中小企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策研究

周平

（安徽易眾網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，安徽 合肥 230041）

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，實(shí)體經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)同樣受到市場(chǎng)的巨大沖擊，中小企業(yè)尤甚。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，為了在行業(yè)中占有一定的市場(chǎng)份額，擴(kuò)大商品銷售是常見的手段，這也導(dǎo)致了賒銷商品應(yīng)收賬款的增加，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。因此中小企業(yè)在采取賒銷等手段擴(kuò)大商品銷售的同時(shí)，要分析企業(yè)客戶的信用情況，確?？铐?xiàng)能夠及時(shí)收回。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策概述

（一）應(yīng)收賬款的內(nèi)涵與意義

應(yīng)收賬款是企業(yè)從事生產(chǎn)和銷售中，向購買單位收取的款項(xiàng)，同時(shí)還有為其墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。當(dāng)前，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展使行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，不管是大型企業(yè)還是中小企業(yè)都將面臨著應(yīng)收款項(xiàng)的問題，而中小企業(yè)尤甚。不同于大型企業(yè)，中小企業(yè)受到其自身規(guī)模等因素影響，要快速占領(lǐng)市場(chǎng)份額發(fā)展企業(yè)，必然通過提供商業(yè)信用、采取賒銷、分期付款等方式擴(kuò)大銷售，增加競(jìng)爭(zhēng)力實(shí)現(xiàn)發(fā)展。但是大量的應(yīng)收款項(xiàng)回收難，也是擺在中小企業(yè)發(fā)展面前的現(xiàn)實(shí)問題，款項(xiàng)不能及時(shí)回收會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)沒有資金開拓新的業(yè)務(wù)，甚至帶來資金鏈的斷裂，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此中小企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作。

（二）信用政策概述

中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，采用賒銷、分期付款方式擴(kuò)大銷售的同時(shí)，可能會(huì)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，要建立信用政策管理。信用政策是為了實(shí)施信用管理，應(yīng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)而制定的。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。

1、信用期間

中小企業(yè)為了增加銷售，會(huì)給予客戶一定的付款時(shí)間。信用期間過短，不利于吸引客戶，銷售額也不會(huì)得到較大的提升。信用期間過長(zhǎng)，企業(yè)的銷售額會(huì)增加，但是企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)太慢。因此，中小企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中，要根據(jù)客戶情況制定付款時(shí)間。

2、信用標(biāo)準(zhǔn)

中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身情況建立內(nèi)部信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在制定客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要評(píng)估客戶償還債務(wù)的可能性。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)通常采用“5C”系統(tǒng)來對(duì)信用進(jìn)行評(píng)估。5C系統(tǒng)是評(píng)估客戶信用品質(zhì)的五個(gè)方面，包括品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。

3、現(xiàn)金折扣政策

中小企業(yè)在銷售過程中，為了使資金迅速回籠，會(huì)在價(jià)格上給客戶一定的優(yōu)惠，這個(gè)優(yōu)惠政策就是企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣。企業(yè)采用現(xiàn)金折扣一方面可以擴(kuò)大銷售，另一方面可以迅速回籠資金，常用5/10、3/20、n/30等表示?，F(xiàn)金折扣政策可以擴(kuò)大中小企業(yè)的銷售，減少壞賬的損失，同時(shí)使資金周轉(zhuǎn)速度加快，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策存在的問題

（一）應(yīng)收賬款占企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比重高

中小企業(yè)為了在市場(chǎng)上占有份額，會(huì)迅速擴(kuò)大銷售。很多中小企業(yè)應(yīng)收賬款的比重都較高，且應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是衡量企業(yè)的重要指標(biāo)，能夠反映出企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)次數(shù)和流動(dòng)速度。應(yīng)收賬款比重過大，企業(yè)資金難以周轉(zhuǎn)，沒有足夠的資金開拓新的業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。我國很多中小企業(yè)應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)比重較大。這也是當(dāng)前中小企業(yè)所存在的普遍問題。

（二）應(yīng)收賬款內(nèi)控管理薄弱

我國中小企業(yè)的管理者，多數(shù)重視銷售業(yè)績(jī)，忽略應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理不夠規(guī)范，致使企業(yè)大量的逾期賬款未收回。同時(shí)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力偏低，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款到期情況并不知情，機(jī)械化出具財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)相關(guān)銷售缺乏分析，也沒有對(duì)應(yīng)收賬款造成的損失加以防范。銷售部門為了完成業(yè)績(jī)考核，賒銷業(yè)務(wù)占比較高。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位偏低，在業(yè)務(wù)合作時(shí)往往很被動(dòng)，面對(duì)對(duì)方提出的苛刻條件，為了獲得合作機(jī)會(huì)，往往會(huì)勉強(qiáng)同意。這就為應(yīng)收賬款的管理帶來了困難。

（三）信用政策缺乏有效制定

中小企業(yè)對(duì)信用政策的制定比較盲目。很多中小企業(yè)沒有建立信用政策，憑借主觀判斷是否賒銷。另有一些中小企業(yè)制定了信用政策，但是并不清楚信用政策最終要達(dá)到什么目的。中小企業(yè)在制定信用政策中，包含了信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和收款政策，往往前三項(xiàng)明確了，但收款政策不明確，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~，影響企業(yè)的資金回收。

