企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應(yīng)對措施

袁靜

（德州市交通運輸投資發(fā)展集團有限公司，山東 德州 253000）

在我國企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)經(jīng)營主要目的就在于獲得與其付出勞動力成正比的經(jīng)濟效益，企業(yè)在獲得利潤的前提下也要向國家來繳稅，所以也就出現(xiàn)了納稅籌劃，納稅籌劃在當今社會企業(yè)發(fā)展中也成為重要的內(nèi)容，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中既可以降低稅收負擔還可以提升企業(yè)經(jīng)濟效益。由于納稅籌劃進入我國時間較短，所以在企業(yè)實施納稅籌劃工作時會伴有一定的風險，并對企業(yè)工作效率起著制約的效果，所以怎樣能有效地應(yīng)對納稅籌劃工作出現(xiàn)的風險是我國企業(yè)重點要解決的問題，加大對納稅籌劃工作的研究與管理尤為重要。

一、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃概念

納稅籌劃是指通過對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制定一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的，促進企業(yè)發(fā)展。需要注意的是納稅籌劃是以國家法律部政策為依據(jù)，通過國家優(yōu)惠政策對各企業(yè)進行減輕稅負，在我國家政策允許的情況下來進行科學(xué)合理的稅收方案來實現(xiàn)減稅目的，并不是偷稅，漏稅行為。另外在企業(yè)中全面實施納稅籌劃工作的實際意義主要是為了，減輕納稅人員進行涉稅業(yè)務(wù)工作時面對的工作壓力，納稅籌劃工作也是在為了提高企業(yè)實力形成并且存在的，但前提必須是在法律允許的范圍內(nèi)開展納稅籌劃工作。

（二）納稅籌劃特征

由于納稅籌劃工作進入我國的時間比較短，企業(yè)自身的納稅行為偏低，因為他們對納稅籌劃不是很了解，所以導(dǎo)致逐漸發(fā)展為遵守法律進行依法納稅。在企業(yè)發(fā)展過程中，對納稅籌劃工作來說企業(yè)納稅人員在此期間占據(jù)著非常重要的作用。從不同層面上來對納稅籌劃進行分析，納稅籌劃工作中還具象的包括了很多小環(huán)節(jié)以及納稅籌劃自身就具有合法性，計劃性和實效性這三大特征。

第一，合法性是指，依據(jù)國家法律的政策，在法律法規(guī)允許的基礎(chǔ)上進行納稅籌劃工作。

第二，計劃性，也可以稱為籌劃性，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟的實際情況，進行計劃并實施籌劃內(nèi)容。結(jié)合實際來說，實施納稅籌劃工作很顯然是為了減少各企業(yè)的繳稅壓力，防止各種風險發(fā)生。另外在我國市場經(jīng)濟發(fā)展新形勢時代背景下，在實施納稅籌劃工作時，不要只單方面的考慮企業(yè)納稅人員稅收負擔率的問題，而是要在制定納稅籌劃方案時，目的明確并且有計劃性的來制定工作方案，從整體實際情況來研究分析問題，解決問題。

第三，納稅籌劃工作具有時效性的特征，并且這一特征也是隨著政策的改變而改變的。

二、納稅籌劃風險

（一）經(jīng)營風險

在我國社會市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，企業(yè)實施納稅籌劃的實際目的是為了在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中對能夠獲得的收益做出合理的預(yù)判。在企業(yè)運營過程中，一旦出現(xiàn)由于與外面各大企業(yè)競爭從而導(dǎo)致運營狀況不順利的情況，就會直接影響到企業(yè)的實際收益與已經(jīng)計劃的工作內(nèi)容出現(xiàn)差池，打破企業(yè)納稅籌劃的合理性，導(dǎo)致其籌劃作用得不到充分的發(fā)揮。甚至嚴重的情況下還會導(dǎo)致要對已做好的納稅籌劃工作進行推翻然后重新進行規(guī)劃，會給企業(yè)的經(jīng)營帶來相對比較大的稅負風險等一些風險。

（二）籌劃人員能力風險

在進行納稅籌劃工作時，需要工作人員擁有扎實的專業(yè)知識和強大的專業(yè)能力，對政策做到正確理解與全面解讀并合理有效地將其運用到企業(yè)當中去的綜合素質(zhì)，想要全部做到具有一定難度。但是籌劃人員的能力不強素質(zhì)不高，很容易就會造成對政策的理解和解讀不全面，也很難做到掌握相關(guān)政策的要求，那在制定籌劃方案時就會產(chǎn)生納稅籌劃內(nèi)容混亂，不符合國家政策，與其伴隨而來的還有一定程度上的風險。另外對專業(yè)統(tǒng)籌的能力欠缺會在某種層面上打亂企業(yè)的經(jīng)營管理，最后也不能實現(xiàn)開展稅收籌劃的主要目的。

