論醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及完善

張奇智

（廈門片仔癀宏仁醫(yī)藥有限公司，福建 廈門 361000）

作為直接影響人類今后發(fā)展的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)而言，其生產(chǎn)的產(chǎn)品自身具備特殊性，并且還要受到諸多國(guó)家有關(guān)法律體系地約制。所以，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他企業(yè)。而風(fēng)險(xiǎn)一般是由企業(yè)為了落實(shí)既定標(biāo)準(zhǔn)而遭到諸多不明確因素的影響。風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在將作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要?jiǎng)恿Γ鴥?nèi)部控制同時(shí)也是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)鍵措施，加大醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制力度，能夠減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，防止給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，從而促進(jìn)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及完善進(jìn)行闡述和分析。

一、當(dāng)前醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著金融危機(jī)的出現(xiàn)，給我國(guó)諸多企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重影響，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)正處于競(jìng)爭(zhēng)較為劇烈的市場(chǎng)環(huán)境中，再加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系有待完善，這給我國(guó)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)今后發(fā)展提出了挑戰(zhàn)，特別是醫(yī)療體系的全面改革，導(dǎo)致醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)今后發(fā)展受到不明確市場(chǎng)因素的影響，其中作為重要內(nèi)容的醫(yī)藥價(jià)格得到了大幅度降低。當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)藥市場(chǎng)呈現(xiàn)出的趨勢(shì)主要有四點(diǎn)，第一，農(nóng)村醫(yī)療市場(chǎng)不明確特性；第二，醫(yī)藥價(jià)格降低期望較高；第三，人口基數(shù)以及老齡化明顯；第四，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略重組內(nèi)容逐漸突顯。

（二）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，我國(guó)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)發(fā)展主體依舊以醫(yī)院機(jī)構(gòu)為主，醫(yī)院藥品采購(gòu)占據(jù)主要地位，其中又涉及了諸多公立醫(yī)院。真正由藥品零售企業(yè)銷售的藥品數(shù)量較少，這就導(dǎo)致醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)需要面臨諸多業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，由于醫(yī)療需求的逐漸提升，這給醫(yī)藥企業(yè)今后發(fā)展提出了較高的要求，通常需要將藥品分離，讓藥品零售企業(yè)在市場(chǎng)占據(jù)的份額逐漸增多，讓處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系中的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)全面發(fā)揮自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而引發(fā)諸多醫(yī)藥企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下必然會(huì)存在眾多風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)作為我國(guó)剛性產(chǎn)業(yè)中不可或缺的一部分，在受到金融危機(jī)的影響，其既然以剛性產(chǎn)業(yè)的身份出現(xiàn)，即便市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)不太理想，其依然要正常落實(shí)營(yíng)銷工作。然而，隨著金融難度的逐漸增多，融資成本投放力度增高，相應(yīng)的償債風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，給醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)成本帶來(lái)影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不深入

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，即具備全面特性，又含有重要性質(zhì)，內(nèi)部控制不但要貫穿于企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)工作中，同時(shí)還要對(duì)關(guān)鍵性項(xiàng)目加以監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)全面特性和重要性質(zhì)的均衡。但是，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)于隨意性，在內(nèi)部控制構(gòu)建中無(wú)法得到面面俱到，流程較為復(fù)雜，不但要消耗大量時(shí)間，還會(huì)浪費(fèi)一些成本，無(wú)法獲得良好的效果。并且部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)過(guò)于注重流程，例如營(yíng)銷流程管理，普遍認(rèn)為做好營(yíng)銷工作即可，忽視了對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理，但在醫(yī)藥商業(yè)批發(fā)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化采購(gòu)監(jiān)管，避免采購(gòu)過(guò)程中不必要的浪費(fèi)，但在實(shí)際過(guò)程中，就有很多企業(yè)忽略采購(gòu)的管理工作，造成資源浪費(fèi)，也無(wú)法和營(yíng)銷做到有效銜接，造成內(nèi)控混亂。

（二）缺少內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)管

制衡性在內(nèi)部控制構(gòu)建中起到了引導(dǎo)作用，通過(guò)在治理框架構(gòu)建、機(jī)構(gòu)權(quán)限配置等流程制定方面產(chǎn)生相互約束和影響的均衡性要求，把內(nèi)部控制實(shí)施到實(shí)處。在醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，部分企業(yè)的管理人員需要享有一定的權(quán)限，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過(guò)程中，對(duì)其監(jiān)管以及把控的內(nèi)容比較少，導(dǎo)致企業(yè)管理人員無(wú)法將內(nèi)部控制自身作用高效發(fā)揮，均衡體系過(guò)于形式化，導(dǎo)致內(nèi)部控制問(wèn)題頻頻出現(xiàn)[2]。部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)規(guī)模不大，為了減少成本投放，會(huì)計(jì)工作人員不僅擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，同時(shí)還要落實(shí)出納工作，職權(quán)無(wú)法得到集中，引發(fā)內(nèi)部控制問(wèn)題，給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)營(yíng)造了條件。

