何充分利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，增加應(yīng)收賬款的流動性。三是應(yīng)收賬款的催繳，即在應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的過程中，盡可能地將債權(quán)變?yōu)楝F(xiàn)金，降低壞賬帶來的損失。在整個過程中，其核心就是在充分享有賒銷帶來收入、充分挖掘其價值的同時，降低由于選擇此種方式帶來的潛在損失?？傮w來說，應(yīng)收賬款的管理工作主要包括風(fēng)險(xiǎn)控制和資產(chǎn)利用。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及控制

物流企業(yè)大部分應(yīng)收賬款存在于大量購買其業(yè)務(wù)并月底結(jié)算的企業(yè)，一般為寄件方，到付件相對零散，管理成本較高，而效益較低。所以應(yīng)收賬款的管理應(yīng)集中于大額的月結(jié)賬戶。應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)是降低風(fēng)險(xiǎn)和損失，應(yīng)收賬款作為貨物和貨幣的中間環(huán)節(jié)，與投資者和績效中的收入關(guān)系密切，其重要性不言而喻。現(xiàn)階段的物流企業(yè)應(yīng)收賬款主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)有。

匯率風(fēng)險(xiǎn)。新時期“一帶一路”和“海上絲綢之路”進(jìn)一步加速推動中國企業(yè)走向國際，物流企業(yè)也不例外，越來越多的物流企業(yè)通過聯(lián)盟、合作等方式進(jìn)入海外市場，海運(yùn)、航空線路增加。接手越來越多的國際業(yè)務(wù)，則隨之而來的是由于人民幣與他國貨幣應(yīng)收賬款發(fā)生和回收過程中產(chǎn)生的匯率變化帶來的匯兌損益。這是國際化進(jìn)程中不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，但其損失大小可以通過衍生金融工具進(jìn)行控制，比如簽訂遠(yuǎn)期合同、互換合同等方式鎖定未來要回收的金額。

政治風(fēng)險(xiǎn)。國際形勢動蕩不定，近期國際范圍內(nèi)硝煙味漸濃，從軍事到政治到經(jīng)濟(jì)。中美貿(mào)易摩擦的商談也持續(xù)了較長一段時間，國與國之間的外交關(guān)系會對企業(yè)的國際經(jīng)營帶來較大程度的影響。針對于此種風(fēng)險(xiǎn)，最好進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，企業(yè)需要更多地注意觀察并慎重地決定所要擴(kuò)展的市場領(lǐng)域，目標(biāo)市場是否常年遭受戰(zhàn)亂、與本國之間的關(guān)系是否友好或國家是否預(yù)期會經(jīng)濟(jì)、政治形勢不穩(wěn)。在進(jìn)行市場擴(kuò)張和作為貿(mào)易對象時，要慎重考慮，嚴(yán)格信用條件或者減少賒銷。

資金回收風(fēng)險(xiǎn)。市場瞬息萬變，一個決策的失誤有可能就會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。應(yīng)收賬款隨時間的推移，其無法正常收回的概率越大，如果無法正常收回，會導(dǎo)致提供服務(wù)的成本費(fèi)用不能得到回收。為減少此種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要從事前調(diào)查和事后跟蹤多方位進(jìn)行。是否對企業(yè)進(jìn)行賒銷，需要考察企業(yè)的資本和負(fù)債狀況，特別是第一次合作的企業(yè)，除了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財(cái)務(wù)信息分析企業(yè)的特征和債務(wù)償付能力以外，還需要關(guān)注非財(cái)務(wù)信息，比如對方企業(yè)的財(cái)務(wù)政策、企業(yè)管理層的管理風(fēng)格、企業(yè)近年的戰(zhàn)略導(dǎo)向、與其合作的賒銷賒購企業(yè)資信狀況等，在牽扯到大額應(yīng)收賬款時，需要特別注意，謹(jǐn)慎合作。對于信用略差的企業(yè)，采取現(xiàn)銷的方式，或者降低應(yīng)收賬款回收期間、給予一定的現(xiàn)金折扣，鼓勵企業(yè)盡早交付資金。在持有后期，可以由財(cái)務(wù)人員和負(fù)責(zé)人提醒往來企業(yè)，準(zhǔn)備好資金交付賬款。并關(guān)注對方企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，盡早催收，由財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員共同做好信息收集，方便分類建立往來企業(yè)檔案，以便后續(xù)查找，以確定之后與其合作適用的信用政策，或給予更好的信用條件或給予更嚴(yán)的信用政策。對于相對較散客戶得到付信件的應(yīng)收款催收，需要相應(yīng)負(fù)責(zé)人對照金額、時間及時催收，并隨時匯報(bào)情況，信用狀況良好、業(yè)務(wù)量較大的擬考慮發(fā)展為長期合作對象。

二、利用應(yīng)收賬款融資

應(yīng)收賬款雖然是流動資產(chǎn)的一種，相對于非流動資產(chǎn)其流動性較好，但是其變現(xiàn)潛力是遭受質(zhì)疑的，一是相對于現(xiàn)銷，賒銷以資金的時間價值換取經(jīng)濟(jì)利益的流入，損失了資金的時間價值。二是賒銷的期間所帶來的不確定性更多的影響應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。充分挖掘應(yīng)收賬款的價值，主要的方式是通過金融和理財(cái)工具。

