提高行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行率的內(nèi)控對策分析

池琴琴

（小平干部學(xué)院，四川 廣安 638000）

一、行政事業(yè)單位強化預(yù)算執(zhí)行率的意義

預(yù)算執(zhí)行率就是指行政事業(yè)單位在預(yù)算年度內(nèi)財政支出情況占財政總收入的比率，它能夠全面反映單位內(nèi)全面預(yù)算管理質(zhì)量，對內(nèi)部控制機制的建設(shè)與完善具有指導(dǎo)意義。具體來說，行政事業(yè)單位強化預(yù)算執(zhí)行率的意義主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）規(guī)范預(yù)算管理的執(zhí)行與落實。全面預(yù)算管理貫穿于行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的全過程，涉及到單位的人力資源、財政資金等內(nèi)部的統(tǒng)籌規(guī)劃。提升預(yù)算執(zhí)行率則是從單位項目建設(shè)、日常辦公、資金支出以及固定資產(chǎn)配置等方面入手，規(guī)范預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)，減少風(fēng)險操作以及資源浪費等現(xiàn)象，對行政事業(yè)單位的長效發(fā)展具有現(xiàn)實意義。

（二）保證財政資金安全管理。我國大部分行政事業(yè)單位的運營經(jīng)費來源于財政撥款，因此，有效提升預(yù)算執(zhí)行率能夠規(guī)范單位經(jīng)濟行為，可以防止內(nèi)部徇私貪污等現(xiàn)象的發(fā)生，為財政資金的管理和使用提供安全保障。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行控制力不足的原因分析

（一）財政資金投入放緩

隨著我國新經(jīng)濟政策的實施，國家為了推行“三去一降一補”的政策規(guī)定，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的背景下，社會經(jīng)濟得到了發(fā)展與轉(zhuǎn)型[1]。而行政事業(yè)單位在財政資金投入規(guī)模緊縮的狀態(tài)下，還受到財政體制、社會管理事務(wù)下沉、人員經(jīng)費支出比重過度等內(nèi)外部因素的影響，入不敷出的問題使單位的經(jīng)濟壓力隨之增大，財政資金收支矛盾得不到完全緩解，影響了單位的正常運轉(zhuǎn)活動。同時，行政事業(yè)單位還存在著資金季節(jié)性問題，不僅缺乏良好的資金管理體系，還無法完全遏制預(yù)算超支、年底突擊花錢等現(xiàn)象，財政資金的嚴(yán)重浪費造成行政事業(yè)單位內(nèi)財政資金使用效益較低，影響了正常業(yè)務(wù)活動的開展。

（二）預(yù)算管理體系有待優(yōu)化

預(yù)算管理組織機構(gòu)的不健全是影響預(yù)算執(zhí)行率的主要因素之一，也是保證財政資金合理配置的保障機制。但目前，我國部分行政事業(yè)單位在預(yù)算管理體系方面尚待優(yōu)化，例如：行政事業(yè)單位內(nèi)的預(yù)算管理工作一般都由財務(wù)部門牽頭主導(dǎo)，而其他業(yè)務(wù)職能部門參與程度較低，在內(nèi)部信息溝通不暢的情況下，難免會影響預(yù)算管理的可執(zhí)行性；預(yù)算編制缺乏事前調(diào)研，對基本支出和專項支出沒有明確細(xì)化，單位內(nèi)存在著隨意變更預(yù)算支出、專用項目經(jīng)費被挪用侵占等問題，造成預(yù)算管理約束乏力；沒有對政府支出進(jìn)行經(jīng)濟劃分和功能劃分，預(yù)算管理無法客觀反映財政收支實際情況；單位內(nèi)的財務(wù)與業(yè)務(wù)之間存在知識壁壘，造成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理與固定資產(chǎn)管理、政府集中采購與基建項目管理等經(jīng)濟活動存在脫節(jié)現(xiàn)象。

（三）預(yù)算執(zhí)行考核存在缺陷

預(yù)算監(jiān)督考核機制是預(yù)算執(zhí)行的剛性管理制度，現(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作一般都是以年度為單位，預(yù)算管理任務(wù)雖然細(xì)化到了季度和月度，但缺乏短期時間節(jié)點的監(jiān)管控制，使得預(yù)算管理精細(xì)化程度不足，也無法作為預(yù)算執(zhí)行差異分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。同時，一些單位雖然針對預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行了年末的總結(jié)和分析，但僅僅只是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，預(yù)算完成結(jié)果缺乏深入研究。此外，部分行政事業(yè)單位尚未建立完善的預(yù)算激勵考核制度，無法調(diào)動各級員工的參與積極性，例如：一些單位常常會選擇適應(yīng)KPI考評辦法，對預(yù)算管理工作進(jìn)行評價考核，但沒有將預(yù)算執(zhí)行效率與各職能部門的人員薪資績效進(jìn)行直接掛鉤，預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置比較單一，缺乏關(guān)聯(lián)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，影響了預(yù)算執(zhí)行效率的提升[2]。

