事業(yè)單位內部控制體系構建

劉玉美

（威海市交通運輸事務服務中心，山東 威海 264200）

一、構建內部控制體系對事業(yè)單位發(fā)展的重要性

（一）有利于保護事業(yè)單位的資產完整

對于事業(yè)單位而言，市場經濟的快速發(fā)展使其不得不開始重視內部控制體系的構建。一個科學有效的內部控制體系在事業(yè)單位保護內部資產方面是有重要意義的。就目前情況來看，事業(yè)單位內部的資金大部分都以財政撥款為主，內部控制體系不僅可以實現對單位資金收支情況的有效管理，還可以規(guī)范單位內部的資金審批流程以及內部對資金使用情況的監(jiān)督機制，在實現單位資產管理的基礎上有效避免貪污腐敗等不良現象的發(fā)生，為事業(yè)單位資金安全和完整提供更切實有效的保障。

（二）有利于提高事業(yè)單位的資金利用率

對于事業(yè)單位而言，一個較為健全的內部控制體系可以使單位對資金的審批和使用更加嚴謹，大大增加了財政信息的透明度和公開度。在內部控制體系下，相關人員可以根據單位的實際情況更加合理科學的將資金進行分配，避免資金的重復使用和浪費，有利于單位資金利用率的提高。

（三）有利于事業(yè)單位各部門職能的優(yōu)化

在內部控制工作的推進過程中，事業(yè)單位各部門的職責會更加明確，相應的制度和工作流程也會更加規(guī)范。在內部控制體系下相應監(jiān)督機制會更加的完善，更有利于相關政策及制度的落實，這在一定程度上可以提高事業(yè)單位各部門的工作質量和工作效率，有利于事業(yè)單位各部門職能的優(yōu)化。另外，內部控制體系的逐漸優(yōu)化和完善就是事業(yè)單位職能進一步優(yōu)化的過程。

二、事業(yè)單位在構建內部控制體系方面存在的問題

（一）事業(yè)單位內部控制監(jiān)督工作不到位

交通運輸事業(yè)單位在推進內部控制體系的構建過程中，一個較為完善的監(jiān)督機制是不可缺少的，這不僅可以保證有關政策和制度的有效落實，還可以對內部控制工作進行監(jiān)督，對單位發(fā)展是極其有益的。但就目前情況來看，交通運輸事業(yè)單位的內部監(jiān)督機制依然存在較大問題，各個職能部門在工作中未能切實地承擔起自己的責任，尤其是紀檢監(jiān)察部門的主體責任大都處于真空狀態(tài)，無法對單位發(fā)展中的各種風險進行有效預防和應對，對單位內部控制工作的推進是極其不利的[1]。另外交通運輸事業(yè)單位社會大眾監(jiān)督的缺失也是目前單位監(jiān)督工作不到位的主要體現。

（二）事業(yè)單位全面預算和內部審計工作不到位

對于交通運輸事業(yè)單位而言，全面預算管理和成本控制管理工作至關重要，這不僅關系到單位的資金分配工作，還關系到相關工程建設項目的推進情況。但與普通企業(yè)相比，事業(yè)單位對經濟效益的關注度較低，其在財務財務管理和成本控制管理方面的工作比較欠缺，特別是在全面預算和內部審計方面。部分交通運輸事業(yè)單位并未將財務管理部門與預算管理部門分開，而會計部門也只設立了財務會計和出納崗位，缺乏專門的審計崗位，單位的財務管理結構也存在較大缺陷，無法為單位的發(fā)展發(fā)揮積極作用。另外，隨著供給側結構性改革的不斷推進，“營改增”逐漸從企業(yè)進入到了事業(yè)單位，交通運輸事業(yè)單位的財務管理和會計核算工作面臨較大的變革，內部控制和風險管理都面臨較大的挑戰(zhàn)，在多種因素的共同作用下，事業(yè)單位的全面預算管理和審計工作的質量和效率都受到了影響[2]。

（三）事業(yè)單位的信息化建設較為落后

互聯網的快速發(fā)展使其在各行業(yè)內都獲得了廣泛應用，對于交通運輸行業(yè)而言，互聯網的引入不僅方便了其對相關信息的管理，還提高了工作效率，降低了單位的人力投入。但就目前情況來看，交通運輸事業(yè)單位的信息化建設依然處于初級階段，大部分單位除了對資金收支工作和資產管理工作進行了信息化建設外，其他方面的信息化建設涉及較少。若交通運輸事業(yè)單位沒有一個較為健全的內部控制信息網絡系統(tǒng)，則難以實現對車輛信息、業(yè)主信息和貨物信息的統(tǒng)一高效管理，這對單位的管理工作是極其不利的。

