公立醫(yī)院內(nèi)控管理存在的問題與對(duì)策探析

丁素云

[摘 要]目前，根據(jù)公立醫(yī)院的改革要求，公立醫(yī)院需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，進(jìn)而有效推動(dòng)醫(yī)療現(xiàn)代化發(fā)展。同時(shí)，近年來，國家不斷加大對(duì)公立醫(yī)院的扶持力度，使公立醫(yī)院的項(xiàng)目數(shù)量不斷增加，為了醫(yī)療項(xiàng)目有效發(fā)展，需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)醫(yī)院快速發(fā)展，這樣既能幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，也能為患者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使醫(yī)院的社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。本文將從現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)控管理存在的問題著手，就如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理提出相應(yīng)對(duì)策與建議。

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院;內(nèi)控管理;會(huì)計(jì)信息

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.22.016

[中圖分類號(hào)]R197.322[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2019）22-00-02

1? ? ?公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性分析

對(duì)于公立醫(yī)院來說，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，能夠使醫(yī)院獲得更好發(fā)展。有效的內(nèi)控制度能夠幫助醫(yī)院解決運(yùn)行過程中的問題，提升醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力，增加醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。因?yàn)閮?nèi)控制度的存在，能夠使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確，為決策者提供有效決策依據(jù)，提高決策方案的針對(duì)性。同時(shí)，明確職業(yè)分工，合理安排工作程序，能夠使各科室在工作范圍內(nèi)行使職權(quán)，防止出現(xiàn)相互推諉和舞弊問題。此外，有效實(shí)施內(nèi)控制度，能夠?qū)Y金走向進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，把錢用在刀刃上，促進(jìn)資金使用效率提升。公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制響應(yīng)了國家宏觀政策，加快了醫(yī)療改革，當(dāng)前，為了幫助群眾解決看病難問題，也為了讓醫(yī)院獲得更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，國家相繼發(fā)布眾多政策，借助內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)進(jìn)行有效管理，促進(jìn)政策落實(shí)，使醫(yī)療體系更有效地運(yùn)轉(zhuǎn)下去。

2? ? ?公立醫(yī)院內(nèi)控管理中存在的問題

對(duì)于公立醫(yī)院而言，內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)需要不斷推陳出新、與時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)同步的重要工作，不僅是公立醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的重要途徑，同時(shí)也很好地體現(xiàn)了公立醫(yī)院的自我約束力。當(dāng)前，多數(shù)公立醫(yī)院能夠響應(yīng)政府號(hào)召，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，但取得的管理效果卻不盡如人意，內(nèi)控管理主要存在如下問題。

2.1? ?缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在公立醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要源于舞弊、低效率和高消耗，之所以要加強(qiáng)內(nèi)控管理，是為了將這些風(fēng)險(xiǎn)降低至可承受范圍內(nèi)。目前，很多公立醫(yī)院的管理者與領(lǐng)導(dǎo)者都是醫(yī)療業(yè)務(wù)骨干，大多沒有接受過系統(tǒng)的管理培訓(xùn)，既不懂管理，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)也知之甚少，也無法注意到醫(yī)療經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，他們往往會(huì)把注意力放在臨床醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)上，導(dǎo)致重醫(yī)療輕管理問題出現(xiàn)，在他們看來，管理需要付出成本，而且短期時(shí)間內(nèi)基本上很難產(chǎn)生效益。也有部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，當(dāng)醫(yī)患關(guān)系和諧時(shí)，醫(yī)療業(yè)務(wù)水平就能得到提高，醫(yī)院也能獲得有效發(fā)展。至于閑置或使用較少的固定資產(chǎn)，不考慮如何去盤活;只有少數(shù)醫(yī)院在日常工作中加強(qiáng)反徇私舞弊，普遍做法是有文件了就敲敲警鐘，并沒有認(rèn)識(shí)到遲滯醫(yī)院發(fā)展的根本原因是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的低效、高耗與舞弊。

2.2? ?缺乏完善的內(nèi)控制度，適應(yīng)性不足

目前，多數(shù)公立醫(yī)院關(guān)于財(cái)務(wù)管理的規(guī)章與制度基本建立完善，能夠滿足日常管理需求，但是卻沒有圍繞相應(yīng)內(nèi)控理論建立相應(yīng)制度體系，內(nèi)控制度不利于預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。也有一些醫(yī)院確實(shí)建立自身內(nèi)控制度，但并未考慮本單位實(shí)際，使制度的內(nèi)控制度不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏可操作性。部分醫(yī)院采取縱向管理策略，部門與部門之間溝通不足，彼此間信息溝通不暢，致使部門間相互推諉，使制度效力受到不利影響。也有的醫(yī)院制定了內(nèi)控制度后就沒有及時(shí)根據(jù)醫(yī)改發(fā)展及變化進(jìn)行修訂與完善，缺乏適應(yīng)性。對(duì)于大多數(shù)公立醫(yī)院來說，普遍采用會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)與保護(hù)的控制方法，很少采用預(yù)算、成本管理、信息化以及績(jī)效考核等控制方法，無法適應(yīng)醫(yī)院復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不符合經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展形勢(shì)。

2.3? ?內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)

