“營改增”對企業(yè)財稅的影響及對策思考

孟秀云

摘要：隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為降低企業(yè)的稅收負擔，從而更好的促進企業(yè)發(fā)展。我國近些年來實行的“營改增”政策，很大程度上實現(xiàn)了這一目標，并且有效推動了我國的稅收水平，也為國民經(jīng)濟的健康發(fā)展做出了重要保障。但是結(jié)合實際的運用效果來看，企業(yè)在實行“營改增”的過程中，會受到多方因素的影響，這些問題都會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，因此，針對這些情況，相關(guān)的企業(yè)要根據(jù)實際問題，積極的采取措施進行應(yīng)對。本文通過對“營改增”對企業(yè)稅收產(chǎn)生的影響進行分析，提出相應(yīng)的解決對策，希望能對相關(guān)人員產(chǎn)生一定的幫助。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè)財稅;影響對策

營改增，即營業(yè)稅改增值稅，是指將以前的營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改為繳納增值稅。給人帶來的最直觀感受就是減少了重復(fù)征稅，有效減輕了企業(yè)的賦稅，同時也加快了我國新形勢下稅制改革的腳步?！盃I改增”不僅對于企業(yè)的稅收有著積極的影響，同時也有著一些消極的影響。比如在“營改增”實行的部分地區(qū)中，沒有注重一些微小企業(yè)的發(fā)展。同時在整個“營改增”的實施過渡階段，企業(yè)的納稅風險是有所增加的。因此，無論是積極還是消極影響，企業(yè)都應(yīng)該實行的相應(yīng)對策，在并存的機遇與挑戰(zhàn)當中砥礪前行。

一、“營改增”的主要內(nèi)容和意義

營業(yè)稅改增值稅涉及到的企業(yè)行業(yè)是多方面的，比如建筑業(yè)、體育文化行業(yè)以及服務(wù)業(yè)等。從宏觀的角度來看，將原有的營業(yè)稅改為增值稅，對我國的稅制整體結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)完善起到了很大的作用。在優(yōu)化結(jié)構(gòu)的同時，還在一定程度上對于我國的總體生產(chǎn)分配起到了很強的推動作用。各行各業(yè)里，都可以將更多的資源投入到生產(chǎn)環(huán)節(jié)當中，極大提升了生產(chǎn)效率，從而為社會的總體生產(chǎn)力進步奠定基礎(chǔ)。并且因為重復(fù)征稅現(xiàn)象的消失，企業(yè)將會有著更充足的資金投到核心科技當中，例如產(chǎn)品創(chuàng)新和研發(fā)，能夠讓企業(yè)擁有著自己的核心競爭力，為國民經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展作出貢獻。

二、“營改增”對企業(yè)財稅的影響

（一）降低財稅負擔，提升經(jīng)濟活力

“營改增”對于企業(yè)財稅的最直接影響，就是降低了企業(yè)財稅負擔。因為在“營改增”的過程中，稅務(wù)部門僅僅只對企業(yè)的增值額進行征稅，這樣一來企業(yè)在發(fā)展過程中租入或者是購置不動產(chǎn)時所花費的費用都不會進行額外的征稅，而是作為進稅額進行增值稅上的抵扣。這樣就不難看出，企業(yè)在“營改增”中比起以往能夠收獲很多的財稅收益，大大降低了企業(yè)財稅的壓力。此外，在“營改增”的具體實施中，能夠根據(jù)地區(qū)的經(jīng)濟水平發(fā)展高低以及企業(yè)領(lǐng)域不同，作出相應(yīng)的制定和實施，從而讓稅收更加合理，極大加強了國家有關(guān)部門的公信力。對于企業(yè)來說帶來的直接有利影響就是讓企業(yè)變得更加有活力，能夠增強企業(yè)面對風險時的應(yīng)變能力，以及對于國民經(jīng)濟的一個催化作用。具體就體現(xiàn)在，企業(yè)的流動資金有著明顯的增多，無論是業(yè)務(wù)的發(fā)展還是經(jīng)濟低迷時的自身盤活能力，都注入了較為旺盛的企業(yè)生命活力。

（二）改變企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，減少納稅風險

在“營改增”實施之前，對于相關(guān)的稅務(wù)部門而言，營業(yè)稅和其他稅務(wù)的并存加重了其在稅收工作中的征收負擔。因為有著重復(fù)征稅的現(xiàn)象，導致稅收工作極為繁雜，因此在效率上就還有所不足。而在“營改增”之后，稅務(wù)部門只負責對增值稅的稅收工作，大大提升了征收效率，一定程度上減少了納稅工作中的風險隱患。同時，在“營改增”之后，國家征收稅務(wù)所用的增值稅發(fā)票也比傳統(tǒng)的稅務(wù)發(fā)票有著更高的防偽性，能夠確保增值稅的征收有序的進行，從而也降低了納稅的風險。并且在“營改增”的實施中，對于很多企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也產(chǎn)生了一系列的影響。一些企業(yè)針對“營改增”的政策，積極對自身的產(chǎn)業(yè)進行調(diào)整，利用政策上的契機大大提高了企業(yè)的效率。不過有些企業(yè)因為納稅方式的不同，利潤會出現(xiàn)一定的縮減現(xiàn)象。因為營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，而增值稅則屬于價外稅，這對于那些付出成本包含折扣成本的企業(yè)來說，生產(chǎn)成本就會發(fā)生一定的改變，從而在企業(yè)的整體利潤上，也就會有著一定的降低。所以，對于企業(yè)的經(jīng)營管理長期發(fā)展，“營改增”是一把雙刃劍，積極應(yīng)對能提高經(jīng)濟效益，被動迎接就可能帶來負面影響。