（三）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平偏低

因?yàn)閮?nèi)部控制主要把風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)作核心內(nèi)容，在控制方式構(gòu)建方面一般需要開(kāi)展諸多管控工作，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制構(gòu)建應(yīng)該緊抓實(shí)質(zhì)，將管理目標(biāo)全面落實(shí)。然而，部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)對(duì)成本效益的了解不高，并且沒(méi)有注重企業(yè)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致成本消耗比較多，追究其因在于缺少對(duì)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，尤其是風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)使得企業(yè)損失量化方面較為薄弱，缺少完善內(nèi)部控制支出均衡體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制消耗成分較多，無(wú)法獲取預(yù)期效果。

三、設(shè)計(jì)和完善醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理框架

在當(dāng)前企業(yè)機(jī)制要求的作用下，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展需求，全面構(gòu)建醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)所有權(quán)和運(yùn)營(yíng)權(quán)分離體系，完善企業(yè)組織框架，將內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行融合。換句話說(shuō)，對(duì)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，并且將風(fēng)險(xiǎn)管理工作貫穿于整體企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，給醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的企業(yè)治理框架，優(yōu)化股東體系，對(duì)股東行為進(jìn)行管控，防止因?yàn)椤皟?nèi)部人管控”而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化激勵(lì)評(píng)估體系，協(xié)調(diào)效益有關(guān)人員關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部組織框架的完善，給企業(yè)提供精準(zhǔn)、真實(shí)的數(shù)據(jù)[3]。

（二）加強(qiáng)控制制度建設(shè)

藥物批發(fā)方面，應(yīng)該建立完善的藥物批發(fā)管理機(jī)制，其中涉及了藥物批發(fā)流程管理、藥物批發(fā)規(guī)劃管理以及藥物批發(fā)成本支付管理等。賬款方面，應(yīng)該建立完善的應(yīng)收賬款管理體系。資金統(tǒng)籌以及投資方面，對(duì)資金統(tǒng)籌以及投資包含的重點(diǎn)工作，例如審批核查、組織管理以及財(cái)務(wù)核算等內(nèi)容加以明確。對(duì)資金統(tǒng)籌業(yè)務(wù)設(shè)定的相關(guān)流程進(jìn)行管控，可以確保企業(yè)所有資金統(tǒng)籌工作都得到審批，保障企業(yè)資產(chǎn)的正常運(yùn)作，在減少資金投放的基礎(chǔ)上，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理

針對(duì)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)而而言，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提依據(jù)在于落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，之后結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，將存在的風(fēng)險(xiǎn)把控在合理的范疇中，做好對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。所以，針對(duì)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)而言，其存在的風(fēng)險(xiǎn)種類比較廣泛，這就要求加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及管理力度，結(jié)合企業(yè)的真實(shí)狀況，做好風(fēng)險(xiǎn)管理以及評(píng)估工作，給醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)提供科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，讓所有不明確風(fēng)險(xiǎn)都能得到合理把控，起到防患于未然的效果，在減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的基礎(chǔ)上，避免給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）不斷加強(qiáng)信息溝通與交流

有關(guān)企業(yè)信息交流、處理以及反饋等工作，需要在各項(xiàng)機(jī)制中安排專業(yè)的機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和整理，這樣能夠在確保數(shù)據(jù)得到統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，同時(shí)還能提升數(shù)據(jù)的真實(shí)性和安全性[4]。完善的機(jī)制流程能夠確保企業(yè)可以第一時(shí)間將數(shù)據(jù)傳送給管理層級(jí)，并且和外部保持聯(lián)系。各個(gè)部門在獨(dú)立處理數(shù)據(jù)的同時(shí)，將處理好的數(shù)據(jù)傳遞給有關(guān)部門，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理和保存，從而保障各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的全面落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，做好醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作，不但能夠有效提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效果，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)的全面落實(shí)。但是結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，大多數(shù)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，依然存在諸多問(wèn)題有待處理，這就需要我們加大醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建力度，優(yōu)化體系構(gòu)建策略，在提升醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的基礎(chǔ)上，促進(jìn)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。