國(guó)企內(nèi)控評(píng)價(jià)及相應(yīng)機(jī)制的建立

傅紅華

（南京全民健身中心有限公司，江蘇 南京 210000）

一、國(guó)企內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的基本構(gòu)架

（一）內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)

內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)是指國(guó)企內(nèi)控管理所期望能達(dá)到的內(nèi)控效果。國(guó)企在制定內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)時(shí)，要根據(jù)國(guó)企的實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式，考慮到自身發(fā)展的特點(diǎn)，制定出專屬于本企業(yè)的具體內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)，要確保此目標(biāo)能與國(guó)企的管理水平、經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)控目標(biāo)保持一致性，還要與國(guó)企的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、資產(chǎn)安全管理的內(nèi)控目標(biāo)保持統(tǒng)一，與此同時(shí)，還要遵循相關(guān)的國(guó)家政策法規(guī)，在法律政策法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，制定相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)。此外，還要考慮到本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不同類型的內(nèi)控機(jī)制，其內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)也存在著差異，內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)要能發(fā)揮出規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、制度建設(shè)的作用，這樣才能逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)企的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

不同性質(zhì)的國(guó)企，其所制定的內(nèi)控制度目標(biāo)也會(huì)存在一定的差異，其內(nèi)控評(píng)價(jià)體系所適用的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有所不同，但是內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的大致方向還是具有一定共性的，都需要確保內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的完整性、有效性、可行性以及合理性。其中，完整性主要是指國(guó)企在制定內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，確保所制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)能貼合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，能完整落實(shí)到企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的全過程；有效性和可行性主要是指所制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須要符合企業(yè)的實(shí)際內(nèi)控管理情況，符合相關(guān)的法律法規(guī)，遵循國(guó)企成本效益的基本準(zhǔn)則，從而保障評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有效性；合理性主要是指要制定貼合國(guó)企實(shí)際情況的內(nèi)控評(píng)價(jià)操作流程，確保所實(shí)現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是合理性和最佳化的，這樣才能保證內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的有效性[1]。

（三）內(nèi)控評(píng)價(jià)方法

在現(xiàn)階段，國(guó)企內(nèi)控評(píng)價(jià)方法主要有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)價(jià)法和詳細(xì)評(píng)價(jià)法這兩種常用的方法，這兩種評(píng)價(jià)方法都是從國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估等相關(guān)步驟中開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，以降低國(guó)企的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，由于這兩種評(píng)價(jià)方法也存在著一定的差異性，國(guó)企在實(shí)際評(píng)價(jià)工作過程中，要靈活選用內(nèi)控評(píng)價(jià)方法[2]。

二、現(xiàn)階段國(guó)企內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制中存在的問題

（一）缺乏有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)意識(shí)

有的國(guó)企管理層缺乏內(nèi)控管理意識(shí)，不重視內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，認(rèn)為內(nèi)控制度是可有可無的存在，在開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作時(shí)，過分的關(guān)注內(nèi)控評(píng)價(jià)流程，而忽視了內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容等方面的監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制停留在表面形式層面，缺乏具體的內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施步驟，沒有制定相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)細(xì)則，無法充分發(fā)揮出內(nèi)控管理的作用，影響著國(guó)企內(nèi)控管理的效率。

（二）缺乏專業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)人員

內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)入國(guó)企內(nèi)控管理體系中的時(shí)間不長(zhǎng)，大多數(shù)員工都沒認(rèn)識(shí)到內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的重要性，對(duì)其了解不夠深入，再加上缺乏內(nèi)控評(píng)價(jià)方面的專業(yè)型人才，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力無法滿足內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的需求，影響著內(nèi)控評(píng)價(jià)的成效。

（三）缺乏統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等相關(guān)的政策法規(guī)，為國(guó)企的內(nèi)控體系建設(shè)工作提供的參考，也隨之出臺(tái)了相關(guān)的內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范方面的政策，確保國(guó)企內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的有效開展。但是，由于相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)不到位，缺乏具體的內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施步驟，如選用何種評(píng)價(jià)方法、主要評(píng)價(jià)內(nèi)控哪些內(nèi)容、評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)是什么，都沒有一個(gè)特別明確的規(guī)定，從而導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，影響內(nèi)控評(píng)價(jià)的效果。

（四）缺乏健全的內(nèi)控考評(píng)機(jī)制

由于內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不完善，內(nèi)控制度過于形式化，沒有明確的內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容，開展的內(nèi)控考評(píng)工作也只是流于形式，應(yīng)對(duì)檢查，導(dǎo)致內(nèi)控考核評(píng)價(jià)機(jī)制無法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，再加上相關(guān)的內(nèi)控監(jiān)管人員缺乏實(shí)權(quán)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)等情況，影響著內(nèi)控執(zhí)行的成效。