三、事業(yè)單位加強內部控制體系構建的策略

（一）完善事業(yè)單位現行的內部控制監(jiān)督機制

內部控制作為交通運輸事業(yè)單位提升自身管理水平的重要措施，其監(jiān)督機制的不完善會對單位內部控制工作的實施效果有重要影響，因此單位必須根據內部控制的實際需求和單位的實際發(fā)展情況對現行的監(jiān)督機制進行改進和完善，使其能更好地為內部控制體系而服務。交通運輸事業(yè)單位可以從強化內外部的監(jiān)督工作和落實責任追究制度兩個方面實現對現行的內部控制監(jiān)督機制的改進和完善。第一，就加強內外部監(jiān)督工作而言，交通運輸事業(yè)單位一方面要提高內部職能部門的工作能力，比如審計部門、紀檢部門等，使各職能部門在工作過程中加強對內部控制工作的監(jiān)督，比如審計部門可以加強對于某工程建設資金的追蹤審計工作。另一方面要通過對信息機制的改進和完善不斷提高單位工作的透明度，要積極構建信息網絡共享平臺，相關人員要定時對平臺上的信息進行更新，便于社會大眾對單位工作進行監(jiān)督。第二，交通運輸事業(yè)單位要在不工作中不斷落實責任追究制度，單位可以通過對內部控制考評體系的完善，將內部控制工作的實施效果與單位、個人的績效考核相掛鉤，保證內部控制工作在事業(yè)單位內部的順利開展。

（二）加強對相關人員工作能力和個人素質的培訓

人力資源作為提高事業(yè)單位內部控制執(zhí)行力的重要基礎，對內部控制的實施效果有著重要影響。交通運輸事業(yè)單位在重視內部控制體系建設的同時還要加強對內部財務人員工作能力和個人素質的培訓，為內部控制工作的開展提供源源不斷的動力支持。與此同時，單位還可以對現行的激勵評級機制進行完善，引導財務人員進行自主學習，不斷增加知識儲備。另外交通運輸事業(yè)單位還可以對在內部實施企業(yè)化管理，提高對審計人員綜合素質和專業(yè)能力的要求，單位可以根據實際需要對外招聘熟悉交通運輸行業(yè)性質并具有審計基礎的高素質人才，使單位的財務工作和審計工作水平獲得較大的提升，這不僅可以提高單位財務工作和審計工作的質量和效率，還可以提升單位的整體管理水平，對單位發(fā)展具有不可忽略的積極作用。

（三）加大事業(yè)單位信息化建設力度

交通運輸事業(yè)單位在推進內部控制工作的過程中，要充分利用現代化信息技術推進信息化建設進程。在這一方面，事業(yè)單位可以加強GPS等現代化技術在交通運輸中的應用，還可以通過加強電算化在內部控制中的應用提高單位的會計管理工作，逐步推進內部控制在單位中的開展。交通運輸事業(yè)單位可以通過大數據、人工智能等現代化信息技術提高單位內部對交通運輸行業(yè)發(fā)展現狀的認識，并依靠信息化手段提高單位的自我管理水平。交通運輸事業(yè)單位在加大信息化建設力度的過程中，可以在完善現行的資金收支和資產管理信息化系統(tǒng)的同時，建設大數據分析應用系統(tǒng)和信息化業(yè)務系統(tǒng)，打造一個更符合行業(yè)特性和單位實際發(fā)展需求的安全、高效、智能的綜合交通運輸信息化系統(tǒng)。另外，交通運輸事業(yè)單位在內部控制工作的推進中還要加強其與信息化系統(tǒng)的結合，根據實際應用效果對信息化系統(tǒng)不斷進行優(yōu)化，提高其對交通發(fā)展態(tài)勢的預測、預判、預警等功能，使其更有利于單位相關工作的開展[3]。

四、結束語

本文以事業(yè)單位內部控制體系構建為中心，先簡述了構建內部控制體系在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性，然后分析了事業(yè)單位在構建內部控制體系中存在的問題，最后提出了事業(yè)單位加強內部控制體系構架的策略，希望能推動內部控制體系在交通運輸事業(yè)單位中的構建進程，對交通運輸事業(yè)單位的發(fā)展產生一定的積極作用。