（三）部分行業(yè)增值稅率提高過多，加大企業(yè)財務(wù)管理難度

“營改增”在我國廣泛實施之后，國家為了保持財政收入平衡，也在各個行業(yè)里對于增值稅的稅率進行了不同程度的提升。但是一些行業(yè)里增值稅提高的太多，會對于企業(yè)的稅收產(chǎn)生不利的影響。以物流行業(yè)為例，在“營改增”之前，物流行業(yè)僅僅只需要繳納大概3%左右的營業(yè)稅，但是在“營改增”之后，增值稅有著額近10%。不過國家也在一定程度上預(yù)防了該情況的發(fā)生，比如在一些納稅環(huán)節(jié)進行增值稅抵扣，但是實際繳納仍然加重了企業(yè)的納稅負擔。因此可以得出，對于有些企業(yè)而言，“營改增”的實施導致了企業(yè)的財務(wù)工作變得復(fù)雜，加大了管理成本以及財務(wù)管理難度。比如說，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的“營改增”計算增值稅的過程中，會加大稅收難度以及成本，這點對于那些復(fù)雜的工業(yè)制造業(yè)的體現(xiàn)尤為明顯。并且，由于稅收方式的變化，企業(yè)財務(wù)管理工作中的財務(wù)報表制作也會變得復(fù)雜新穎，與之相關(guān)的管理也會發(fā)生變化?？傊盃I改增”的實施也加重了一定企業(yè)財務(wù)管理難度。

三、應(yīng)對“營改增”的企業(yè)財稅對策

（一）強化分析預(yù)算，提高人員素質(zhì)

企業(yè)為了能夠更好的適應(yīng)“營改增”所帶來的影響，首先就要做好企業(yè)內(nèi)部的分析和預(yù)算。企業(yè)可以安排人員對其他的同類型企業(yè)進行稅收考察，準確分析出“營改增”會對自身產(chǎn)生的影響，從而積極的去應(yīng)對影響。在這一過程中，要做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)培養(yǎng)，讓相關(guān)人員對“營改增”相關(guān)的財務(wù)知識進行積極學習，確保財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)和企業(yè)的財務(wù)發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)，就可以更高的應(yīng)對“營改增”所帶來的影響。

（二）充分利用政策，改善經(jīng)營管理

“營改增”的實施對于一小部分企業(yè)來說，非但沒有降低企業(yè)的稅收負擔，反而還有著一定的加重，為此國家也制定了諸多規(guī)定來消除這些影響。因此對于這些企業(yè)而言，應(yīng)該合理的利用這些政策，在國家的扶持下實現(xiàn)自身的健康發(fā)展。此外其他企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)國家的政策，開對于自身的經(jīng)營管理模式進行優(yōu)化?？梢愿鶕?jù)稅收政策調(diào)整相關(guān)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在法律允許之下實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益，也是企業(yè)在“營改增”的應(yīng)付對策中較為實用的方法。

（三）改變傳統(tǒng)稅收觀念，做好財務(wù)管理

對于企業(yè)而言，在面對“營改增”所帶來的影響時，應(yīng)當首先要明確企業(yè)的納稅形式，在內(nèi)部就要改變自己傳統(tǒng)的稅收觀念。比如，企業(yè)可以向有關(guān)部門進行咨詢認證，對自己的納稅形式有著一個清醒的認知，可以使得企業(yè)在征稅時規(guī)避掉一定的財務(wù)風險。并且企業(yè)在選擇戰(zhàn)略伙伴時，一定要選擇較為正規(guī)的企業(yè)，比如在合同里約定提供增值發(fā)票，也可以減少財務(wù)隱患。最后企業(yè)要加強自身內(nèi)部的財務(wù)管理工作，在財務(wù)管理上相關(guān)人員也要進行應(yīng)對“營改增”的創(chuàng)新方法研究。并且一些中小企業(yè)，應(yīng)該及時的調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略，財務(wù)管理人員需要根據(jù)自身對市場的財務(wù)調(diào)查，為企業(yè)管理人員提出和市場相適應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略。除此之外，財務(wù)管理人員應(yīng)對營改增未來時間段內(nèi)可能產(chǎn)生的長期影響進行分析，經(jīng)過科學的預(yù)估可以為企業(yè)的應(yīng)對提供參考，從而保證自身的良好發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，“營改增”作為我國稅收改革中重要的進程，很大程度上推動了我國的經(jīng)濟發(fā)展，但是由于很難有效輻射到各個企業(yè)，還是會對部分企業(yè)產(chǎn)生一些不利的影響，是企業(yè)的機遇也是挑戰(zhàn)。因此，為了更好的應(yīng)對“營改增”帶來的影響，企業(yè)應(yīng)改變自身的傳統(tǒng)稅收觀念，做好內(nèi)部的財務(wù)管理工作。在此過程中，應(yīng)加強對管理人員的職業(yè)素養(yǎng)培訓，使其能夠充分的應(yīng)對稅收改革，而且還要在企業(yè)內(nèi)部加強分析預(yù)算，改善自己的經(jīng)營管理模式，就可以實現(xiàn)對“營改增”的有效應(yīng)對，促進企業(yè)的長期發(fā)展，提高企業(yè)競爭力。

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