制造企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

逯道江

（濟(jì)南一把手有限公司，山東 濟(jì)南 250200）

一、內(nèi)控管理概述

內(nèi)控管理就是企業(yè)管理層為了保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及其他經(jīng)營(yíng)管理工作等進(jìn)行有效的監(jiān)督管理活動(dòng)[1]。內(nèi)控管理的主要內(nèi)容有財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境管理等，企業(yè)的側(cè)重點(diǎn)不同，內(nèi)控管理的內(nèi)容也會(huì)不同。

二、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不合理

制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)遇到各種問(wèn)題，財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容，當(dāng)前，很多制造企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面存在問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升非常不利。制造企業(yè)的管理內(nèi)容復(fù)雜多樣，從產(chǎn)品生產(chǎn)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的生產(chǎn)流程環(huán)節(jié)多、流程長(zhǎng)，生產(chǎn)崗位之間存在較多關(guān)聯(lián)特征。這些管理內(nèi)容較多，很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)具體環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行收集，導(dǎo)致預(yù)算方案的編制出現(xiàn)與實(shí)際不符的情況[2]。在預(yù)算方案執(zhí)行的過(guò)程中，工作人員沒(méi)有根據(jù)預(yù)算總目標(biāo)對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，預(yù)算方案落實(shí)過(guò)程中也沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，監(jiān)管工作不到位，預(yù)算管理方案也就無(wú)法有效落實(shí)，預(yù)算管理的作用也就無(wú)法得到發(fā)揮。

（二）成本管理不到位

制造企業(yè)的產(chǎn)品附加值較低，如果企業(yè)的成本管理不到位，就無(wú)法獲得更多經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理工作也會(huì)受到不利影響。但是，當(dāng)前很多制造企業(yè)在成本管理方面還是將重點(diǎn)放在節(jié)省成本方面，而沒(méi)有兼顧成本管理與質(zhì)量提升，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升非常不利。還有部分企業(yè)在強(qiáng)化成本管理時(shí)沒(méi)有從戰(zhàn)略角度出發(fā)，沒(méi)有考慮市場(chǎng)規(guī)模的拓展與生產(chǎn)技術(shù)水平的提升，導(dǎo)致成本管理出現(xiàn)短期行為，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。例如，制造企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模一味地增加生產(chǎn)線，大量生產(chǎn)，而銷售速度又與生產(chǎn)速度無(wú)法匹配，造成產(chǎn)品積壓，進(jìn)而導(dǎo)致存貨成本增加。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效防范

制造企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理緊密相連，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控也成為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容。制造企業(yè)的投入規(guī)模較大，在風(fēng)險(xiǎn)管理中會(huì)遇到各種復(fù)雜問(wèn)題，很多企業(yè)沒(méi)有建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也就無(wú)法落實(shí)到位。很多企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有積極收集相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o法及時(shí)察覺(jué)，很容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。制造企業(yè)的銷售人員為了提高銷售額沒(méi)有充分考慮到銷售賬款的回收問(wèn)題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法回收，企業(yè)的現(xiàn)金流可能出現(xiàn)不暢，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，大量的應(yīng)收賬款還會(huì)增加企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)也會(huì)受到不利影響。

三、制造企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理

制造企業(yè)需要設(shè)置合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分工作崗位，分離不相容崗位，明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，使各崗位之間互相監(jiān)督、互相制約。同時(shí)，企業(yè)還要增強(qiáng)工作人員之間的合作意識(shí)與能力，增強(qiáng)工作人員的執(zhí)行力，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利開(kāi)展。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)不符合現(xiàn)狀的條款進(jìn)行修訂，增加當(dāng)前預(yù)算管理需要的新內(nèi)容。在企業(yè)的管理制度中，企業(yè)需要將全面預(yù)算編制與管理的相關(guān)內(nèi)容添加其中，為財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與管理工作提供支持。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，制造企業(yè)需要積極運(yùn)用財(cái)務(wù)信息技術(shù)，結(jié)合制造企業(yè)生產(chǎn)結(jié)算與流水線工作的崗位特點(diǎn)，在預(yù)算管理目標(biāo)的指導(dǎo)下分解細(xì)化具體的預(yù)算管理目標(biāo)，編制精細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容，為預(yù)算方案的有效落實(shí)提供便利[3]。制造企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與市場(chǎng)變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，并兼顧原則性與靈活性，使預(yù)算方案更加科學(xué)合理。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)需要加強(qiáng)監(jiān)管，積極運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，采取合理的調(diào)整，不斷優(yōu)化預(yù)算方案，提升預(yù)算管理水平。制造企業(yè)可以將預(yù)算的執(zhí)行情況與各部門(mén)和工作人員的績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲聯(lián)系在一起，督促工作人員積極執(zhí)行預(yù)算方案，不斷增強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識(shí)與工作積極性。

（二）強(qiáng)化成本管理

制造企業(yè)的成本管理是其運(yùn)營(yíng)管理的主要內(nèi)容，企業(yè)需要首先根據(jù)市場(chǎng)變化明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況開(kāi)展成本管理工作。同時(shí)，制造企業(yè)還需要根據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)規(guī)范成本管理流程，不斷創(chuàng)新成本管理方法。通過(guò)分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)劃成本管理工作，制定科學(xué)的成本管理方案，不同工作崗位與生產(chǎn)階段的工作員工也會(huì)根據(jù)成本管理方案有序地開(kāi)展成本管理工作。在加強(qiáng)成本管理的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該兼顧產(chǎn)品質(zhì)量，對(duì)生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行不斷創(chuàng)新，通過(guò)現(xiàn)代化的生產(chǎn)方式減少生產(chǎn)成本。制造企業(yè)還需要充分考慮產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量與存貨成本，科學(xué)規(guī)劃存貨管理方案，對(duì)存貨構(gòu)成進(jìn)行分析，將在途物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品作為主要的存貨管理類別開(kāi)展存貨管理工作。為了加強(qiáng)存貨管理、減少存貨成本，制造企業(yè)需要積極地利用現(xiàn)代信息技術(shù)，收集存貨在年度預(yù)算中的占用資金比、存貨周轉(zhuǎn)速度、庫(kù)齡、庫(kù)房盤(pán)點(diǎn)誤差等信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行詳細(xì)分析，建立具體的內(nèi)控指標(biāo)，以此使成本管理工作更加細(xì)化。

（三）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

制造企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)分析，不斷完善內(nèi)控管理機(jī)制，在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)還要在有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，制定各種合理有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)。同時(shí)，企業(yè)還要積極利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中的積極作用。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的同時(shí)還應(yīng)該建立全面、動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的預(yù)警體系，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作可以更加有序地開(kāi)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便管理者及時(shí)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也應(yīng)該通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等指標(biāo)的分析，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)與嚴(yán)重程度，方便企業(yè)采取對(duì)應(yīng)的措施。以制造企業(yè)的應(yīng)收賬款管理為例，企業(yè)需要制定科學(xué)的應(yīng)收賬款管理方案，對(duì)應(yīng)收賬款的金額、客戶的信用等級(jí)等信息進(jìn)行全面分析。銷售人員在銷售產(chǎn)品前需要對(duì)貨款的回收充分地進(jìn)行考慮，確保賬款可以及時(shí)回收，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不受影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

制造企業(yè)必須順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，將內(nèi)部控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)合在一起。從具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手采取合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提升財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)的資源利用率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提升。