生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

臺州中衡會計(jì)師事務(wù)所

內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，企業(yè)的內(nèi)部控制制度職能包括了對財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行的有效監(jiān)管作用，旨在保證企業(yè)經(jīng)營和管理活動的正常有序、合法運(yùn)行，對于企業(yè)具有重要意義。我國生產(chǎn)企業(yè)是我國改革開放以來核心發(fā)展的企業(yè)之一，在改革開放四十年以來取得了巨大的成果，“中國制造”享譽(yù)全球。為了適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，我國推行了“去供給側(cè)”改革，生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)原材料價(jià)格上調(diào)，對加工型生產(chǎn)造成了巨大影響，因此，加速落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2001年6月，我國財(cái)務(wù)部發(fā)布文件《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》，標(biāo)志著我國生產(chǎn)企業(yè)開始在規(guī)范化制度下建設(shè)內(nèi)部控制制度，經(jīng)過十多年的發(fā)展，雖然已經(jīng)在實(shí)踐與探索中積攢了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，但是仍然存在著很多的問題。下面就列舉出其中最為主要的三個(gè)問題：

(一)缺乏政策引導(dǎo)

我國生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度經(jīng)過了十多年的發(fā)展，仍然處于探索之中，實(shí)踐與理論經(jīng)驗(yàn)都處于匱乏的情況之下。在公司內(nèi)部，內(nèi)部控制管理制度得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視，相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不到位，企業(yè)管制制度根深蒂固等等綜合因素限制了內(nèi)部控制管理制度的發(fā)展[1]。在公司外部，政府相關(guān)部門，如財(cái)務(wù)部，缺少對于生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制改革的引導(dǎo)，缺乏推進(jìn)內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)內(nèi)發(fā)展的相關(guān)政策。所以很多企業(yè)沒能意識到發(fā)展內(nèi)部控制管理制度對于企業(yè)的真實(shí)意義。大大制約了企業(yè)的發(fā)展，對我國的財(cái)政稅收也有不小的影響。

(二)缺乏合理的制度設(shè)置

我國生產(chǎn)業(yè)企業(yè)正處于一個(gè)高速發(fā)展的大變革時(shí)期，從去供給側(cè)改革開始，將會有更多的改革政策出臺。但我國的生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度卻長期處在一個(gè)初始階段。我國生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度發(fā)展時(shí)間有限，未能在實(shí)踐中積累足夠的經(jīng)驗(yàn)，從而獲得健全完善、適用于我國當(dāng)前國情的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度規(guī)范，以供全行業(yè)企業(yè)進(jìn)行參考。我國大部分企業(yè)(包括但不限于生產(chǎn)企業(yè))的內(nèi)部控制管理機(jī)制，普遍存在著結(jié)構(gòu)設(shè)置隨意、職權(quán)模糊、職責(zé)混亂的現(xiàn)象，在制定政策制度時(shí)忽視了客觀性、科學(xué)性以及實(shí)事求是的原則，導(dǎo)致了我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度的混亂，從而造成了內(nèi)部控制制度失去應(yīng)有的作用，對于企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益毫無意義，造成了在企業(yè)中內(nèi)部控制管理制度的全面崩潰。所以一個(gè)合理科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度極為重要。

(三)缺乏決策管理者的足夠重視

對于企業(yè)發(fā)展來說，除了客觀實(shí)際的影響外，最大的影響因素便是決策管理者。企業(yè)的根本權(quán)力都掌握在決策管理者的手中，企業(yè)能否進(jìn)行管理機(jī)制上的大變革，能否落實(shí)內(nèi)部控制管理制度的確切實(shí)行，都完全取決于決策管理者的決定和具體管理[2]。就我國生產(chǎn)企業(yè)來說，很多中大型生產(chǎn)企業(yè)的決策管理者，大多是出身于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，抑或改革開放初期的老企業(yè)家。大部分的老企業(yè)家對于企業(yè)管理都有一套自己的理論，對于新事物新理念的接受程度不高，有相當(dāng)一部分生產(chǎn)企業(yè)的管理者就不認(rèn)可內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)管理中的真實(shí)作用，在他們的企業(yè)中，內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的建設(shè)情況都是非常不樂觀的，這嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。要對我國生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)進(jìn)行完善，決策管理者的支持必不可少。

二、改善我國生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在問題的策略

針對上述我國生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的主要問題，我們不難結(jié)合實(shí)際，借鑒發(fā)達(dá)國家的生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度上的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際，實(shí)事求是的制定出相應(yīng)的解決對策。

(一)出臺政策引導(dǎo)

