企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施分析

王啟梁

（福建省廈門市集美大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院，福建 廈門 361021）

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃也被提出了更為嚴(yán)格的要求。在稅收籌劃過程中，受到內(nèi)在因素和外界因素的影響容易出現(xiàn)諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的健康常態(tài)，所以完善防范措施，切合實(shí)際的落實(shí)監(jiān)控管理是企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，故本文就此展開探討和分析。

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，國(guó)家政策結(jié)構(gòu)也在不斷完善和改進(jìn)，而稅收政策作為其中的一部分也做出了調(diào)整，法律法規(guī)逐漸適應(yīng)于發(fā)展形勢(shì)，規(guī)章制度在法律的引導(dǎo)下也不斷修正，新政策能打破傳統(tǒng)舊政策的局限性，更迎合新時(shí)期市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)模式，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所謂稅收籌劃，本質(zhì)上屬于事前籌劃，換言之，從選擇到執(zhí)行階段都需要經(jīng)過考量才能確保方案的合理性和合規(guī)性，盡可能降低期間存在的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，關(guān)于政策風(fēng)險(xiǎn)的防范還需依照法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

在方案執(zhí)行過程中，納稅人憑借自身對(duì)稅務(wù)法律的認(rèn)知程度和判斷能力掌控風(fēng)險(xiǎn)，倘若其專業(yè)能力不強(qiáng)則會(huì)帶來嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要來源于納稅人，稅務(wù)籌劃的成功率在排除外界因素的情況下也由納稅人的個(gè)人素質(zhì)決定。與此同時(shí)，若籌劃方案本身不夠合理，企業(yè)部門之間難以達(dá)成意見統(tǒng)一，籌劃方案無法具體落實(shí)到位也是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患的原因之一。若企業(yè)將籌劃的本質(zhì)理解成偷稅漏稅這種行為有違法性質(zhì)，而且籌劃人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，難以全方位分析風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)造成隱患。

（三）法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)既是籌劃落實(shí)不到位導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)偷稅、漏稅、逃稅等情況，已經(jīng)觸犯法律，將會(huì)得到法律的制裁。但若法律的全面性和針對(duì)性不強(qiáng)就會(huì)形成投機(jī)取巧的不良之風(fēng)，難以嚴(yán)格控制納稅人的行為?，F(xiàn)階段，稅法覆蓋的范圍有限，政策制度也主要以紅頭文件和企業(yè)規(guī)章等形式出現(xiàn)，無法將法律的威懾性和強(qiáng)制性體現(xiàn)出來，由此導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)會(huì)嚴(yán)重影響社會(huì)秩序，造成企業(yè)稅收環(huán)境的不平衡[1]。

（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

盈利是企業(yè)的最終目標(biāo)，而在經(jīng)營(yíng)過程中常見的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)即是稅收手段實(shí)效性不強(qiáng)，當(dāng)無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本需求時(shí)就會(huì)出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)應(yīng)繳納所得稅，為減少費(fèi)用而刻意降低開支，忽略生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需成本，導(dǎo)致虧損情況，反而得不償失。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）強(qiáng)化政策學(xué)習(xí)

稅收籌劃應(yīng)從相關(guān)法律政策入手，強(qiáng)化政策的學(xué)習(xí)和滲透，結(jié)合企業(yè)發(fā)展形勢(shì)盡可能合理避稅?，F(xiàn)階段，稅收相關(guān)法律還不夠完善，政策制度為適應(yīng)形勢(shì)也在不斷做出調(diào)整，納稅人在籌劃過程中也應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，與時(shí)俱進(jìn)。在特定的法律和時(shí)間的影響下，籌劃方案要確保其時(shí)效性，納稅人在經(jīng)營(yíng)和管理過程中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，收集企業(yè)相關(guān)資料，掌握政策變動(dòng)情況，才能落實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。例如企業(yè)在執(zhí)行原有的稅收籌劃方案時(shí)，國(guó)家政策做出了調(diào)整變動(dòng)，涵蓋了企業(yè)稅收管理方面，此時(shí)企業(yè)原有稅收籌劃方案可能與政策存在出入，具有風(fēng)險(xiǎn)隱患，而重新制定又需要耗費(fèi)大量時(shí)間，難以保證此期間內(nèi)企業(yè)的穩(wěn)定性。因此，企業(yè)應(yīng)提高政策的重視程度，及時(shí)了解其變動(dòng)趨勢(shì)，使籌劃方案及時(shí)得到完善。

