提升政策性銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的對(duì)策探討

金華

（中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行龍井市支行，吉林 龍井 133400）

在全面性深化改革金融市場(chǎng)的背景下，我國(guó)的政策性銀行進(jìn)入到新時(shí)期，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加繁榮之后，其需要面臨著重新地定位與轉(zhuǎn)型的問題?？墒牵?dāng)前我國(guó)部分政策性銀行的內(nèi)部控制體系并不是很完善，使得銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作很難彰顯出更大的積極作用，影響到銀行的經(jīng)營(yíng)效率，導(dǎo)致資產(chǎn)收益不夠高，以及資金利用率降低。為此，我國(guó)政策性銀行要能從內(nèi)部出發(fā)，分析當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題，并有針對(duì)性地提出有效控制的策略，以提高本行的經(jīng)營(yíng)效率。

一、政策性銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是有中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，因此，我國(guó)的政策性銀行在建立的初期，有著屬于自身的市場(chǎng)定位，可是本質(zhì)上依然是銀行類金融機(jī)構(gòu)。所以，也應(yīng)當(dāng)遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，這就凸顯出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制，能夠提升銀行的財(cái)務(wù)管理工作效率，也就提高了銀行自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。所以，政策性銀行要能積極地開展強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作，優(yōu)化內(nèi)控模式，以為銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供更多支持。第二，在強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之后，銀行才能更好地提升銀行的總體經(jīng)營(yíng)效率。只有高效開展銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作，才可以讓財(cái)務(wù)管理工作更有效率，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)配合，構(gòu)建出多元化財(cái)務(wù)控制機(jī)制，進(jìn)而延伸財(cái)務(wù)控制的范圍，加強(qiáng)總體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

二、政策性銀行內(nèi)控現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的松懈

在過去發(fā)展進(jìn)程中，政策性的銀行更加偏向規(guī)范化的發(fā)展，因此對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造不夠重視，因此形成了控制松懈的問題。具體表現(xiàn)為，政策性銀行缺少嚴(yán)謹(jǐn)問責(zé)機(jī)制，也就讓內(nèi)部一些不合制度的行為，沒能得到嚴(yán)厲懲罰，這樣大大降低銀行內(nèi)控的實(shí)效性。還有就是政策性銀行內(nèi)部的一些部門所承擔(dān)的責(zé)任不夠清晰，一旦出現(xiàn)問題后，容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的問題，這就大大提升了銀行經(jīng)營(yíng)操作中的風(fēng)險(xiǎn)，不利于銀行未來發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不完善

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越繁榮，政策性銀行的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，因此對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督都要提出了更多要求?？墒?，此類銀行內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督存在著一些問題，例如審計(jì)流程表面化、審計(jì)技術(shù)不夠先進(jìn)、監(jiān)督力度不強(qiáng)、領(lǐng)導(dǎo)干部約束力有待提高等。

（三）信息系統(tǒng)存在弊端

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，很多銀行中已經(jīng)配備了本行內(nèi)部的信息系統(tǒng)。但是政策性銀行雖然有比較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以及與之配套信息系統(tǒng)，像會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理辦法、重要崗位強(qiáng)制休假及輪崗制度等，可仍然存在一些問題，如：各個(gè)地區(qū)財(cái)務(wù)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)不一致，地區(qū)與地區(qū)之間，標(biāo)準(zhǔn)不一致；通過財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等方式進(jìn)行檢查，但是不可能做到面面俱到，只能進(jìn)行粗略的檢查。以農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行為例，在全國(guó)有2000多個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，檢查再細(xì)也不可能檢查所有的費(fèi)用。

三、政策性銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建立與完善對(duì)策

（一）建立整體化風(fēng)險(xiǎn)管理體系

依據(jù)政策性銀行工作章程和監(jiān)督管理相應(yīng)要求，對(duì)于存在與銀行中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行嚴(yán)格控制，有操作風(fēng)險(xiǎn)、賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，并將這些方面的風(fēng)險(xiǎn)控制全面滲透到各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，形成事前監(jiān)測(cè)、事中管理、事后處理的風(fēng)險(xiǎn)控制模式，從而不斷提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量。

針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制，要能形成統(tǒng)一化信用風(fēng)險(xiǎn)管控體系，設(shè)置完善的集體法人客戶評(píng)級(jí)的體系，吸取國(guó)際上很多銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)，將內(nèi)部的評(píng)價(jià)運(yùn)用到限額、定價(jià)和資本金的分配等一些業(yè)務(wù)中。對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)，要能運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，從基本指標(biāo)法，過渡到標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)法，形成配套的制度，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估體系。還有就是梳理歷史業(yè)務(wù)的工作，要能以業(yè)務(wù)收入的匹配系數(shù)為基礎(chǔ)，避免操作性風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也必須要提高對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的能力，對(duì)該方面的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善，交易賬戶的限額方法一定要提前思考并制定；還要建立健全事前風(fēng)險(xiǎn)的控制系統(tǒng)，將事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效結(jié)合到一起，使其發(fā)揮出最大的效用。