（四）內(nèi)部控制手段有待革新

健全的內(nèi)部控制管理制度是行政事業(yè)單位開展預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)，但基于傳統(tǒng)的管理模式，行政事業(yè)單位內(nèi)普遍存在著“重編制、輕管理”問題，對于預(yù)算執(zhí)行和過程控制缺乏有效的內(nèi)部控制管理手段；同時，行政事業(yè)單位內(nèi)尚未針對預(yù)算管理活動、資產(chǎn)管理、收支管理以及政府采購管理等關(guān)鍵性崗位配備專業(yè)的管理人才，也沒有落實相應(yīng)的崗位權(quán)責(zé)，使得預(yù)算管理在執(zhí)行過程中難免存在著資金浪費問題。此外，一些行政事業(yè)單位因資金短缺問題，尚未引進(jìn)更為先進(jìn)的內(nèi)部控制管理手段，信息化建設(shè)程度較低，不僅影響了財務(wù)信息與非財務(wù)信息的對流，也不利于預(yù)算信息的透明化管理，繼而對預(yù)算執(zhí)行率的提升帶來負(fù)面作用。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行率的內(nèi)控對策

（一）優(yōu)化資金使用意識

財政資金是行政事業(yè)單位開展一切業(yè)務(wù)活動的支持，也是財務(wù)預(yù)算管理的核心內(nèi)容，因此，行政事業(yè)單位要認(rèn)識到資金管理的重要意義，通過下發(fā)文件或內(nèi)部宣傳等形式，提升各職能部門及基層崗位人員的資金優(yōu)化使用意識；同時，財政資金的科學(xué)配置離不開有效的制度保障，行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵循《新會計制度》等文件的指導(dǎo)，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況，制定切實可行的資金管理制度，并對資金授權(quán)審批、現(xiàn)金支付、財務(wù)報銷以及會計核算等具體工作內(nèi)容設(shè)置規(guī)范的應(yīng)用流程，將具體的操作流程在企業(yè)內(nèi)部的信息平臺上進(jìn)行公示，提升內(nèi)部人員的操作規(guī)范性[3]。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)的相關(guān)部門的合理控制預(yù)算資金的使用，加強對賬戶結(jié)余資金的管理，盤活內(nèi)部的沉淀資金和閑置資產(chǎn)等，提升資金的使用效率。

（二）完善預(yù)算管理框架體系

完善的預(yù)算管理體系是行政事業(yè)單位開展全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)，在這一過程中，行政事業(yè)單位要不斷完善預(yù)算管理組織機構(gòu)，將預(yù)算管理工作從財務(wù)部門獨立出來，由預(yù)算審批機構(gòu)、財會人員和業(yè)務(wù)人員共同組成，將預(yù)算管理辦公室和財務(wù)審計部門作為預(yù)算管理審計監(jiān)督部門，形成權(quán)責(zé)統(tǒng)一的預(yù)算管理組織機構(gòu)；另一方面，為了保證預(yù)算管理的全面覆蓋性和全員參與性，行政事業(yè)單位要制定相應(yīng)的規(guī)章制度，要求各業(yè)務(wù)科室、資產(chǎn)管理部門、人事部門、工程規(guī)劃部門等都需要參與到預(yù)算編制過程中，打破財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息壁壘，立足于單位全局統(tǒng)籌資源配置，保證預(yù)算管理與實際運營情況的一致性。當(dāng)然，為了提升預(yù)算執(zhí)行的效率，行政事業(yè)單位不僅要強化預(yù)算主體，還要合理調(diào)動人力資源，做好預(yù)算資金分配工作，從而發(fā)揮預(yù)算管理對內(nèi)部資源的配置作用。

（三）強化預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控管理

行政事業(yè)單位應(yīng)立足于自身的發(fā)展?fàn)顩r，在貫徹落實全面預(yù)算管理流程的基礎(chǔ)上，以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作為導(dǎo)向，制定完善的預(yù)算管理控制制度，主要針對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)加以控制，例如：在基于信息技術(shù)下建立完善的預(yù)算執(zhí)行預(yù)警體系，明確相應(yīng)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行情況超過預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)時，則由系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信號，并自動在風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中選擇相應(yīng)的模型，啟動風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)；或者行政事業(yè)單位可以細(xì)化預(yù)算績效考核的時間節(jié)點，將月度或季度作為定期考核時間，對預(yù)算執(zhí)行的差異化因素進(jìn)行全面分析，及時稽查和糾正和職能部門的相關(guān)工作，以保證預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的一致性。

（四）完善內(nèi)部控制管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)以內(nèi)部控制作為預(yù)算執(zhí)行率提升的主要動力，針對內(nèi)部管理薄弱的環(huán)節(jié)推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過建立基礎(chǔ)的全員參與環(huán)境，將預(yù)算管理活動滲透到內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算目標(biāo)；同時，行政事業(yè)單位也要在加大內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳力度，遵循人本觀念，對內(nèi)部相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和考核等，以“人控”帶動資金控制，提升預(yù)算執(zhí)行效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于行政事業(yè)單位來說，預(yù)算執(zhí)行效率是檢驗單位財政資金使用情況的依據(jù)，提升預(yù)算執(zhí)行率也是大力推行廉政建設(shè)的有效途徑。因此，行政事業(yè)單位要將預(yù)算管理與內(nèi)部控制聯(lián)系在一起，優(yōu)化預(yù)算資金管理意識，通過建立預(yù)算框架體系、強化預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控管理、完善內(nèi)部控制管理制度等措施，提升預(yù)算執(zhí)行效率和預(yù)算資金使用效益，促進(jìn)行政事業(yè)單位長效發(fā)展。