一是可以向銀行質(zhì)押貸款，由于將債權(quán)轉(zhuǎn)給了銀行，需要付出一定的代價，企業(yè)在進(jìn)行自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和收回可能性分析的基礎(chǔ)上，合理選擇抵押貸款形式。此種應(yīng)收賬款需要滿足至少以下條件：首先，可轉(zhuǎn)讓。參與抵押貸款的必須是依照法律和當(dāng)事人約定允許轉(zhuǎn)讓的，如果簽訂的基礎(chǔ)合同所規(guī)定的權(quán)利義務(wù)只限于合同雙方，則履行這樣的合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款債權(quán)就不能作為標(biāo)的進(jìn)行質(zhì)押。除了合同規(guī)定外，基于特定的與人身性質(zhì)不能分割的緣由而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的債權(quán)，也不適宜作為質(zhì)押標(biāo)的進(jìn)行貸款。在進(jìn)行處理時需要仔細(xì)看明合同的規(guī)定，以防后續(xù)產(chǎn)生障礙。其次，訴訟期內(nèi)。設(shè)定質(zhì)押的應(yīng)收賬款債權(quán)必須尚未超過訴訟時效。超過訴訟時效，意味著債權(quán)從法律權(quán)利蛻變?yōu)橐环N自然權(quán)利。因此，一方面，銀行會從自身角度出發(fā)，在選取用于質(zhì)押的應(yīng)收賬款時會確保用于質(zhì)押的應(yīng)收賬款債權(quán)尚未超過訴訟時效；另一方面，在融資期限內(nèi)也會對應(yīng)收賬款債權(quán)的時效予以充分關(guān)注，并及時督促出質(zhì)人中斷訴訟時效。最后，信息詳細(xì)。由于沒有具體實(shí)務(wù)，進(jìn)行質(zhì)押的應(yīng)收賬款所應(yīng)提交的信息需要盡可能詳細(xì)，包括金額、期限、支付方式、債務(wù)人的名稱和地址、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)合同、基礎(chǔ)合同的履行程度等項(xiàng)目。

二是應(yīng)收賬款保理融資，將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，以協(xié)議的形式有條件轉(zhuǎn)讓給銀行或保理機(jī)構(gòu)，由后者對企業(yè)提供貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)收賬款催收和壞賬擔(dān)保等綜合性服務(wù)。保理依照有無追索權(quán)分為在無法向債務(wù)人收回款項(xiàng)而轉(zhuǎn)而向債權(quán)人要求支付的有追索權(quán)保理，以及無法追索的無追索權(quán)保理。另外以是否轉(zhuǎn)讓時通知買方賬款的轉(zhuǎn)讓行為，分為明保理和暗保理。

利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資還有諸如資產(chǎn)證券化、訂單融資等多種方式，其中以質(zhì)押貸款和商業(yè)保理最為常見。在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時，選擇哪些應(yīng)收賬款、采取何種方式融資，需要企業(yè)依據(jù)自身經(jīng)營狀況、近期企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行綜合考量和判斷。

三、應(yīng)收賬款管理建議

建立黑名單制度，完善企業(yè)間共享企業(yè)信用狀況的平臺。企業(yè)自身要對往來企業(yè)設(shè)置檔案，并注重分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好。建立信用狀況不好的企業(yè)黑名單，并可供企業(yè)查詢，以社會監(jiān)督的角度，增強(qiáng)企業(yè)按期繳納應(yīng)付款的積極性。為防止惡意中傷，還需要提交相關(guān)合同、往來情況等支持證據(jù)，并提請審核。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)制度管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的交流，定期核對往來賬項(xiàng)，同時與往來企業(yè)核對賬目和應(yīng)收款期限。在增加與客戶的溝通交流的同時提醒對方注意準(zhǔn)備資金。按照金額和資信狀況，設(shè)為不同等級，對于需關(guān)注等級較高的賬款回收，提請領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注并由其和業(yè)務(wù)員共同接洽。

以信息化共享企業(yè)和應(yīng)收款財(cái)務(wù)信息，方便業(yè)務(wù)員在平臺上查詢。為方便工作，很多業(yè)務(wù)員有公司登陸平臺，可以提高信息溝通效率，打通信息流動渠道，財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員在平臺上實(shí)時反饋應(yīng)收款企業(yè)信息，并隨時確定應(yīng)對方式，共同補(bǔ)充往來企業(yè)臺賬。在進(jìn)行深入合作或簽訂合同時，先查詢企業(yè)資信情況，再進(jìn)一步確定金額和合作時間。

規(guī)范合同管理，合同信息與財(cái)務(wù)共享。合同等交易中涉及到的項(xiàng)目應(yīng)完整寫明，盡可能詳盡，為后續(xù)應(yīng)收賬款融資提供便利。由法律部門聯(lián)合業(yè)務(wù)部門制定合同，業(yè)務(wù)員參照企業(yè)信息判斷業(yè)務(wù)，并持續(xù)跟進(jìn)。融資的方式和項(xiàng)目的選擇建議財(cái)務(wù)部門參照企業(yè)資信情況，由集體開會決策，留有備案，方便后續(xù)處理。

完善內(nèi)部控制體系，防止舞弊。在業(yè)務(wù)的發(fā)生和后續(xù)跟進(jìn)過程中，要融合多方，便于監(jiān)督控制，避免業(yè)務(wù)員一做到底的情況，收款和業(yè)務(wù)要分開，在保證客戶主要負(fù)責(zé)人一貫的前提下，發(fā)揮人員介入、分崗負(fù)責(zé)和信息平臺的作用，通過完善的內(nèi)部控制體系避免人員舞弊，從內(nèi)部設(shè)計(jì)上避免資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

應(yīng)收賬款對物流企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為重要，大規(guī)模的長期合作的對象，大部分是采取的是先提供服務(wù)后收取資金的形式，可以通過規(guī)范合同、完善內(nèi)部控制、流程化處理、信息平臺共享、建立企業(yè)臺賬進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制。其次是將賬面上的應(yīng)收賬款盤活，需要企業(yè)結(jié)合自身和賬款信息有選擇的確定具體融資方式與金額。