國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化背景下的財(cái)務(wù)控制體系構(gòu)建

孫中平

（臨沂市農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)中心，山東 臨沂 276000）

引言

所謂內(nèi)部控制精細(xì)化其實(shí)質(zhì)是為了促進(jìn)企業(yè)效率和經(jīng)濟(jì)效益降，低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對(duì)內(nèi)部控制的對(duì)象與環(huán)節(jié)進(jìn)行更加準(zhǔn)確、精細(xì)的規(guī)范和控制。

黨的十九大之后，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展能力和發(fā)展水平提出了更高的要求，而且要求國(guó)有企業(yè)重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，加之國(guó)家開始大力重視民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在如何滿足國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的高要求并積極應(yīng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)高速發(fā)展的沖擊的思考之下，企業(yè)管理者越來越重視內(nèi)部控制精細(xì)化并著手構(gòu)建更為合理有效的財(cái)務(wù)控制體系。細(xì)化內(nèi)部控制并建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管控體系，可以更好地使企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略得以高效執(zhí)行，從而提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化的必要性

（一）粗放的內(nèi)部控制不能發(fā)揮內(nèi)控的作用

在企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制的影響下，很多國(guó)有企業(yè)都相繼建立了內(nèi)部控制體系，但多數(shù)流于形式，過于粗糙，不能與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與實(shí)施緊密結(jié)合，控制的內(nèi)容和實(shí)施的過程都不夠具體、明晰，不能提高管理末端的效率與效益。粗略的內(nèi)部控制難以改變?cè)壬a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不良細(xì)節(jié)，不能為創(chuàng)新提供動(dòng)力，難以調(diào)動(dòng)員工積極性，在作者看來這種內(nèi)部控制的作用并不大。

（二）內(nèi)部控制精細(xì)化可以重整企業(yè)活力

國(guó)有企業(yè)多半具有多年歷史，在漫長(zhǎng)發(fā)展中逐漸形成一套固定的發(fā)展方式，大到?jīng)Q策方針，小到內(nèi)部人員之間、部門之間的溝通都逐漸固化。完整并精細(xì)化的內(nèi)部控制有利于打破這種氛圍，使每個(gè)人每個(gè)部門都獲得一套更為高效更為明了具體的行為方式，并將具體行為的后果納入可以考核的范圍，從而使員工甚至整個(gè)部門和企業(yè)發(fā)生改變，利于激發(fā)企業(yè)活力。

（三）內(nèi)部控制精細(xì)化才能提高國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

對(duì)尚未真正形成核心競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)來說，精細(xì)管理是形成核心競(jìng)爭(zhēng)力的溫床，對(duì)已經(jīng)形成核心競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)來說，精細(xì)管理下的企業(yè)能更好地發(fā)揮企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)，將優(yōu)勢(shì)高效率的轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益。

精細(xì)的內(nèi)部控制將國(guó)有企業(yè)每個(gè)人、每個(gè)崗位都納入企業(yè)的發(fā)展之中，他們都是國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略上的緊密一環(huán)，企業(yè)效率的提高和風(fēng)險(xiǎn)的降低是任何核心競(jìng)爭(zhēng)力都需要的一部分。

二、國(guó)企內(nèi)控精細(xì)化背景下財(cái)務(wù)控制的構(gòu)建要點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)控制更是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，內(nèi)部控制精細(xì)化必須在財(cái)務(wù)控制中得以充分體現(xiàn)，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化的實(shí)施還必須得到財(cái)務(wù)控制的支撐與支持。企業(yè)其他控制再怎么精細(xì)化也很難彌補(bǔ)粗糙的財(cái)務(wù)控制所生出的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，并且精細(xì)化內(nèi)部控制的考核與維持在一定程度上還需要財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)與財(cái)力作為支撐。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制崗位及控制環(huán)節(jié)設(shè)置要更加科學(xué)合理，工作內(nèi)容更加具體，責(zé)任義務(wù)明晰

建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，不僅能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，同時(shí)也將財(cái)務(wù)管理具體性、針對(duì)性充分的發(fā)揮出來，這是內(nèi)部控制精細(xì)化對(duì)財(cái)務(wù)控制的要求。健全的財(cái)務(wù)控制崗位是健立健全財(cái)務(wù)核算體系的要求，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化的前提，不應(yīng)為節(jié)省人力而在設(shè)置核算崗位方面留存風(fēng)險(xiǎn)甚至直接違背財(cái)務(wù)崗位設(shè)置原則而將一些財(cái)務(wù)不相容職位集于一人。例如不應(yīng)由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程、合同業(yè)務(wù)的全過程以及辦理投資業(yè)務(wù)的全過程。同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)要具體、合理，減少控制盲點(diǎn)。

（二）財(cái)務(wù)控制更加重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和具體性

內(nèi)部控制精細(xì)化的實(shí)施結(jié)果，需要企業(yè)數(shù)據(jù)尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的反饋，其他部門內(nèi)部控制的合理性與可靠性其結(jié)果可以通過財(cái)務(wù)核算過程中獲取的數(shù)據(jù)得出結(jié)論。例如企業(yè)生產(chǎn)部門細(xì)化非正常材料損失的相關(guān)控制，該控制的成效可以在企業(yè)的生產(chǎn)成本明細(xì)核算過程中予以體現(xiàn)，但前提是財(cái)務(wù)核算部門能要對(duì)企業(yè)成本核算的過程以及陳本核算的具體性和準(zhǔn)確性進(jìn)行積極有效的控制，對(duì)成本核算的驗(yàn)算、復(fù)合及計(jì)算和結(jié)論形成過程進(jìn)行具體控制。

內(nèi)部控制精細(xì)化其實(shí)質(zhì)是管理精細(xì)化，而管理精細(xì)化就要求績(jī)效考核的精細(xì)化，從這個(gè)方面來講，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和具體性的相關(guān)控制是企業(yè)績(jī)效考核所需要的。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建要加強(qiáng)與企業(yè)其他內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化的前提下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅承擔(dān)基本的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作用，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化過程的一環(huán)，是內(nèi)部控制鏈的重要組成部分，在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，要重視財(cái)務(wù)控制與其他內(nèi)部控制的銜接，盡力使得各個(gè)控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，數(shù)據(jù)能夠前后鉤稽驗(yàn)證，審批手續(xù)相互印證，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制效果，減少控制鏈漏洞降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建更加注重提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化環(huán)境下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更加注重以人為本。

內(nèi)部控制精細(xì)化下的財(cái)務(wù)控制方面，不但要求財(cái)務(wù)人員掌握豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及了解和掌握財(cái)務(wù)管理方面的政策，同時(shí)還要掌握多種工具，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員對(duì)戰(zhàn)略會(huì)計(jì)、價(jià)值鏈分析、戰(zhàn)略成本分析等新型會(huì)計(jì)管理工具的引入和應(yīng)用，不僅促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的提升，而且也降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有著極大的促進(jìn)作用。

最后，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還必須及時(shí)的更新自身的管理理念，轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值的工作模式，同時(shí)加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門合作的力度，才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)發(fā)展過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分之一，其對(duì)于國(guó)有企業(yè)的科學(xué)健康發(fā)展有著極為重要的意義，特別是現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)更需要優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度。所以，國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制構(gòu)建的科學(xué)性，同時(shí)將其與企業(yè)整體內(nèi)部控制精細(xì)化融合在一起，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作水平和質(zhì)量的全面提升。