交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理思考

楊婕

（四川富臨運業(yè)集團股份有限公司，四川 成都 610000）

在交通運輸企業(yè)的實際發(fā)展中，全面預(yù)算管理的合理應(yīng)用能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效的組織與協(xié)調(diào)，促使企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營目標，其能夠?qū)εc企業(yè)相關(guān)的融資、經(jīng)營及財務(wù)等活動的未來狀況進行預(yù)計及控制，使交通運輸企業(yè)的財務(wù)活動能夠在生產(chǎn)經(jīng)營中得到合理的安排。

一、交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

缺乏健全的全面預(yù)算管理體系。由于預(yù)算編制工作組織的不完善，各個部門在預(yù)算管理活動中參與度不高，使得全面預(yù)算管理缺乏保證性。交通運輸企業(yè)多以財務(wù)管理為主要管理方式，而其核心則是全面預(yù)算，以財務(wù)管理為基礎(chǔ)對全面預(yù)算管理實施，使得多數(shù)交通運輸企業(yè)認為全面預(yù)算屬于財務(wù)行為，其主要由財務(wù)管理部門對預(yù)算活動進行規(guī)劃與控制，甚至少數(shù)部門還將全面預(yù)算管理理解為在財務(wù)管理部門控制管理下的資本收支活動，從而導(dǎo)致各個部門在全面預(yù)算制定過程中參與性較低，使得全面預(yù)算在交通運輸企業(yè)的實行過程中缺乏健全的體系保障[1]。其主要體現(xiàn)在，交通運輸企業(yè)未對全面預(yù)算管理體系進行專門設(shè)置；或即使設(shè)置也因組織不夠科學(xué)、合理，體系不夠完善，進而對全面預(yù)算管理的準確性及權(quán)威性造成一定影響。

缺乏科學(xué)的預(yù)算管理依據(jù)。交通運輸企業(yè)運營預(yù)算失策多是因為在進行預(yù)算管理時缺乏科學(xué)依據(jù)。以年度為基礎(chǔ)是現(xiàn)行交通運輸企業(yè)現(xiàn)行預(yù)算的普遍形式，通過預(yù)算編制的形式對其進行評價。但交通運輸企業(yè)活動的成果在年度之間沒有明確的規(guī)律性，主要是因為其對市場經(jīng)濟環(huán)境、路橋品質(zhì)、車輛流量及技術(shù)情況的變化沒有重點關(guān)注，由于缺乏對未來市場經(jīng)濟形勢的準確預(yù)測，使其在預(yù)算執(zhí)行中常常偏離實際。而交通運輸企業(yè)的各個部門故意對當(dāng)年業(yè)務(wù)活動進行夸大，以求費用預(yù)算在下一年度得到增加，最大化占有支配資源。這種情況下，各部門雖然能夠在下一年度取得良好的業(yè)績，實現(xiàn)預(yù)算自由，但也直接導(dǎo)致成本的浪費，加大交通運輸企業(yè)不必要的開支。

缺乏全面預(yù)算管理考評制度。在我國交通運輸企業(yè)中，全面預(yù)算管理主要對責(zé)任單位與責(zé)任人進行考核，并結(jié)合考核結(jié)果對其進行合理獎懲，但被考核的責(zé)任單位或個人在考核中對客觀因素進行過多考慮，在故意回避主觀方面的情況下，使活動績效受到影響。此外，交通運輸企業(yè)考核方在預(yù)算執(zhí)行過程中對相關(guān)人員進行調(diào)查與控制，常以主觀態(tài)度對被考核方進行評價，縮小涉及面，由此可知，交通運輸企業(yè)不夠重視預(yù)算執(zhí)行活動。并且，內(nèi)部沒有對預(yù)算調(diào)整權(quán)進行監(jiān)督與制衡，使其制度如同虛設(shè)。在當(dāng)前交通運輸企業(yè)中因為預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用使得“超預(yù)算”或“無預(yù)算”的項目依然順利開展，使其在實際操作中無法發(fā)揮全面預(yù)算預(yù)控作用，對嚴重浪費預(yù)算、不經(jīng)審核支出等問題缺乏處置手段，使預(yù)算管理工作的有效開展受到影響，不利于交通運輸企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、完善交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的方法

（一）完善交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理體系

預(yù)算機制的順利運行以預(yù)算組織為基礎(chǔ)，交通運輸企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)應(yīng)當(dāng)以完善的預(yù)算組織為前提，而預(yù)算組織隨著其結(jié)構(gòu)的變化，在方式及順序上做出相應(yīng)的調(diào)整。隨著社會的發(fā)展與進步，其對交通運輸企業(yè)組織形式產(chǎn)生極為重要的影響，“垂直一體化”逐漸被以“作業(yè)”“流程”為中心的動態(tài)結(jié)構(gòu)所取代。交通運輸企業(yè)在市場環(huán)境不斷變化的壓力下，對業(yè)務(wù)流程進行調(diào)整，針對不合理的管理流程所造成的效率低下或職責(zé)不明等問題采用“預(yù)算流程對企業(yè)進行主導(dǎo)”的方式代替，進而使不良狀態(tài)得到改善。隨著全面預(yù)算管理體系的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的垂直等級制在當(dāng)前企業(yè)中失去用武之地，流程組織及全面預(yù)算管理體系對交通運輸企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)注向以傳統(tǒng)組織基礎(chǔ)的預(yù)算管理體系發(fā)出挑戰(zhàn)。預(yù)算管理組織與預(yù)算執(zhí)行組織融合成全面預(yù)算管理體系，而管理組織主要對預(yù)算編制、審核、調(diào)整及反饋等內(nèi)容進行規(guī)劃；而執(zhí)行組織則是對交通運輸企業(yè)責(zé)任單位的構(gòu)架提出要求，其作為相互聯(lián)系的層面，具有協(xié)調(diào)與配合的關(guān)系，就交通運輸企業(yè)而言，其具有預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行的兩種方式，因此，完善交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理體系是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

