企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題研究

周玉曉

（橫新軟件工程（無錫）有限公司，江蘇 無錫 214028）

企業(yè)作為納稅人有義務(wù)向國家繳稅，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)權(quán)利，需要企業(yè)在法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，提前規(guī)劃其內(nèi)部各項(xiàng)納稅項(xiàng)目，確保納稅籌劃工作的合理性及有效性，達(dá)到減少企業(yè)稅務(wù)的目的。當(dāng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大時(shí)，其稅務(wù)項(xiàng)目也會(huì)有所增加，做好稅務(wù)籌劃管理工作，對提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有顯著的作用，同時(shí)還可以降低企業(yè)稅負(fù)額度。但在實(shí)際管理過程中，存在一些問題，造成稅務(wù)籌劃工作無法有效開展，因此需要對影響其工作的原因進(jìn)行分析，及時(shí)改進(jìn)管理方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的真正目的。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃中符合法律法規(guī)的制度，在執(zhí)行過程中需要相關(guān)部門進(jìn)行充分認(rèn)證，在認(rèn)證工作開展中，會(huì)出現(xiàn)很多偏差，造成企業(yè)的納稅籌劃工作存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，引起執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多，比如，企業(yè)的稅務(wù)部門，其工作職權(quán)比較自主，擁有一定的決策權(quán)，會(huì)給稅收工作帶來一定的空間，會(huì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，在開展稅收籌劃工作時(shí)，還會(huì)因?yàn)閳?zhí)法人員素質(zhì)不高問題，造成觀念不端正問題，還會(huì)因?yàn)閳?zhí)法人員專業(yè)技能不強(qiáng)，造成執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象，這些都會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。還有，企業(yè)監(jiān)督體系建立不夠完善，存在監(jiān)督管理缺陷，甚至出現(xiàn)不公開稅收執(zhí)法現(xiàn)象，同樣會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（二）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃可以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的合理配置提供參考意見，而現(xiàn)階段眾多企業(yè)存在著不同程度的稅收問題，當(dāng)國家相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生調(diào)整，或企業(yè)在使用稅收法律過程中出現(xiàn)問題，都會(huì)對企業(yè)納稅籌劃工作產(chǎn)生直接影響，使相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生極大的誤差，致使其工作偏離實(shí)際情況，造成企業(yè)產(chǎn)生政策性風(fēng)險(xiǎn)。分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)、政策變化風(fēng)險(xiǎn)兩種，這些會(huì)成為企業(yè)發(fā)展有很大的阻礙作用，尤其是企業(yè)納稅籌劃工作的開展，將成為制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

（三）稅務(wù)籌劃主觀認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展過程中，對其進(jìn)行人為判斷及掌握，提出某些要求等，都屬于主觀意識內(nèi)容，對納稅籌劃成效有明顯的影響，不利于該項(xiàng)工作的有效開展。如果納稅人員的專業(yè)素養(yǎng)較高，對相關(guān)法律和財(cái)務(wù)方面的了解比較充足，那么，他們在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，比較容易成功，反之納稅人員缺乏對這些內(nèi)容的了解，會(huì)加劇納稅籌劃工作的失敗風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)在制定納稅籌劃時(shí)，將企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營范圍的預(yù)期收益作為主要依據(jù)，一旦企業(yè)在激烈的市場競爭壓力之下，出現(xiàn)經(jīng)營不佳現(xiàn)象，會(huì)造成企業(yè)實(shí)際經(jīng)營效益和預(yù)期效益之間產(chǎn)生一定的偏差，會(huì)對預(yù)先制定的納稅籌劃產(chǎn)生直接影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效不如人意，形成比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)對企業(yè)納稅籌劃的有效措施