（四）信用政策執(zhí)行不力

中小企業(yè)在業(yè)務(wù)開展過程中，認(rèn)為信用政策會(huì)影響銷售工作，降低公司業(yè)績(jī)，所以在銷售過程中，會(huì)導(dǎo)致信用政策執(zhí)行不力。信用政策制定后，部分銷售部門人員，為了維護(hù)和客戶的關(guān)系，對(duì)于客戶過分遷就，并未按照政策嚴(yán)格執(zhí)行，使信用政策形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）管理層對(duì)應(yīng)收賬款和信用政策管理缺乏重視

中小企業(yè)的管理層在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，只關(guān)注銷售額的增加，而忽略應(yīng)收賬款和信用政策的管理。一方面銷售額增加的同時(shí)，信用風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，若信用政策不及時(shí)控制，后果將極其嚴(yán)重。另一方面銷售額增加的同時(shí)，應(yīng)收款項(xiàng)也會(huì)增加，管理層盲目地追求銷售業(yè)績(jī)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)不做分析，不清楚一直增加銷售對(duì)企業(yè)造成的后果，應(yīng)收賬款若不及時(shí)監(jiān)管，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營受阻或破產(chǎn)。應(yīng)收賬款的增加，會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)虛增，相反企業(yè)的現(xiàn)金流卻得不到保障。

三、完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策的對(duì)策

（一）謹(jǐn)慎使用賒銷方式，降低應(yīng)收賬款比重

中小企業(yè)要制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，并根據(jù)相關(guān)制度開展工作。銷售人員在業(yè)務(wù)開展中，根據(jù)不同客戶業(yè)務(wù)情況，合理利用賒銷方式，降低應(yīng)收賬款比重，減少企業(yè)壞賬損失。銷售人員在月末對(duì)客戶應(yīng)收賬款情況需做出分析，根據(jù)客戶情況提出應(yīng)對(duì)措施，調(diào)整應(yīng)收賬款比重。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理

中小企業(yè)應(yīng)建立賒銷審批制度，設(shè)置專門人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。對(duì)賒銷的客戶，銷售部門要做好審查（包括客戶的基本情況、銀行賬戶證明材料等）。并將材料和客戶信息轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部門審查，財(cái)務(wù)部門根據(jù)從不同渠道收集的材料，采用5C分析法，對(duì)客戶情況進(jìn)行分析。為了便于管理，企業(yè)可以設(shè)置不同級(jí)別人員的賒銷額度權(quán)限，審批人審批時(shí)不得超過額度限額，應(yīng)對(duì)簽署的額度承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）建立健全信用政策制度

中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的自身情況以及不同的客戶情況進(jìn)行分析，建立適合的信用政策管理。審批部門在對(duì)客戶信用審批前，要調(diào)查客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資信情況、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益等，從而對(duì)客戶情況做出判斷，是否適用于賒銷業(yè)務(wù)模式。在建立信用政策時(shí)，注重信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣的同時(shí)，要加強(qiáng)收款政策，前面三項(xiàng)做得再合理，如果沒有回收款項(xiàng)，也難以發(fā)揮成效。中小企業(yè)也可以結(jié)合實(shí)際情況，建立信用管理部門，聘請(qǐng)專業(yè)的人員進(jìn)行管理。信用管理人員專業(yè)知識(shí)要過硬，且具有職業(yè)道德，以健全信用政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

（四）加強(qiáng)信用政策執(zhí)行力度

中小企業(yè)在制定信用政策后，要組織企業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，尤其是要針對(duì)銷售人員進(jìn)行信用政策的宣傳，加大執(zhí)行力度。季度末要對(duì)銷售人員負(fù)責(zé)的客戶情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與績(jī)效提成、年終獎(jiǎng)金掛鉤，讓銷售人員意識(shí)到信用政策與自身利益息息相關(guān)，強(qiáng)化信用政策在企業(yè)中發(fā)揮的作用。

（五）加強(qiáng)管理層對(duì)應(yīng)收賬款和信用政策管理的重視

中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，管理者要重視信用政策所帶來的益處，提高信用政策相關(guān)方面的專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)的發(fā)展做出決策。財(cái)務(wù)人員每月將應(yīng)收賬款及時(shí)通報(bào)給管理者，由后者召開會(huì)議對(duì)應(yīng)收賬款和信用政策情況進(jìn)行分析，提升銷售人員加大應(yīng)收賬款的追討力度，并于每月召開應(yīng)收賬款分析會(huì)，對(duì)回款和信用政策情況進(jìn)行反饋與通報(bào)。

四、結(jié)束語

資金是企業(yè)賴以生存的保證，現(xiàn)金流是企業(yè)的血脈，中小企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。從當(dāng)前現(xiàn)實(shí)來看，中小企業(yè)在融資方面難度較大，融資成本相對(duì)較高，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，使款項(xiàng)及時(shí)回收，能夠保證業(yè)務(wù)的正常開展，確保利潤(rùn)得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，也要加強(qiáng)信用政策的管理，使信用政策有效落實(shí)，將應(yīng)收賬款控制在合理的范圍之內(nèi)，降低壞賬損失。將應(yīng)收賬款管理與信用政策制定實(shí)施有效結(jié)合，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期健康發(fā)展。