法制社會，要真正推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的結(jié)構(gòu)改革，建立起新的管理結(jié)構(gòu)方式，從而促進(jìn)我國生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的活力，那么政府的相關(guān)引導(dǎo)非常重要。政府可以在科學(xué)思想的指導(dǎo)下，制定相應(yīng)的引導(dǎo)方案，以及具體的法律法規(guī)、政策方針，從而引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行管理機(jī)制改革，完善相關(guān)行業(yè)規(guī)范，讓企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)發(fā)展有所參考有所借鑒，可以高效的完成促進(jìn)我國生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理全面化的任務(wù)[3]。推進(jìn)我國生產(chǎn)向著新時(shí)代發(fā)展。

(二)優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制

我國生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理機(jī)制，就機(jī)制本身而言就存在著相當(dāng)多的紕漏。我們要在全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益這五大原則的基礎(chǔ)之上對我國生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理機(jī)制進(jìn)行一次全方位的完善優(yōu)化。要落實(shí)貫穿決策、實(shí)行、監(jiān)督等等方面，對薄弱點(diǎn)不忽視，對重點(diǎn)如對事業(yè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性和安全性把握等等，都要進(jìn)行嚴(yán)格的把控。要按照制衡原則，分配各關(guān)鍵的權(quán)力給不同的部門和具體人員，把權(quán)力關(guān)在籠子里，以避免出現(xiàn)一方獨(dú)大的情況，杜絕職位擅權(quán)的現(xiàn)象的發(fā)生，讓企業(yè)制度更加民主、科學(xué)化。此外，我們在制定優(yōu)化方案時(shí)，一定要考慮到企業(yè)的客觀實(shí)際，不能照搬發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)部管理的機(jī)制，要實(shí)事求是，保證優(yōu)化方案的可行性。最后，也是對于企業(yè)來說最重要的一點(diǎn)——將企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理納入機(jī)制中，提高公司的成本管理，提升所能創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

(三)提升決策管理者的重視度

企業(yè)管理與制度建設(shè)的權(quán)力是掌握在企業(yè)決策管理者的手中。我國生產(chǎn)企業(yè)要推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，那么我們必須要提升決策管理者對于內(nèi)部控制管理制度對于企業(yè)公司發(fā)展的重要意義，改變決策者落后的管理方法和管理理念，深化和推進(jìn)內(nèi)部控制管理制度的完善發(fā)展[4]。在具體的實(shí)踐中，下級員工通過建議的方式提出內(nèi)部控制管理的方案提交給決策管理者，在決策管理者同意方案后，予以相當(dāng)?shù)闹С?，適當(dāng)?shù)姆艡?quán)，并敦促相關(guān)部門盡快落實(shí)有關(guān)工作，為企業(yè)完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，讓企業(yè)能夠在上行下效的氛圍下，更快完成內(nèi)部控制管理機(jī)制的建設(shè)與完善工作。

(四)完善建設(shè)監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制對于企業(yè)內(nèi)部控制管理的落實(shí)有著極為重要的意義。我們要從內(nèi)部和外部兩個(gè)大的方面出發(fā)，參考企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的具體情況，建設(shè)行之有效，完善全面的監(jiān)督機(jī)制。首先是外部方面進(jìn)行建設(shè)，就要求政府相關(guān)部門與企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門，能夠切實(shí)的履行職責(zé)并與會計(jì)師事務(wù)所等第三方約束監(jiān)督簽訂協(xié)議，加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與約束。在內(nèi)部，主要是鼓勵(lì)和促進(jìn)建成全員監(jiān)督機(jī)制，通過群眾的力量，來對企業(yè)中不合章程制度的操作與行為進(jìn)行最為嚴(yán)格的監(jiān)督，形成極大的約束力。要建立績效考評機(jī)制，要建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過具體、能落到實(shí)處、給企業(yè)員工最直觀感受的方式，體現(xiàn)出企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的完善與強(qiáng)力。對于落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)有著極為重要的意義。

三、結(jié)束語

去供給側(cè)改革政策是對我國生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)型的重要方針，是國家為了適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需求所制定出來的科學(xué)政策。生產(chǎn)企業(yè)要嚴(yán)格落實(shí)去供給側(cè)改革，同時(shí)也要保證企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)收益，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制就顯得尤為重要。我們要結(jié)合實(shí)際，參考發(fā)達(dá)國家企業(yè)的內(nèi)部控制管理建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)自身的具體情況，實(shí)事求是，制定并實(shí)踐相應(yīng)的改革策略，在實(shí)踐中完善，在完善中實(shí)踐，為貫徹經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略提供助力。