高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策研究

馮天舒

（中共泰安市委黨校，山東 泰安 271000）

引言

財(cái)務(wù)管理在高校內(nèi)部管理中具有非常重要的作用，隨著國(guó)家教育改革的不斷深入，高校在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。促進(jìn)提高高校財(cái)務(wù)管理工作水平，迫切要求需要進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，增強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，為高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)條件。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念目標(biāo)介紹

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是按照高校內(nèi)部管理尤其是出于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理規(guī)范化的需要，嚴(yán)格按照相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度規(guī)范所制定的，要求在高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中嚴(yán)格實(shí)施的制度措施，重點(diǎn)是為了確保高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，保證高校資產(chǎn)配置的合理有效，確保財(cái)務(wù)工作的信息真實(shí)所采取的一系列內(nèi)部控制管理活動(dòng)。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，確保高校財(cái)務(wù)管理嚴(yán)格按照國(guó)家以及高校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)合法合規(guī)、有章可循；第二，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)施，確保高校財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)規(guī)定，確保財(cái)務(wù)資金以及會(huì)計(jì)資料的安全完整。第三，保障高校內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整，確保高校業(yè)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)健運(yùn)行，并全面提升高校內(nèi)部資金的使用效益。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

不少高校在內(nèi)部管理中，受傳統(tǒng)管理理念的影響，對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視，因此高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織體系不完善，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，崗位分工不合理，沒(méi)有在高校內(nèi)部形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部管理體系。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

主要是一些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不力，尤其是在高校內(nèi)部的預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)以及資產(chǎn)管理等具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展實(shí)施方面，存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)需要完善

當(dāng)前一些高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的實(shí)施方面，缺乏系統(tǒng)完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，尤其是高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理力度不足，對(duì)于內(nèi)部控制具體實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決，因而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施分析

（一）在高校整體層面進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)

對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)，首先應(yīng)該立足整體層面進(jìn)行內(nèi)部控制體系的改進(jìn)。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織架構(gòu)的設(shè)置方面，可以探索成立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，完善財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)以及教學(xué)科研部門(mén)等作為內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)部門(mén)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理各項(xiàng)工作的正常推進(jìn)。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，在決策制度體系方面關(guān)鍵是應(yīng)該建立完善議事決策制度、授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度等；在監(jiān)督管理層面重點(diǎn)是建立監(jiān)督評(píng)價(jià)制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度、績(jī)效管理制度等；在執(zhí)行管理層面，則重點(diǎn)是完善高校內(nèi)部的預(yù)算管理制度、收支管理制度、政府采購(gòu)管理制度、資產(chǎn)管理制度等制度體系。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估方面，應(yīng)該針對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及整體管理層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理目標(biāo)的設(shè)定，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析以及應(yīng)對(duì)管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低水平。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息溝通方面，應(yīng)該建立完善信息公開(kāi)機(jī)制，完善財(cái)務(wù)信息溝通渠道，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)信息傳遞的及時(shí)準(zhǔn)確，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率。

（二）強(qiáng)化高校內(nèi)部各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制管理

在預(yù)算控制管理的改進(jìn)方面，對(duì)于預(yù)算編制應(yīng)該堅(jiān)持自上到下、分級(jí)編制的原則，采取以兩上兩下的方式進(jìn)行預(yù)算編制，細(xì)化預(yù)算支出控制指標(biāo)，同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算收入支出控制管理，對(duì)收入支出嚴(yán)格按照授權(quán)審批程序執(zhí)行，規(guī)范預(yù)算調(diào)整，做好預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)提高高校內(nèi)部資金的實(shí)際使用效益。在收支控制管理方面，對(duì)于高校的財(cái)政補(bǔ)助、事業(yè)、經(jīng)營(yíng)以及其他收入等，應(yīng)該區(qū)分收入不同進(jìn)行歸口管理，并完善高校內(nèi)部的票據(jù)印鑒管理制度，確保收入核算的準(zhǔn)確真實(shí)；對(duì)于支出管理，應(yīng)該充分運(yùn)用信息化的手段，做好網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核管理，優(yōu)化費(fèi)用支出的審批以及資金支付管理流程，確保費(fèi)用支出的嚴(yán)格規(guī)范。在采購(gòu)控制管理方面，應(yīng)該按照對(duì)于高校集中采購(gòu)以及分散采購(gòu)的不同規(guī)定要求，嚴(yán)格按照程序做好采購(gòu)需求編報(bào)審核、采購(gòu)預(yù)算管理、采購(gòu)文件審核、采購(gòu)評(píng)審以及采購(gòu)合同簽訂執(zhí)行等流程，提高采購(gòu)質(zhì)量。在資產(chǎn)管理方面，重點(diǎn)完善高校資產(chǎn)管理辦法，強(qiáng)化高校內(nèi)部固定資產(chǎn)與預(yù)算管理之間的有機(jī)融合，提高高校內(nèi)部資產(chǎn)配置的科學(xué)性，規(guī)范資產(chǎn)配置流程，提高資產(chǎn)使用效益水平。

（三）加大高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度

對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)，一方面應(yīng)該充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，尤其是積極配合財(cái)政主管部門(mén)以及審計(jì)監(jiān)察部門(mén)等，做好監(jiān)督管理，確保高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的規(guī)范有序。另一方面，應(yīng)該完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理，尤其是完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性權(quán)威性，重點(diǎn)對(duì)高校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、財(cái)務(wù)管理制度的完善性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性、財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的及時(shí)性、預(yù)算支出績(jī)效情況以及財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)算決算等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善方面，應(yīng)該系統(tǒng)深入分析當(dāng)前在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的主要問(wèn)題，明確高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)的目標(biāo)思路，并注重在高校的整體層面以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體實(shí)施方面探索完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)措施，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，進(jìn)而促進(jìn)提高高校財(cái)務(wù)管理整體水平。