機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理應(yīng)用探究

周繼華

（東方電氣集團(tuán)東方電機(jī)有限公司，四川 德陽(yáng) 618000）

全面預(yù)算管理屬于企業(yè)成本管理的重要核心，對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)而言，采用全面預(yù)算管理能夠科學(xué)配置企業(yè)內(nèi)部資源，并針對(duì)成本管理的過(guò)程實(shí)施綜合評(píng)價(jià)，由此來(lái)達(dá)成成本控制目標(biāo)。因此，就要求機(jī)械制造業(yè)必須制定科學(xué)合理化的成本管理控制舉措，由此來(lái)充分發(fā)揮預(yù)算管理在成本管理當(dāng)中的作用，最終才能由此優(yōu)化企業(yè)成本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的科學(xué)合理化配置[1]。

一、機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用全面預(yù)算管理的價(jià)值

（一）切實(shí)保障財(cái)務(wù)管理有效實(shí)施

對(duì)機(jī)械制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作非常重要，這項(xiàng)工作開(kāi)展的主要職責(zé)在于保障企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容的適用性、客觀性及合理性，同時(shí)其也是預(yù)算管理工作的核心任務(wù)內(nèi)容。預(yù)算管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有機(jī)整合，能夠促使財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展，更是最終推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的前提和基礎(chǔ)。

（二）大力提升機(jī)械制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平

對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)而言，預(yù)算管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有機(jī)整合，可幫助企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員更加深入且全面的掌控內(nèi)部的資料流動(dòng)數(shù)據(jù)，從而促使管理人員能更加清晰的了解企業(yè)具體收支、成本、費(fèi)用等情況。在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)資源的優(yōu)化整合及分配，能夠有效地預(yù)防資源浪費(fèi)情況的產(chǎn)生，在有效提升企業(yè)盈利水平的同時(shí)，切實(shí)保障企業(yè)往后的持續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

（三）為企業(yè)財(cái)務(wù)決策制定提供依據(jù)

對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是輔助企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策制定的關(guān)鍵，同時(shí)也是對(duì)機(jī)械制造企業(yè)各項(xiàng)綜合績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估的核心因素。財(cái)務(wù)預(yù)算管理從某種程度而言，直接影響了整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，因此是其企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的核心內(nèi)容。通常高效財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠有效促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的有序進(jìn)行，并且能夠充分帶動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，最終極大增強(qiáng)企業(yè)本身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、當(dāng)前機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理中預(yù)算管理主要問(wèn)題

（一）預(yù)算編制方法及觀念難以跟上企業(yè)發(fā)展步伐

要想達(dá)成對(duì)機(jī)械制造企業(yè)成本的全面預(yù)算管理，取得預(yù)期的管理效果，就必須針對(duì)企業(yè)未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期不同時(shí)段內(nèi)的成本支出情況進(jìn)行預(yù)算。具體需要針對(duì)企業(yè)在往后某個(gè)時(shí)間段內(nèi)所產(chǎn)生的成本支出做科學(xué)預(yù)算，并根據(jù)不同部門和生產(chǎn)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的成本預(yù)算分析來(lái)制定出一套量化的成本控制目標(biāo)及有效管理策略。最后在具體執(zhí)行和實(shí)施上，需要做好對(duì)成本預(yù)算計(jì)劃落實(shí)情況的跟蹤監(jiān)督及控制。不過(guò)，因?yàn)槎鄶?shù)機(jī)械制造企業(yè)屬于轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，對(duì)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)預(yù)算管理理論知識(shí)開(kāi)始逐步熟練及掌握，所采用的財(cái)務(wù)預(yù)算方法和技術(shù)手段等也處于持續(xù)更新的狀態(tài)[2]。因此，很容易致使企業(yè)成本管理支出的預(yù)測(cè)分析嚴(yán)重不足，最終成本管理的目標(biāo)也將難以量化和細(xì)化，無(wú)法分解落實(shí)至每個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)及生產(chǎn)流程當(dāng)中，所指定的成本預(yù)算管理計(jì)劃也將喪失可操作性。

