民營企業(yè)稅務(wù)籌劃問題研究

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廣義上的稅務(wù)籌劃是指通過合法或是不違行為進行的納稅籌劃和便于納稅人自身利益合理安排的過程，包括了合法的節(jié)稅籌劃、不違法的避稅籌劃和涉稅零風(fēng)險等。狹義上的稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過合法方式來完成的節(jié)稅、降稅行為。稅務(wù)籌劃的意義不僅僅在提升企業(yè)的全民財務(wù)管控能力，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的最大化，還能夠為企業(yè)提供更加完善的納稅管理體系，加強企業(yè)的納稅 意識和籌劃能力，間接的增強企業(yè)的核心競爭力。

一、民營企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的必要性

(一)降低企業(yè)經(jīng)營成本

在民營企業(yè)中，拋開日常的經(jīng)營支出不談，最大的非經(jīng)營支出就是納稅，稅務(wù)籌劃是在稅務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)籌資、投資和收益分配的財務(wù)活動的合理調(diào)整，來制定出企業(yè)收益與稅務(wù)款項的最佳配比方案，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的降低，提高企業(yè)的稅后收益。

(二)規(guī)范企業(yè)納稅職責(zé)

一方面，民營企業(yè)對稅收的相關(guān)法規(guī)了解不夠深刻和準(zhǔn)確，導(dǎo)致信息上的不對稱；另一方面，因為經(jīng)濟發(fā)展速度過快，而稅法規(guī)定相對滯后，以及財務(wù)工作人員的核算職能落后，這些因素會造成民營企業(yè)在納稅籌劃上出現(xiàn)問題，主要表現(xiàn)在漏稅、偷稅上，還有一些表現(xiàn)在稅收的多繳和權(quán)益損失上。而實際上，民營企業(yè)的納稅人對這些稅務(wù)問題認(rèn)識不夠徹底，甚至有的納稅人對此一無所知，其所產(chǎn)生的后果都是在稅收隱患被查出才發(fā)現(xiàn)的。稅務(wù)籌劃的進行正是對這些問題隱患進行發(fā)現(xiàn)和糾正，從而維護納稅人的合法權(quán)益、強化企業(yè)的納稅職責(zé)。稅務(wù)籌劃不僅是民營企業(yè)利益的需求，同時還有助于資源的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。

(三)增強企業(yè)市場競爭力

隨著經(jīng)濟全球化，我國的經(jīng)濟政策逐漸與國家接軌，稅收政策和稅收環(huán)境得到了進一步的完善，提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的中介機構(gòu)的增加，在一定程度上促進了民營企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。與此同時，經(jīng)濟全球化帶來了更多的外資企業(yè)，加劇了國內(nèi)企業(yè)的競爭，民營企業(yè)想要降低經(jīng)營成本，在激烈市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就必須開展稅務(wù)籌劃工作，不斷的強化企業(yè)自身的核心競爭力。

二、民營企業(yè)進行稅務(wù)籌劃出現(xiàn)的問題分析

(一)稅務(wù)籌劃人員缺乏專業(yè)知識

我國民營企業(yè)中普遍存在著財務(wù)人員工作能力較低、專業(yè)素質(zhì)較差的現(xiàn)象，尤其是在納稅籌劃上，有著很大一部分的財務(wù)人員不具備相關(guān)的稅務(wù)籌劃知識和技能。例如，民營企業(yè)擁有著延期納稅的權(quán)利，每位納稅人可以延期三個月進行納稅，若是在申報納稅時申報延期納稅，就可以享受到此項福利。申請延期納稅可以為民營企業(yè)爭取到更多的利益。但是會計人員如果不了解此條例，就不能通過稅務(wù)籌劃給企業(yè)爭取到相關(guān)利益。

(二)稅務(wù)籌劃觀念缺乏

西方發(fā)達國家對于稅務(wù)籌劃有著系統(tǒng)化的認(rèn)識和理解。并且，絕大數(shù)的國家都有著自身特色的系統(tǒng)化的稅務(wù)籌劃理論和方法。而在我國，稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論和知識還需要進一步的完善，尤其是在民營企業(yè)中，其企業(yè)內(nèi)部的大部分財務(wù)人員對稅務(wù)籌劃的知識技能沒有全面熟練的掌握，而且在他們的觀念里稅務(wù)籌劃的本質(zhì)就是逃稅、偷稅的偽裝罷了，也是違法行為。其中民營企業(yè)的很多財務(wù)工作人員對國家稅收政策也是一知半解，只知道企業(yè)應(yīng)該按照稅法進行納稅和合法經(jīng)營，卻不知道應(yīng)該有效的開展稅務(wù)籌劃工作。

(三)稅務(wù)籌劃工作缺乏有效銜接

稅務(wù)籌劃工作的開展絕不僅僅是某一部門的職責(zé)，它涉及到民營企業(yè)中的各個部門，貫穿了整個企業(yè)的各個環(huán)節(jié)。民營企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作的效果，需要財務(wù)部門對各項經(jīng)濟信息整理總結(jié)時，與其他的部門進行必須的交流溝通，保證稅務(wù)籌劃工作的有效銜接，從而幫助企業(yè)的經(jīng)營水平得到提升。就目前而言，很多民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作得不到全面的支持，銜接工作不到位，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作流于形式。

