談企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設

張才峰

（溫州市聯(lián)寶汽車銷售服務有限公司，浙江 溫州 325000）

一、企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設的重要性

（一）企業(yè)財務內(nèi)控管理有利于實現(xiàn)企業(yè)運營目標

企業(yè)財務內(nèi)控管理是企業(yè)管理不可或缺的重要構(gòu)成部分。企業(yè)在運營過程中，必定伴隨著風險。有效的內(nèi)控管理制度和內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)確保運營的合規(guī)性。內(nèi)部控制是人的活動，其不僅僅是手冊與圖表的形式表現(xiàn)，實際上是企業(yè)所有員工的行為。員工不僅要受到財務內(nèi)控管理的影響，同樣還會影響財務內(nèi)控管理。財務內(nèi)控管理是否能保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，主要取決于人的因素。由于人易受到情緒、倫理、社會等諸多因素的影響，難免會在財務內(nèi)控管理中出現(xiàn)差錯，很有可能在制定決策或執(zhí)行決策時出現(xiàn)失誤。所以，員工行為是企業(yè)財務內(nèi)部控制管理需要注意的重點。再加上，有的管理者還會凌駕于財務內(nèi)部控制管理體系之上，因此企業(yè)在管理過程中加強內(nèi)部控制管理，有利于企業(yè)得到良好的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)運營目標。

（二）企業(yè)財務內(nèi)控管理有利于提升財務信息質(zhì)量

最早由美國注冊會計師協(xié)會在1903年頒布的《注冊會計師對財務報表的審查》中提出，注冊會計師在制定審計程序時，應充分考慮到企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)的財務管理制度和內(nèi)部控制越好，其對外出具財務報表需要測試的范圍就越小，財務報告就合理、真實、可靠。通過建立財務內(nèi)控制管理制度，可以使每一位員工明確自己的職責，在與其他部門溝通協(xié)調(diào)時，就會避免信息失真或脫節(jié)，有利提于提升財務會計信息的工作質(zhì)量，對管理層提供真實可靠的有用信息。

（三）企業(yè)財務內(nèi)控管理是企業(yè)合規(guī)性的基礎

企業(yè)財務內(nèi)控管理制度受到管理層與作業(yè)層影響的過程，若實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效果與效率、財務報告出具的真實可靠性，企業(yè)就必須合法經(jīng)營，遵守法律，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和企業(yè)目標的實現(xiàn)，降低稅務風險、法律風險。建立與企業(yè)發(fā)展相匹配的財務內(nèi)控管理制度，以補充法律法規(guī)與企業(yè)經(jīng)營活動中不相符的部分，促進企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設的難點

（一）企業(yè)風險識別困難

企業(yè)風險主要包括戰(zhàn)略風險、市場風險、運營風險、財務風險和法律風險等。具體包括員工詐騙、供應商對政策理解，銷售商的營銷水平及客戶的素質(zhì)水平，市場環(huán)境及政府行為等等，這些危險因素都無時不存在。如何識別及應對，是管理者應充分考慮的因素。目前，很多企業(yè)管理者在組織架構(gòu)建設中缺少適合自己企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，權責分配不合理，治理結(jié)構(gòu)形同虛設，沒有良性的運行機制，執(zhí)行力差，這些也是導致企業(yè)經(jīng)營失敗的原因。這些都跟管理層的風險意識有關，導致風險識別的不足。

（二）財務內(nèi)控制度與成本效益不相容

財務內(nèi)部控制的很多工作需要由不同人員來完成，但在很大程度上會增加成本，若不拆分，就會有舞弊現(xiàn)象發(fā)生。從財務內(nèi)部控制角度來講，是一個低效率決策。但建立健全財務內(nèi)控管理制度，會使企業(yè)的管理提高有效性。但往往因為這些不相容工作，會給企業(yè)帶來成本的增加。很多企業(yè)管理層一味地考慮成本，一人多職，缺乏監(jiān)督審核，導致實際管理工作中，企業(yè)很難做到財務內(nèi)控制度與成本效益的相容。

（三）預防控制做不到位

在企業(yè)實際工作中，財務內(nèi)部控制管理工作需要環(huán)環(huán)相扣，才能夠有效地實現(xiàn)企業(yè)目標。在我國，大多企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系并不十分完善，這使的企業(yè)各個部門各個環(huán)節(jié)內(nèi)部之間不能夠及時進行有效的溝通與交流，經(jīng)常造成嚴重脫節(jié)，阻礙了企業(yè)財務風險防范工作。再加上員工的素質(zhì)參差不齊，常常不能夠及時傳遞信息，工作匯報詞不達意，遺漏重點等情況，造成工作效率低下。

三、完善企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的建議

任何事物都有風險，管理層應當綜合考慮本企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等情況，合理設置自己的內(nèi)部管理機構(gòu)，明確各部門的權限，避免職能交叉、混亂，缺失或權責過于集中，形成各司其職，各負其責，相互制約，相互協(xié)調(diào)，共同完成企業(yè)的運營目標。合理制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務流程圖、崗位說明書和權限指引等內(nèi)部管理制度或相關文件，引導全體員工了解和掌握公司組織架構(gòu)及權責分配情況，正確履行各自的職責，確保工作做到位。