（二）提高人員素質(zhì)

稅收籌劃方案制定者將對(duì)其質(zhì)量和效率起到?jīng)Q定性作用，所以要提高自身綜合實(shí)力，通過理論知識(shí)的滲透和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累達(dá)到籌劃效果，使方案的實(shí)用性更強(qiáng)?；I劃者需掌握法律知識(shí)和財(cái)政知識(shí)，了解市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)形勢(shì)，在宏觀考慮下使企業(yè)規(guī)劃方案成功率有所提升。但目前很多企業(yè)都缺少專業(yè)的籌劃人才，因此應(yīng)加強(qiáng)人資管理，引進(jìn)更多創(chuàng)新性人才，經(jīng)考核通過后方可入職，在崗位上應(yīng)加強(qiáng)新老員工互動(dòng)交流，互相傳授經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短、共同進(jìn)步。企業(yè)還要為籌劃人才提供定期的培訓(xùn)教育，就當(dāng)前的稅收法律、籌劃方案、理論知識(shí)、實(shí)踐技巧等內(nèi)容展開，為企業(yè)培養(yǎng)出更多籌劃人才，確?；I劃方案的實(shí)用性和創(chuàng)新性。

（三）完善成本管理

籌劃的主要目的是使企業(yè)負(fù)擔(dān)減小，但也要注意切不可顧此失彼，節(jié)約成本過度造成經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)成本不足，難以保證企業(yè)收益的最大化?；I劃方案要全面入手，在重視顯性成本的基礎(chǔ)上還要考慮機(jī)會(huì)成本，平衡各種成本之間的關(guān)系。當(dāng)成本低于收入時(shí)，則表示籌劃方案合理；當(dāng)成本高于收入時(shí)，則表示籌劃方案不合理，有待改進(jìn)。在制定籌劃方案時(shí)要從多種方案中優(yōu)選，保證收入最大化時(shí)才能表明方案的成功性。

（四）提高重視程度

領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控，充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，要求防控方案正確落實(shí)到位，形成上下級(jí)監(jiān)管，平級(jí)互相監(jiān)督的體系，企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)間良好溝通，明確征管工作的具體流程和基本要求，確?；I劃的合理性。籌劃方案落實(shí)前應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)階層各管理人員的交流分析后方可執(zhí)行，避免籌劃不合理影響效用。領(lǐng)導(dǎo)階層還要將具體籌劃任務(wù)分化到部門，發(fā)揮其實(shí)際效力[2]。

（五）建立評(píng)估機(jī)制

企業(yè)在稅收籌劃之前應(yīng)建立評(píng)估機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，主要包括對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展方向、市場(chǎng)現(xiàn)狀、企業(yè)近期納稅情況、行業(yè)變動(dòng)形式、財(cái)務(wù)問題等，綜合各種方面完善評(píng)估機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)在性質(zhì)上有顯性和隱性之分，隱性風(fēng)險(xiǎn)控制難度較大，所以應(yīng)從籌劃層面入手，規(guī)避隱性風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行種類分化和危險(xiǎn)程度評(píng)估，有針對(duì)性地制定防范方案，確保防患于未然。

結(jié)論

總而言之，稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中的重要組成部分，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和市場(chǎng)趨勢(shì)有針對(duì)性地制定科學(xué)有效的防范措施，盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。管理人員還應(yīng)提高重視程度，將稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類研究，是風(fēng)險(xiǎn)防范措施化被動(dòng)為主動(dòng)，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供安全保障。