內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合

張素英

（石家莊銀河微波技術(shù)有限公司，河北 石家莊 050000）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的含義

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效益、財(cái)務(wù)信息的完整性及企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評測。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要具有以下兩方面的作用：1、當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況與既定目標(biāo)之間出現(xiàn)差距時(shí)，需要借助內(nèi)部審計(jì)工作對其進(jìn)行調(diào)查及分析，并找出經(jīng)營實(shí)施過程中存在的不足；2、對企業(yè)各項(xiàng)資源利用效率是否達(dá)到最大化、企業(yè)各項(xiàng)支付是否合理等問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)判斷，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動、資金管理、業(yè)務(wù)活動及產(chǎn)品數(shù)量等進(jìn)行核查，以判斷是否具有合理性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，可有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)財(cái)務(wù)活動中對已存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行識別、評估及有效控制的一系列管理控制過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于企業(yè)各類資源的合理配置，使得資源使用效率趨于最大化，降低風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)得以控制，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合的意義

（一）有助于為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決策提供相應(yīng)信息

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性的重要特點(diǎn)，可在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮重要作用，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決策具有重要的價(jià)值。通過內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)整合，可以對內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)活動開展、審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管控。進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性與獨(dú)立性，使得內(nèi)部審計(jì)工作能對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀做出準(zhǔn)確的判斷，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決策提供準(zhǔn)確信息。協(xié)調(diào)企業(yè)長短期發(fā)展目標(biāo)之間的矛盾，針對企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的不足及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，引導(dǎo)企業(yè)做出科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也可為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定提供指導(dǎo)，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的重要依據(jù)。

（二）有助于提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量

企業(yè)審計(jì)工作包括內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行，與外部審計(jì)相比，企業(yè)自身審計(jì)人員更加熟悉企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營情況，并且對企業(yè)的服務(wù)意識也更高。通過內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)整合使得內(nèi)部審計(jì)工作開展時(shí)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，并且在風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告中對風(fēng)險(xiǎn)處理提出合理建議，同時(shí)也提高了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。通過內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)整合使得內(nèi)部審計(jì)人員可以充分發(fā)揮出自身審計(jì)職能，有助于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

（三）有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

伴隨全球化經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)，我國企業(yè)如今不僅要面對國內(nèi)市場的競爭，還要面對國際市場的沖擊，經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，使得企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是為了降低企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)自身經(jīng)營及約束機(jī)制不夠健全，勢必對企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展過程造成影響。通過內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)整合，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作開展，將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行融合，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行針對性優(yōu)化，有助于企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，為企業(yè)構(gòu)建科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合過程中所存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)意識較為薄弱

由于我國之前經(jīng)歷過較長時(shí)間的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，致使我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展較晚。部分企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)的重要作用認(rèn)識不深，對內(nèi)部審計(jì)概念理解不透徹，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建不合理，內(nèi)部審計(jì)流程缺乏合理性，審計(jì)質(zhì)量及效率低下，難以完成對企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)的充分識別，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)判斷缺乏科學(xué)依據(jù)，因此影響內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體效應(yīng)的發(fā)揮。

（二）缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制

為了強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以及時(shí)識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，做好相應(yīng)的管控措施。但是部分企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏，審計(jì)工作人員和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員協(xié)作性不足，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流于形式，無法及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，只能被動承受，對企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)參差不齊

部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)水平較低，無法對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，當(dāng)前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)用人員組建而成，使得在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往出于職業(yè)慣性習(xí)慣從財(cái)務(wù)角度開展審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性不足，審計(jì)人員缺乏系統(tǒng)的審計(jì)知識，整體素質(zhì)參差不齊，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

四、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合過程所采取的措施

（一）采用較為高效的風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識，在內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同整合過程中，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，突出審計(jì)工作的指導(dǎo)特性。采用高效的風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，將其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，判斷風(fēng)險(xiǎn)類型，并與戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響的大小，做到事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。各類財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)營情況的直接數(shù)據(jù)反映，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視對各類財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)信息的變化，以掌握當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，對未來可能暴發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別，及時(shí)做好防控措施，做到防患于未然。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

健全企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展十分重要，不但有助于企業(yè)增強(qiáng)自身競爭實(shí)力，更能為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展活動保駕護(hù)航。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效整合，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，改變了以往風(fēng)險(xiǎn)管理單部門把關(guān)的弊端，有效結(jié)合了內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢，提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性，使得風(fēng)險(xiǎn)管理能深入企業(yè)方方面面，有效掌握風(fēng)險(xiǎn)源頭，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展提供助力。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)直接關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，因此在內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)整合時(shí)要注意培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，使其能夠掌握各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，能辨析企業(yè)經(jīng)營過程中已存在或可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)加強(qiáng)信息化審計(jì)能力，進(jìn)而利用自身內(nèi)部審計(jì)的職能定位優(yōu)勢，使用現(xiàn)代化的審計(jì)手段，加強(qiáng)自身實(shí)際操作技能與能力。并且還應(yīng)提升內(nèi)部審計(jì)人員自身的溝通交流能力，以及時(shí)從各部門各渠道獲知所需信息，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷及防控措施制定提供充足的參考。

五、結(jié)束語

如想加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理，需有效發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，做好內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同整合工作，發(fā)揮兩者之間的優(yōu)勢，努力做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估及控制等一系列風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以提高企業(yè)經(jīng)營效率，規(guī)避與控制企業(yè)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。