（三）違反法律法規(guī)風險

一個企業(yè)可以進行納稅籌劃工作的重要條件就是要依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)來制定納稅籌劃內(nèi)容。當企業(yè)進行納稅籌劃工作的時候要是沒有全面的掌握與了解國家的相關(guān)政策，不知道國家政策的底線在哪里，那就很容易在企業(yè)的納稅籌劃的內(nèi)容中出現(xiàn)違反國家相關(guān)政策，違反法律法規(guī)的風險。還有一些企業(yè)，明知道關(guān)于納稅籌劃的法律法規(guī)的底線在哪里卻裝作不知，為了少繳稅然后故意鉆法律漏洞，耍小聰明玩文字游戲。我國對于這種行為已經(jīng)做出嚴格的規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)這種違法行為絕不姑息。如果企業(yè)使用這種“擦邊球”的方法，雖一時維護了片面利益，但是卻給企業(yè)納稅籌劃工作帶來了極大的違反國家政策和違反法律法規(guī)的風險，會得到懲治。

（四）認知風險

一個企業(yè)中不論任何一個部門，相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)在整個工作中也是非常重要的，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)有很重要的影響，所以在注重企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的同時也要注重工作人員的專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)。在進行納稅籌劃的工作人員首先要對合法合理以及企業(yè)的自身情況有正確的認知，這樣才會使籌劃工作有條不紊的進行，最重要的還要具有較強的專業(yè)能力。如果工作人員在認知上，或者是對哪一個環(huán)節(jié)沒有很有效地掌握，那都不將納稅籌劃工作完成好。所以在進行實際納稅籌劃工作時，要對每一個環(huán)節(jié)都精準掌握有正確的認知，避免不必要的風險。

三、納稅籌劃風險應(yīng)對措施

（一）構(gòu)建納稅籌劃風險管理體系制定出合理有效的納稅籌劃內(nèi)容與納稅籌劃風險管理制度有著密不可分的關(guān)系，納稅籌劃管理制度是否完善與納稅籌劃產(chǎn)生風險的源頭也有著密不可分的關(guān)系。所以想要正確避免納稅籌劃中出現(xiàn)的風險需要從構(gòu)建出完備的納稅籌劃風險管理指制度著手。首要的需要成立專門的稅務(wù)管理部門，選擇能力強專業(yè)知識過硬的人作為稅務(wù)管理工作人員，有效地掌握企業(yè)中涉稅業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)可能會造成納稅籌劃風險的原因，并積極采取應(yīng)對措施給予有效解決。另外財務(wù)部門要配合好稅務(wù)部門，加強兩個部門之間的交流，如果出現(xiàn)納稅申報數(shù)額與籌劃環(huán)節(jié)不符，可以通過以上這些方式來做好風險管理制度，有效降低風險。

（二）對一個企業(yè)來說，員工是使企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營高效運轉(zhuǎn)的重要因素。所以想要企業(yè)實現(xiàn)良好健康發(fā)展就需要提高員工們的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能力，對于納稅籌劃這個工作，要著重加強對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，真正提高員工的工作能力。首先要提高員工的專業(yè)財務(wù)知識還有職業(yè)道德培養(yǎng)。在必要的情況下也可以引進專業(yè)的納稅籌劃人員來為公司內(nèi)部工作人員進行培訓(xùn)，更有效的提升素質(zhì)與能力。并且還要培養(yǎng)納稅籌劃工作人員的溝通交流能力，以各個部門做好溝通，全面的降低納稅籌劃風險。

（三）想要有效的規(guī)避納稅籌劃的風險就要制定出科學(xué)合理的納稅籌劃工作方案，做好最基礎(chǔ)的納稅籌劃工作，財務(wù)部門需要將原有的審計制度做到更加完善，并且做好企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營情況的記錄，這一舉措是為了預(yù)防“賬外賬”產(chǎn)生的風險，另外還要有目的性的制定出科學(xué)合理的納稅籌劃工作方案。對企業(yè)中可能會會產(chǎn)生的銷售收入以及其他收入上的風險，通過科學(xué)合理的納稅籌劃工作方案來解決問題。利用科學(xué)化的納稅籌劃方案避免一些風險再次發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，面對企業(yè)中出現(xiàn)的納稅籌劃工作的風險問題，一定要加強對納稅籌劃的基礎(chǔ)知識有深刻了解，還有在應(yīng)對風險時要加強對員工的培訓(xùn)以及做到科學(xué)化的納稅籌劃工作，構(gòu)建出高效的管理納稅籌劃監(jiān)督體系。將以上幾個方面做到做好，就可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅負壓力，最重要的是可以有效地降低納稅籌劃中的風險，也對實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標做出一份貢獻。