三、完善國(guó)企內(nèi)控評(píng)價(jià)及相應(yīng)機(jī)制的具體措施

（一）制定最貼合國(guó)企實(shí)際的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

國(guó)企需要結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)控管理工作實(shí)際情況，確定內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)，制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，要從國(guó)企的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理目標(biāo)等方面進(jìn)行綜合考慮，建立起相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程至結(jié)果確立出相應(yīng)的整體性標(biāo)準(zhǔn)，并將其作為內(nèi)控執(zhí)行實(shí)施過程的依據(jù)，按照國(guó)企內(nèi)控項(xiàng)目制定出相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，科學(xué)梳理國(guó)企所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并羅列出相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)不同內(nèi)控項(xiàng)目所采用的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也有所不同，保證國(guó)企各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控評(píng)價(jià)的可操作性。以南京體育產(chǎn)業(yè)集團(tuán)為例，該企業(yè)結(jié)合自身的體育資源優(yōu)勢(shì)，建立起了體育金融服務(wù)、體育連鎖運(yùn)營(yíng)服務(wù)、體育培訓(xùn)裝備銷售及衍生業(yè)態(tài)服務(wù)、體育影響力版塊、體育物業(yè)開發(fā)建設(shè)等五個(gè)方向的業(yè)務(wù)發(fā)展體系，其內(nèi)控評(píng)價(jià)體系結(jié)合了這五個(gè)方向的基本內(nèi)容，建立起了“金、木、水、火、土”五位一體的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，全面提升該企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的有效性，推動(dòng)該企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）引導(dǎo)全員參與建設(shè)國(guó)企內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

國(guó)企內(nèi)控工作涉及范圍比較廣，使得內(nèi)控評(píng)價(jià)涉及業(yè)務(wù)范圍也在不斷擴(kuò)大，以全體員工作為內(nèi)控評(píng)價(jià)的對(duì)象，需要引導(dǎo)全員參與內(nèi)控評(píng)價(jià)體系建設(shè)工作中，充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，加強(qiáng)全員之間的有效配合，深入分析和探究國(guó)企各個(gè)業(yè)務(wù)層面所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合國(guó)家現(xiàn)行的政策法規(guī)，不斷完善國(guó)企內(nèi)控評(píng)價(jià)流程和相關(guān)制度，勇于創(chuàng)新，在提升員工內(nèi)控評(píng)價(jià)意識(shí)的同時(shí)，也加強(qiáng)了內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的進(jìn)一步創(chuàng)新，推動(dòng)國(guó)企的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）不斷創(chuàng)新國(guó)企內(nèi)控評(píng)價(jià)考核管理機(jī)制

國(guó)企的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制發(fā)展比較晚，但是國(guó)企在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，需要做到與時(shí)俱進(jìn)，推陳出新，不斷細(xì)化內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目，加大制度執(zhí)行力度，及時(shí)總結(jié)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善內(nèi)控評(píng)價(jià)具體措施，增強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的可行性和可操作性[3]。學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)化的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新自身的內(nèi)控評(píng)價(jià)理念，結(jié)合自身內(nèi)控項(xiàng)目的實(shí)際情況，建立起專屬于本企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制。以南京體育產(chǎn)業(yè)集團(tuán)為例，該企業(yè)就形成了“體、文、產(chǎn)、辦、商”為一體的新內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，發(fā)揮在體育產(chǎn)業(yè)、金融、消費(fèi)服務(wù)平臺(tái)的基礎(chǔ)性支撐作用、在體育資源交易方面的戰(zhàn)略引導(dǎo)作用，建立和完善城市體育大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，為政府提供決策依據(jù)，利用互聯(lián)網(wǎng)和市場(chǎng)化方式開啟全民健身消費(fèi)活動(dòng)，以推進(jìn)城市全民健身會(huì)員體系的構(gòu)建。

（四）逐漸健全國(guó)企內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督管控機(jī)制

建立起相配套的內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的全過程監(jiān)管，配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)審人員需要定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行工作匯報(bào)，不聽命于其他部門領(lǐng)導(dǎo)的指令，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，還要發(fā)揮出外部監(jiān)督和政府監(jiān)督的協(xié)同作用，形成“事前、事中、事后”全過程的內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)管體系，確保監(jiān)督管控工作的日常化，及時(shí)反饋監(jiān)督和評(píng)價(jià)結(jié)果，不斷完善內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制。

四、結(jié)束語

綜上所述，國(guó)企在建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制時(shí)，需要從國(guó)企的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，制定出貼合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，引導(dǎo)全員參與內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)工作中，不斷創(chuàng)新內(nèi)控評(píng)價(jià)考核機(jī)制，制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度和規(guī)章，健全內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，全面提升內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作效率，保障國(guó)企各項(xiàng)工作的有效開展，推動(dòng)國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展。