（一）職責分離

財務內(nèi)部控制管理制度最重要的是職責分離，人員分工明確，是最有效的控制活動，是將一些具有相關利益的重要職責交由不同的人去執(zhí)行，一個人不能同時承擔兩個具有相關利益的工作，來降低風險及舞弊行為。首先，企業(yè)財務管理活動都必須經(jīng)過相應管理層的授權；其次，要對所有的交易事項，做好登記；再次，對企業(yè)的資產(chǎn)進行實質(zhì)的控制；最后，要定期核查。這四項工作內(nèi)容，就需要進行獨立的劃分職責。授權人不能記錄，記錄的不能進行監(jiān)管，核對的人不能進行記錄，必須是不相容的職務。董事會是最高的業(yè)務執(zhí)行機關，要做好監(jiān)督職能，對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負責，審計委員會向董事會負責，獨立評價，對經(jīng)理層進行監(jiān)督。監(jiān)事會要對董事會的行為進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責按內(nèi)控管理要求進行日常運營管理。內(nèi)部控制部門負責企業(yè)內(nèi)部控制管理的組織與協(xié)調(diào)工作。內(nèi)部審計部門主要評價內(nèi)部控制管理的有效性，并對其發(fā)現(xiàn)的問題及時提出合理化建議并上報。財務部門主要負責保證與財務報告相關在的內(nèi)部控制方面的有效性。企業(yè)應當按業(yè)務類內(nèi)容建立各項內(nèi)控管理制度，主要包括：組織架構(gòu)、人力資源及企業(yè)文化建設、資金運營及資產(chǎn)管理、生產(chǎn)制造、采購業(yè)務、銷售業(yè)務、廣告策劃、財務報告、內(nèi)部信息傳遞、內(nèi)部控制的評價及審計等一系列的管理制度。

（二）適當?shù)氖跈?/h3>

財務內(nèi)部控制首先要進行授權，對每項交易事項都應當有適當?shù)氖跈?。股東通過選舉方式授權董事會，選舉企業(yè)管理層，由董事會授權管理層負責企業(yè)的運營，并逐級往下類推，最終授權涉及全部企業(yè)員工。其目的是確保每項工作都是真實的，合法的。例如，付款審批手續(xù)，必須由相應負責的主管人員簽字方可辦理；財務部門要全面了解滲透到經(jīng)營管理去，在進行制定發(fā)展戰(zhàn)略，財務風險管理，和決策等環(huán)節(jié)中當好助手；管理層要賦予財務部門相應的決策的權力，并支持和指導其關注經(jīng)營管理方面中去。

（三）加強資產(chǎn)及賬簿、檔案資料管理

資產(chǎn)管理包括資金活動的控制、存貨控制。企業(yè)的資金活動主要包括融資及運營活動，充分研究供應商的融資政策來合理安排使用資金，確保融資成本最低。要求財務部門、金融部門職責分工明確，加大審核力度。各部門充分做好資金預算管理制度，嚴格按資金預算做好資金調(diào)度，提高資金使用效率。嚴格加強對營運資金的管控，制定嚴格的付款審批制度，不得一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，相關的印章及票據(jù)要分開管理，確保職務不相容。建立進貨申請制度，確保請款、詢價、入庫驗收、記錄分開。財務要加強審核，尤其是要做到合同、資金流、發(fā)票流、物流一致，規(guī)避稅務風險。對于存貨要加強先進先出管理，領用審批權限，做到管物的不管記錄工作，管賬的不管審批工作。定期盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，及時處理。建立銷售臺賬，實施全過程的銷售登記，嚴格按照相關財稅管理規(guī)定開具銷售發(fā)票，杜絕虛開發(fā)票。檔案管理包括合同管理、客戶資料、會計檔案管理、公文、商務政策、政府文件等。調(diào)閱需要授權審批。

（四）完善信息化交流平臺

在當今互聯(lián)網(wǎng)日新月異高速發(fā)展時期，應將企業(yè)財務內(nèi)控管理理念充分運用到企業(yè)的經(jīng)營管理之中，建立適合自己企業(yè)的經(jīng)營管理理念的信息系統(tǒng)，通過財務內(nèi)部控制及業(yè)務流程的信息化，提高企業(yè)的運營效率。充分利用并整合有效的資源，為企業(yè)提供資源共享，減少人為操縱的因素。完善企業(yè)的信息設備的更新及換代，購買的軟件要盡最大力度的運用，努力實現(xiàn)無紙化辦公，提升各部門工作協(xié)調(diào)性及時間節(jié)點。確保財務內(nèi)控管理工作覆蓋到企業(yè)的各個角落，杜絕盲點，保證財務信息的精確性，防止信息出現(xiàn)差錯或缺失給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。引進ERP系統(tǒng)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟活動流程，通過有效的信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控管理出現(xiàn)的問題，加強內(nèi)部審計。完善績效考核，制定崗位職責與標準，業(yè)務流程圖，加強員工的培訓，包括業(yè)務與思想意識的培訓，使員工與企業(yè)的價值觀等同，讓員工明白自己的職責所在。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)，對財務內(nèi)部控制的要求也越來越提高，建立和完善企業(yè)財務內(nèi)部控制管理制度對企業(yè)的生存和發(fā)展起著關鍵的作用。企業(yè)應在加強培養(yǎng)人才的基礎上，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，循序漸進地不斷完善企業(yè)財務內(nèi)部控制管理體制，提高財務內(nèi)部控制管理水平，提升員工的財務內(nèi)部控制意識及綜合素養(yǎng)，加強對外交流，使企業(yè)能夠適應當前經(jīng)濟形勢下變革，能夠健康地發(fā)展。