（二）預(yù)算管理信息化程度不足

當(dāng)前多數(shù)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理的信息化水平普遍不高，在進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及考核更多是采用EXCEL表格的方式來(lái)最終實(shí)現(xiàn)。主要體現(xiàn)為企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)配置及集成化表現(xiàn)嚴(yán)重不足。企業(yè)內(nèi)不同的業(yè)務(wù)流程，采用的管理應(yīng)用軟件也各不相同，比如SAP R/3系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)等，由于各個(gè)軟件之間的接口銜接不足，導(dǎo)致信息難以達(dá)成系統(tǒng)之間和部門之間的有效轉(zhuǎn)換及使用。再加上應(yīng)用軟件在系統(tǒng)配置和設(shè)計(jì)方面存在明顯的不足，在不同程度上明顯缺乏預(yù)算管理功能或者并未啟用這一功能等。

（三）預(yù)算控制剛性不足，缺乏激勵(lì)作用

通常機(jī)械制造企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中，內(nèi)部企業(yè)的研發(fā)部門和營(yíng)銷部門很容易出現(xiàn)打破預(yù)算限制的情況。然而由于此類部門屬于企業(yè)成本控制的最前端以及企業(yè)產(chǎn)品打開(kāi)市場(chǎng)的開(kāi)拓端，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起到了重要的支撐作用。因此，機(jī)械制造企業(yè)通常出于研發(fā)新技術(shù)、新工藝、掌握核心技術(shù)、拓展銷售渠道等方面的考量，不得不任由其繼續(xù)突破預(yù)算。而在具體預(yù)算執(zhí)行考核管理方面、考核處罰力度非常有限。在此管理背景下，企業(yè)全面預(yù)算的開(kāi)展、管控、考核目標(biāo)必然會(huì)受到不同程度的影響和干擾，從而對(duì)整個(gè)企業(yè)有效執(zhí)行預(yù)算的開(kāi)展造成一定的影響。

（四）產(chǎn)品目標(biāo)成本預(yù)算管理不深入

當(dāng)前多數(shù)機(jī)械制造企業(yè)在產(chǎn)品目標(biāo)成本預(yù)算管理上不夠深入，主要由于以下方面所致：1、較為薄弱的編制基礎(chǔ)。如：發(fā)電設(shè)備產(chǎn)品在前期技術(shù)準(zhǔn)備的出圖時(shí)間、材料預(yù)估階段存在明顯的滯后問(wèn)題，因此導(dǎo)致其成本預(yù)算目前缺乏與企業(yè)業(yè)務(wù)間的有效連接。一旦出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，則預(yù)算成本通常與實(shí)際成本存在較大差距。2、成本預(yù)算級(jí)次粗糙，主要是由于目標(biāo)預(yù)算成本的項(xiàng)目劃分只能到達(dá)部件，其難以進(jìn)一步細(xì)化至組件層面，因此在具體的層級(jí)設(shè)置方面，預(yù)算級(jí)次粗糙，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。3、預(yù)算編制指標(biāo)依據(jù)不充分，主要是缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù)，其各個(gè)項(xiàng)目信息主要由各項(xiàng)目管理人員掌控，因?yàn)橥ǔ．a(chǎn)品預(yù)算成本則更多由項(xiàng)目部編制，而其他相關(guān)部門的工作人員并未參與其中。因而導(dǎo)致預(yù)算編制指標(biāo)缺乏實(shí)際參考依據(jù)，因此統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)很有必要。