多數(shù)公立醫(yī)院雖然都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)崗位，但工作職能都無法得到有效發(fā)揮。對(duì)于一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)而言，他們存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，沒有注意到內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控管理的重要意義，也不重視發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。一些醫(yī)院往往會(huì)將內(nèi)部審計(jì)部門掛靠在財(cái)務(wù)或醫(yī)保物價(jià)部門，甚至設(shè)置的審計(jì)人員還是兼職性質(zhì)的，獨(dú)立性和權(quán)威性都存在較大不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作得不到有效開展。由于內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，使審計(jì)工作開展受醫(yī)院管理者主觀意志影響，無法保證內(nèi)部審計(jì)工作的公正性與客觀性，無法發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，使內(nèi)控工作的再控制與評(píng)價(jià)作用受到影響，致使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。

3? ? ?公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效對(duì)策與建議

3.1? ?增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

在醫(yī)院內(nèi)控管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理占據(jù)著重要地位，可以說，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性與否直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效性。根據(jù)《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》要求，公立醫(yī)院應(yīng)制定關(guān)于院長(zhǎng)任職資格與選拔任用相關(guān)的管理制度，加強(qiáng)職業(yè)化與專業(yè)化建設(shè)，以此推進(jìn)醫(yī)院管理。同時(shí)，公立醫(yī)院還應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，由院長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，針對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果完善內(nèi)部控制，原則上每年應(yīng)至少進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。作為管理者和領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)當(dāng)樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境。為了營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，首先，需要加強(qiáng)內(nèi)控管理培訓(xùn)，上至院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，下至中層干部以及普通員工，確保全員參與，使大家都能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行，成為醫(yī)院的一種內(nèi)控文化。其次，構(gòu)建內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確各崗位業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍與審批權(quán)限，針對(duì)重大事項(xiàng)建立集體決策與會(huì)簽制度。為了建立完善的內(nèi)控環(huán)境，還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)，利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督與預(yù)測(cè)，降低醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)及損失。比如說，通過資產(chǎn)負(fù)債率和資產(chǎn)收益率對(duì)醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以監(jiān)督與預(yù)測(cè)。

3.2? ?完善內(nèi)控制度

不論何種制度，都要講究時(shí)效性，內(nèi)控制度也是如此。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、外部環(huán)境以及管理要求出現(xiàn)重大變化時(shí)，就要重新評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行重新修訂。在相關(guān)工作流程中分解內(nèi)控制度，并在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的幫助下，將工作流程嵌入信息系統(tǒng)，提高內(nèi)控管理工作的信息化水平，使內(nèi)控工作更為便利和高效。比如說，某院在辦公軟件的幫助下，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)審批，各部門均在自身權(quán)限范圍內(nèi)開展審核工作，也可以在手機(jī)上完成申請(qǐng)、審核與審批等操作，經(jīng)過最終審批人審批后，就可以將審批表打印出來，流程一樣，但效率明顯提升。實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控制度流程化，提高了流程信息化程度，將人為操縱風(fēng)險(xiǎn)降低至合理水平。完善的內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)包括各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)與事項(xiàng)，如預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購管理與收支管理等，同時(shí)，還要拓展到非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及事項(xiàng)中。再比如說，某醫(yī)院根據(jù)醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，通過加強(qiáng)流程再造與優(yōu)化，控制醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。另外，在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，需要結(jié)合醫(yī)院所處環(huán)境、管理要求、自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，只有符合本單位實(shí)際情況的制度才會(huì)是最佳的。

3.3? ?充分發(fā)揮內(nèi)審在內(nèi)控管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的主體，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)改進(jìn)建議，也是提升企業(yè)內(nèi)控機(jī)制效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效手段。對(duì)公立醫(yī)院而言，應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計(jì)制度，如果條件允許，應(yīng)當(dāng)專門建立一個(gè)內(nèi)審部門，保持獨(dú)立性，并引進(jìn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人才，建立一支精明強(qiáng)干的審計(jì)隊(duì)伍。與此同時(shí)，擴(kuò)大內(nèi)審部門職權(quán)，確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部控制體系實(shí)施與落實(shí)進(jìn)行有效審計(jì)，重點(diǎn)就內(nèi)控制度是否健全有效開展評(píng)審工作，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的問題與缺陷，在此基礎(chǔ)上提出有效的解決方案與建議，為決策提供有效參考，使會(huì)計(jì)內(nèi)控控制體系保持運(yùn)作正常。此外，還要重視內(nèi)審職能作用，在內(nèi)控管理過程中盡量做到事前預(yù)警、事中監(jiān)督，事后還要加強(qiáng)反饋，確保全過程參與，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用得到充分發(fā)揮。

4? ? ?結(jié) 語

建立健全內(nèi)部控制管理體系，需要考慮方方面面的內(nèi)容，倘若沒有一支高素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)，內(nèi)部控制制度將難以得到有效落實(shí)，所以，必須加強(qiáng)醫(yī)療隊(duì)伍建設(shè)，提高對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，如果缺乏嚴(yán)密的監(jiān)督體系，將會(huì)影響內(nèi)部控制管理落實(shí)，所以，必須加快完善相關(guān)監(jiān)督體系;如果缺乏足夠的資金，內(nèi)部控制體系將難以有效運(yùn)行，這就需要強(qiáng)化資金管理，降低運(yùn)行成本。因此，對(duì)于公立醫(yī)院而言，應(yīng)構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)控管理，為醫(yī)院發(fā)展提供足夠的動(dòng)力。

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