(四)稅務(wù)籌劃的執(zhí)法環(huán)境不佳

現(xiàn)階段，我國稅收制度隨著經(jīng)濟的發(fā)展進行了多次的改革，雖然逐漸的趨于完善但還是存在一些執(zhí)行上漏洞，在稅務(wù)征收的管理上不到位，為一些心存不軌的納稅人提供了逃稅、偷稅的機會。尤其是在一些基層的稅務(wù)機關(guān)，還存在執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的想象，嚴(yán)重影響到了法律的公平和納稅工作的開展。違法的偷稅、逃稅行為一般都會帶來遠(yuǎn)高于納稅籌劃的利益，如果民營企業(yè)中出現(xiàn)的違法行為得不到懲治，一方面是縱容了偷稅、逃稅行為，另一方面也打擊到民營企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性。

三、民營企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的策略分析

(一)重視財會人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

對于民營企業(yè)中財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該提起高度重視?，F(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)的財會人員，不僅要擁有填寫報表的能力，還要具有分析報表的能力。民營企業(yè)內(nèi)部要以此來對現(xiàn)有的工作人員進行技能培訓(xùn)，并配合人才的引入來更加高效的完善企業(yè)的納稅籌劃團隊。此外，也可以借鑒西方國家企業(yè)中的管理經(jīng)驗，建立專項部門負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的開展，同時要提高企業(yè)內(nèi)部整體的稅收籌劃觀念，強化工作人員的納稅籌劃意識，不斷的完善企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

(二)完善企業(yè)各部門的工作銜接

稅務(wù)籌劃需要企業(yè)中的各個部門共同配合來完成。所以，為了使民營企業(yè)中各部門能夠齊心協(xié)力的進行稅務(wù)籌劃工作，就必須完善各部門之間的銜接工作，制定出一套科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。需要重視的是，稅務(wù)籌劃方案必須要與企業(yè)的實際情況相匹配，確保能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。企業(yè)的財務(wù)部門要與其他部門進行有效聯(lián)系，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作銜接。就當(dāng)前企業(yè)形勢來說，企業(yè)內(nèi)部的管理體系并不利于各部門之間的溝通交流，對企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展沒有積極作用。因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)該由各部門成員來共同交流、分析制定。這需要企業(yè)實行有利于內(nèi)部交流溝通的治理機制。

(三)利用稅收優(yōu)惠政策

民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃還要結(jié)合實際的稅收優(yōu)惠政策來進行。國家會根據(jù)經(jīng)濟與社會的發(fā)展需求來制定針對性的稅收政策，目的是為了推動我國經(jīng)濟的全面發(fā)展和對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。納稅人應(yīng)該對這些政策進行了解和結(jié)合，從而幫助企業(yè)進一步的完善稅務(wù)籌劃方案，將企業(yè)稅負(fù)進行再次降低，提高稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。

(四)完善稅務(wù)籌劃的代理機制

對于我國絕大多數(shù)的民營企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作的進行受到空間上的限制，一般企業(yè)想要獨立進行稅務(wù)籌劃，會付出較高的代價。稅務(wù)籌劃的代理機制是為民營企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)籌劃服務(wù)的代理機構(gòu)，他們擁有著相當(dāng)豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗和資源，可以幫助民營企業(yè)更加便捷的完成稅務(wù)籌劃工作，實現(xiàn)企業(yè)的合理避稅。民營企業(yè)引入稅務(wù)籌劃的代理機制，能夠真正的解決目前企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃困難的局面，同時還能夠有效減輕企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本壓力。另外代理機制所帶了的稅務(wù)籌劃更具科學(xué)性和專業(yè)性，保證稅務(wù)籌劃的效果和質(zhì)量，真正降低民營企業(yè)的稅務(wù)壓力。

(五)稅務(wù)籌劃需防范風(fēng)險

因為民營企業(yè)的經(jīng)營空間存在著多變性、不確定性以及繁瑣性，使得其稅務(wù)籌劃的開展存在一定的風(fēng)險。這是因為民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃是在企業(yè)納稅之前進行的，要想準(zhǔn)確的預(yù)測到企業(yè)的未來經(jīng)營發(fā)展存在較高的難度，所以稅務(wù)籌劃的風(fēng)險很難避免。因此，做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范工作是很重要的。首先，民營企業(yè)要充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃是存在風(fēng)險的，在制定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案過程中，要充分考慮到稅收籌劃可能會出現(xiàn)的風(fēng)險；其次，在稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行過程中，要對企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境的改變進行嚴(yán)格監(jiān)控，準(zhǔn)確把握任何對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生影響的因素，從而在第一時間做出風(fēng)險的防范措施，保證民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作順利開展。