三、機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理應(yīng)用

（一）采用科學(xué)編制方法助力全面預(yù)算管理

機(jī)械制造企業(yè)要想取得預(yù)期的預(yù)算管理成效，就必須采用科學(xué)合理化的預(yù)算編制方法。具體在預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)對(duì)充分、全面考慮企業(yè)的整體發(fā)展，要求在此基礎(chǔ)上充分融合全面預(yù)算、績(jī)效考核等有效的會(huì)計(jì)管理方式，因此并非單純選擇其中某種預(yù)算編制方式。比如針對(duì)產(chǎn)品研發(fā)和項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)算編制，可直接選取全面預(yù)算的方法。而如果是針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)施狀態(tài)進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，則可選擇性能評(píng)估的方式。因此企業(yè)方面就必須選擇更為適用的預(yù)算編制方式，這樣才能有效提升預(yù)算管理工作水平，從而促使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作符合企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求。

（二）搭建信息管理系統(tǒng)支撐全面預(yù)算管理工作

搭建信息管理系統(tǒng)能夠?yàn)闄C(jī)械制造企業(yè)的全面預(yù)算管理提供強(qiáng)有力的輔助工具，比如可搭建SAP ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)的運(yùn)用能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)、銷售、物流、資金及信息流的一體化轉(zhuǎn)變，同時(shí)也將具備對(duì)生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、分銷及供應(yīng)商的業(yè)務(wù)等實(shí)施流程管理的條件。通常采用SAP系統(tǒng)來(lái)實(shí)施存貨控制和應(yīng)收賬款管理，可通過(guò)系統(tǒng)來(lái)優(yōu)化與完善銷售、物料模塊的個(gè)性化設(shè)置及功能性應(yīng)用[3]。還可在此基礎(chǔ)上將項(xiàng)目、物料管理融入到系統(tǒng)當(dāng)中，最終借助平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成，達(dá)成財(cái)務(wù)管理一體化的目標(biāo)，進(jìn)而促使全面預(yù)算管理工作取得預(yù)期的效果。

（三）構(gòu)建預(yù)算控制績(jī)效管理模式

這就要求機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密結(jié)合預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。首先，需要制定明確預(yù)算管理的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分解目標(biāo)?？傮w而言，需基于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)來(lái)設(shè)定各個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)各部門的預(yù)算編制工作進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)。并且，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定，強(qiáng)化監(jiān)督預(yù)算管理的實(shí)際開(kāi)展情況。此外，還需及時(shí)追蹤和評(píng)價(jià)績(jī)效管理實(shí)施的成效，深入分析與總結(jié)產(chǎn)生差異的具體成因；最后，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算監(jiān)督管理力度，構(gòu)建和實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)不同部門間互為監(jiān)督與約束的內(nèi)控機(jī)制。

（四）建立完善預(yù)算管理機(jī)制

建立完善的預(yù)算管理機(jī)制目的在于充分發(fā)揮出預(yù)算管理工作的優(yōu)勢(shì)，從而切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理力度，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平。具體需要建立一套完善的規(guī)章制度及責(zé)任機(jī)制，并由此構(gòu)建逐步深入的預(yù)算管理責(zé)任和內(nèi)控體系，明確劃分各規(guī)制崗位的職責(zé)。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，需同步實(shí)施全面監(jiān)督管理舉措，具體可制定一套完善的互為監(jiān)督機(jī)制，在監(jiān)督主體上涵蓋企業(yè)管理層、部門主管、各級(jí)工作人員等。與此同時(shí)，還需在此基礎(chǔ)上構(gòu)建一套完善的評(píng)估機(jī)制，針對(duì)各種常規(guī)經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)施全面科學(xué)合理評(píng)估，這樣才能最終實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，保障企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)性。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)分析當(dāng)前機(jī)械制造企業(yè)預(yù)算管理當(dāng)中存在的問(wèn)題，可知全面預(yù)算管理的實(shí)施非常迫切。為此，文章提出從采用科學(xué)編制方法助力全面預(yù)算管理、搭建信息管理系統(tǒng)支撐全面預(yù)算管理工作、構(gòu)建預(yù)算控制績(jī)效管理模式、建立完善預(yù)算管理機(jī)制等舉措。只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理的目標(biāo)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理助力企業(yè)發(fā)展的需要。