（二）完善交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理目標及內(nèi)容

預(yù)算編制作為預(yù)算管理工作中的首要環(huán)節(jié)，其主要任務(wù)是對預(yù)算目標進行確定，而在確定預(yù)算目標后，預(yù)算管理工作就已經(jīng)開始了。預(yù)算編制是發(fā)揮預(yù)算機制作用的關(guān)鍵，科學(xué)的預(yù)算目標能夠使預(yù)算管理工作得到順利開展，其對交通運輸企業(yè)全面預(yù)算日常管理活動極為重要，進而促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得到貫徹落實[2]。如果不進行預(yù)算編制則會降低預(yù)算管理效果，使企業(yè)的日常工作處于無序且無效的境地。由此可知，建立預(yù)算目標體系能夠使預(yù)算運行體系處于首要位置，確定預(yù)算目標應(yīng)當(dāng)以交通運輸企業(yè)的實際情況而定，主要有：市場變動、微觀、宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整、競爭企業(yè)年度表現(xiàn)及企業(yè)歷年實際業(yè)績的增長情況。另外，需要重點考慮的則是用戶的實際要求，以此為基礎(chǔ)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算目標。而預(yù)算管理內(nèi)容由業(yè)務(wù)預(yù)算及財務(wù)預(yù)算兩部分組成，其作為一個有機整體，彼此支撐，相互依賴進而構(gòu)成緊密的系統(tǒng)。預(yù)算內(nèi)容以交通運輸企業(yè)目標為核心，以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點，進而進行預(yù)算編制。值得注意的是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對項目的實際情況予以調(diào)查，不能盲目進行預(yù)算內(nèi)容編制。完善交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理目標及內(nèi)容必須由責(zé)任預(yù)算作為支撐，通過權(quán)責(zé)關(guān)系對相關(guān)責(zé)任進行劃分，進行反饋報告編寫，進而使其內(nèi)容得到完善。

（三）完善交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理考評制度

為了實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)，交通運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取一定的方法對其在工作中所取得的成績進行考評。而全面預(yù)算管理考評正是針對這一管理要求而產(chǎn)生，企業(yè)通過對考評指標進行合理設(shè)計，對全面預(yù)算的執(zhí)行過程及最終結(jié)果進行總結(jié)，能夠獲得良好的管理效果[3]。且其作為企業(yè)管理的獎懲依據(jù)，主要對企業(yè)在進行經(jīng)營項目中展開預(yù)算管理活動所取得的成績進行考核，對其是否完成理想目標，對責(zé)任人進行獎懲。但與常規(guī)的企業(yè)業(yè)績考核的區(qū)別在于，交通運輸企業(yè)的管理者或管理部門是預(yù)算管理業(yè)績考評的主體，而預(yù)算管理中的實施對象及項目則是考評的客體，而預(yù)算目標的水平及控制標準則作為考評的主要依據(jù)。預(yù)算考評作為企業(yè)全面預(yù)算管理的收尾環(huán)節(jié)，是對全面預(yù)算管理眾多環(huán)節(jié)的檢驗與總結(jié)，是完成全面預(yù)算管理工作的重要步驟之一。交通運輸企業(yè)通過考評機制對應(yīng)將實施的預(yù)算管理業(yè)績進行檢查，并通過相關(guān)內(nèi)容對全面預(yù)算管理目標中的完成情況進揭示。完善交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理考評制度能夠促使企業(yè)對成功經(jīng)驗進行總結(jié)與分析，通過對失敗教訓(xùn)的吸取與分析，在企業(yè)經(jīng)營中能夠更好地實施全面預(yù)算管理，為交通運輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、總結(jié)

交通運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)進行有效的財務(wù)決策，其以嚴謹且科學(xué)的態(tài)度對籌集資金、日常管理及投放力度的內(nèi)容進行管理，提高交通運輸企業(yè)對市場環(huán)境、經(jīng)濟判斷的精準判斷能力，進而實施理性決策。在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展下，財務(wù)管理機制的變革不止發(fā)生在交通運輸管理行業(yè)中，因此，企業(yè)為更加適應(yīng)市場經(jīng)濟的廣泛需求，應(yīng)當(dāng)與當(dāng)前經(jīng)濟形勢相結(jié)合，對企業(yè)自身的財務(wù)管理能力及水平進行提高，進而保證交通運輸事業(yè)的順利發(fā)展，同時也推動整個社會的高速發(fā)展。