（一）綜合分?jǐn)偦I劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為提升自身的競爭力，需要將原有的粗放式管理向精細(xì)化管理方向進(jìn)行改革，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的有效聯(lián)系，構(gòu)建完善的稅務(wù)監(jiān)督體系，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部生產(chǎn)管理優(yōu)化，對企業(yè)各部門的稅收進(jìn)行分類，將各管理層中的不同稅種加以綜合籌劃，采用分?jǐn)偟姆绞竭M(jìn)行稅收管理，以降低企業(yè)整體稅收風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的目的，是為了實(shí)現(xiàn)有效的節(jié)稅，能夠通過與稅收機(jī)關(guān)有密切的關(guān)系，因此，企業(yè)需要同當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)進(jìn)行積極的溝通，以便充分了解并掌握稅收最新規(guī)定。強(qiáng)化與稅收機(jī)關(guān)的緊密聯(lián)系，為企業(yè)制定稅收決策提供保障，使其受到認(rèn)可的可能性大大提升。

（三）提升人員綜合素養(yǎng)

納稅人員是判斷和規(guī)劃納稅籌劃工作的主體，對籌劃工作有著決定性作用，所以需要提高納稅人員的責(zé)任意識，使其明確自身所承擔(dān)的使命，增強(qiáng)其專業(yè)素養(yǎng)，確保稅收人員在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，正確把握各種稅收政策，將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降至最低。企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)該對納稅人員開展定期專業(yè)技能培訓(xùn)，促進(jìn)其工作積極性，同時(shí)制定完善的培訓(xùn)考核制度，保證企業(yè)納稅籌劃工作的準(zhǔn)確性和高效性。

（四）優(yōu)化納稅環(huán)境

企業(yè)納稅籌劃環(huán)境可以分為內(nèi)部、外部兩種，其中內(nèi)部環(huán)境指企業(yè)內(nèi)部管理，以財(cái)務(wù)管理工作為主，企業(yè)應(yīng)該立足于實(shí)際發(fā)展需求，制定有效的對策，比如，在管理過程中，管理人員應(yīng)該提高稅收籌劃工作的管理力度，確保稅收籌劃工作能夠全面落實(shí)到位，對繳納以及核算工作進(jìn)行嚴(yán)格地把控，以此保證南水籌劃工作的順利進(jìn)行。

（五）完善學(xué)習(xí)制度

企業(yè)在制定納稅籌劃時(shí)，為避免其存在風(fēng)險(xiǎn)，需要對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)，以便制定具有針對性、符合企業(yè)發(fā)展需求的納稅方案，同時(shí)對方案中可能存下的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)提前規(guī)避掉，同時(shí)，企業(yè)還需要具備敏銳地觀察能力，對國家及地區(qū)的稅收政策變動(dòng)做到充分了解，開展動(dòng)態(tài)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)稅收政策的改變，從而對企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，確保其能夠緊跟政策[3]。

（六）納稅期限籌劃

企業(yè)的增值納稅多數(shù)為一個(gè)工作日或五個(gè)工作日，部分為一個(gè)月或一個(gè)季度，在實(shí)際工作中，企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)部門的具體要求，確定納稅時(shí)間，并計(jì)算出稅額數(shù)量，如果不能在規(guī)定時(shí)間之內(nèi)進(jìn)行納稅，需要按次進(jìn)行納稅，以一個(gè)月或一個(gè)季度為納稅周期的企業(yè)，在其納稅期滿后，需要在半個(gè)月內(nèi)申報(bào)納稅，在五個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行預(yù)繳稅款。實(shí)行“營改增”稅收制度后，企業(yè)再次掌握納稅主動(dòng)權(quán)，自主設(shè)置稅收扣款時(shí)間，為企業(yè)的納稅籌劃工作壓力有極大地減輕作用。

三、結(jié)語

企業(yè)需要從內(nèi)部和外部兩方面，將稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，采取積極的應(yīng)對措施，提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，讓企業(yè)可以在激烈的市場競爭中，占據(jù)有利地位，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到有效的推動(dòng)作用。