（二）全面加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)的內(nèi)控

其一，要能全面落實(shí)授權(quán)控制制度。政策性的銀行在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的活動(dòng)時(shí)，要能以授權(quán)控制制度為基礎(chǔ)，全面執(zhí)行該制度，開展統(tǒng)一化法人管理以及法人的授權(quán)。財(cái)務(wù)活動(dòng)尤為要注意此制度的執(zhí)行，依照明確的授權(quán)范圍進(jìn)行，不能越權(quán)處理。

其二，完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)制度體系。針對(duì)銀行內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控的強(qiáng)化，一定要重視制度的作用，秉承制度先行的理念，如果出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、涉及新領(lǐng)域、設(shè)置新的機(jī)構(gòu)，要能先建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，以制度約束行為，提高制度的約束性。并且要在制定制度的時(shí)候，對(duì)制度中不合理、落后、不一致的問題進(jìn)行指正，然后逐漸完善和優(yōu)化，以達(dá)到最優(yōu)的制度。

其三，重視信息系統(tǒng)的完善。針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制，一定要找出當(dāng)前信息系統(tǒng)存在的弊端，提高信息系統(tǒng)的智能性和自動(dòng)性，這樣才能為財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制提供更大的支持。政策性銀行要能從先進(jìn)角度出發(fā)，針對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)進(jìn)行完善，讓該系統(tǒng)與財(cái)務(wù)制度、管理制度等有機(jī)結(jié)合在一起，運(yùn)用科技化信息理念，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念，貫穿在銀行經(jīng)營(yíng)工作的過程和財(cái)務(wù)核算工作的過程中，進(jìn)而提高內(nèi)控的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。例如，借助一些商業(yè)銀行的成熟經(jīng)驗(yàn)，分別完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)和核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，強(qiáng)化信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，細(xì)化每個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核，以保證內(nèi)部控制真實(shí)進(jìn)行，不會(huì)流于表面。

其四，合理運(yùn)用職責(zé)監(jiān)督制度。先要明確出各個(gè)部門和崗位的職責(zé)，后執(zhí)行職責(zé)監(jiān)督制度，崗位之間相互監(jiān)督，部門與部門之間監(jiān)督，上下級(jí)之間的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)橫向和縱向的監(jiān)督。這樣才能保證工作人員依照規(guī)定程序，進(jìn)行不同業(yè)務(wù)的辦理。對(duì)于一些重要的崗位，可以實(shí)行離崗審查制度、定期輪崗制度。

其五，貫徹緊急事件處理機(jī)制。想要避免銀行業(yè)務(wù)操作中風(fēng)險(xiǎn)，保證資金、人員等方面的安全，要全面貫徹保護(hù)保險(xiǎn)制度，針對(duì)關(guān)鍵崗位上的人員，要能有備無患。針對(duì)一些臨時(shí)性的緊急任務(wù)、新業(yè)務(wù)、外部政策的要求，能夠依據(jù)特殊性事物關(guān)聯(lián)到的部門，抽取相應(yīng)的專業(yè)人員，形成臨時(shí)組建的工作小組，商議處理意見，并將問題上報(bào)到上級(jí)機(jī)構(gòu)，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策的參考信息。這樣才能抓住關(guān)鍵問題，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制，提高控制的實(shí)效性。

（三）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)合理地確定

政策性的銀行必須堅(jiān)持依法經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)健發(fā)展的原則，同時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)理念進(jìn)行適時(shí)地調(diào)整，以保證能更高效地完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。針對(duì)政策性銀行內(nèi)部和外部的環(huán)境，確定出內(nèi)部考核指標(biāo)，并將這一指標(biāo)融合到政策性銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之中，然后確定出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，形成經(jīng)營(yíng)考核性的指標(biāo)體系，這樣才能將此類銀行的特點(diǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)的定位凸顯出來。并以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，高效開展預(yù)算的控制工作。全面開展預(yù)算管理工作，運(yùn)用預(yù)算控制措施，管理相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，并針對(duì)這些活動(dòng)展開全面的監(jiān)督。除此之外，還要形成經(jīng)濟(jì)資本的概念，讓全銀行上下都重視該概念，重視風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，對(duì)銀行內(nèi)部的資產(chǎn)配置進(jìn)行不斷地優(yōu)化。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新時(shí)代環(huán)境中，我國(guó)政策性銀行面對(duì)更多挑戰(zhàn)，而為實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，則需要提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。從建立整體化風(fēng)險(xiǎn)管理體系做起，不斷加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)的內(nèi)控，進(jìn)而確定合適的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效率。