建立“三項(xiàng)清單” 提升審計(jì)質(zhì)效

姚曉娟

摘 要：為理順審計(jì)思路、鍛煉審計(jì)隊(duì)伍，結(jié)合信息化服務(wù)外包審計(jì)，通過建立“任務(wù)清單、問題清單、流程清單”三項(xiàng)清單，明確審計(jì)項(xiàng)目“是什么”、“為什么”、“怎么做”，做實(shí)做細(xì)審前準(zhǔn)備，提升審計(jì)質(zhì)效。

關(guān)鍵詞：審前準(zhǔn)備 ?審計(jì)質(zhì)效 ?三項(xiàng)清單

一、主要做法

（一）建立審計(jì)任務(wù)清單，精準(zhǔn)掌握審計(jì)范圍

堅(jiān)持全面覆蓋與突出重點(diǎn)相結(jié)合，分析“一套數(shù)據(jù)、兩本臺(tái)賬”，建立審計(jì)任務(wù)清單，拓寬審計(jì)的深度和廣度。

一是分析財(cái)務(wù)序時(shí)賬數(shù)據(jù)，初步建立審計(jì)任務(wù)清單。首先分析與信息化服務(wù)外包項(xiàng)目列支渠道相關(guān)的“電子設(shè)備購置費(fèi)”、“電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)”、“安全防衛(wèi)費(fèi)”等賬戶，通過摘要等關(guān)鍵詞篩選審計(jì)期內(nèi)組織實(shí)施的信息化項(xiàng)目。其次分析“暫收款項(xiàng)-質(zhì)保金”賬戶，篩選審計(jì)期內(nèi)尚在服務(wù)的信息化項(xiàng)目。通過對以上項(xiàng)目的篩查，初步搭建審計(jì)任務(wù)清單。

二是分析固定資產(chǎn)臺(tái)賬，充實(shí)審計(jì)任務(wù)清單。依托固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，統(tǒng)計(jì)服務(wù)器、交換機(jī)、路由器、應(yīng)用系統(tǒng)的基本情況，重點(diǎn)分析支撐核心業(yè)務(wù)開展的信息化基礎(chǔ)設(shè)施，如重要網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、核心服務(wù)器、重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)等資產(chǎn)，核查其維護(hù)保養(yǎng)情況，充實(shí)審計(jì)任務(wù)清單。

三是分析合同管理臺(tái)賬，完善審計(jì)任務(wù)清單。結(jié)合合同文本內(nèi)容，詳細(xì)列示項(xiàng)目金額、合同范圍、供應(yīng)商信息等，并從三個(gè)維度標(biāo)識(shí)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目。從花錢問效出發(fā)，關(guān)注大額資金項(xiàng)目;從信息安全出發(fā)，關(guān)注駐場式服務(wù)外包項(xiàng)目;從保障核心業(yè)務(wù)服務(wù)連續(xù)性出發(fā)，關(guān)注核心網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、重要服務(wù)器等設(shè)備的服務(wù)外包項(xiàng)目。通過建立審計(jì)任務(wù)清單，精準(zhǔn)掌握審計(jì)范圍，確保對重點(diǎn)項(xiàng)目查深查透。

（二）建立審計(jì)問題清單，精準(zhǔn)把握潛在風(fēng)險(xiǎn)

堅(jiān)持問題導(dǎo)向，梳理關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)節(jié)點(diǎn)的問題，建立審計(jì)問題清單，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題的能力。一是立足標(biāo)準(zhǔn)詞條，建立問題清單。依托內(nèi)審綜合管理系統(tǒng)，梳理信息化服務(wù)外包問題詞條，同時(shí)納入采購管理、應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、合同管理等專項(xiàng)審計(jì)的問題詞條，分門別類建立審計(jì)問題清單。二是對標(biāo)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，完善問題清單。與系統(tǒng)內(nèi)其它優(yōu)秀項(xiàng)目對標(biāo)，將歷年來的采購管理、合同管理、應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)等審計(jì)項(xiàng)目整理分類，建立優(yōu)秀項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分析清單。

（三）建立流程檢查清單，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)流程漏洞

聚焦管理制度，建立流程檢查清單，不僅關(guān)注制度執(zhí)行“對不對”，同時(shí)審視制度制定“好不好”。一是制度流程化，直觀審視制度執(zhí)行“對不對”，評價(jià)程序合規(guī)性。根據(jù)總行、同級的相關(guān)制度，繪制了信息化建設(shè)項(xiàng)目管理流程圖、信息化建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)流程圖、集中采購及分散采購流程圖等5項(xiàng)流程圖，從項(xiàng)目規(guī)劃開始、到項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目采購、合同簽訂、合同執(zhí)行等環(huán)節(jié)全過程跟蹤項(xiàng)目實(shí)施，直觀審視制度執(zhí)行情況，提高審計(jì)人員比照制度發(fā)現(xiàn)問題能力。二是制度流程化，直觀審視制度制定“好不好”，評價(jià)制度有效性。通過繪制流程圖和分析制度發(fā)現(xiàn)，零星采購程序存在缺陷。

二、取得成效

（一）完善審計(jì)程序，提升審計(jì)質(zhì)量

從以往的重審計(jì)實(shí)施、輕審前準(zhǔn)備向做實(shí)審前準(zhǔn)備轉(zhuǎn)變，逐步固化審前準(zhǔn)備工作模式，完善審計(jì)程序。一是明確了審前準(zhǔn)備工作規(guī)劃。對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定、審計(jì)資源配置、審計(jì)方法創(chuàng)新等內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)范。二是制定了嚴(yán)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。按照審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容等要求，制定適合審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，做到審計(jì)深度、廣度的標(biāo)準(zhǔn)化，防范因?qū)徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)不一引起的審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。三是形成審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南。在審計(jì)過程中，形成了可推廣的審計(jì)實(shí)務(wù)，如：數(shù)據(jù)分析方法、業(yè)務(wù)流程、審計(jì)輔助工具、操作手冊等等審計(jì)實(shí)務(wù)在審計(jì)項(xiàng)目中推廣使用，提升了審計(jì)質(zhì)量。

（二）推動(dòng)非現(xiàn)場審計(jì)模式，提高審計(jì)效率

從以往的埋頭現(xiàn)場審計(jì)向非現(xiàn)場和現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變，初步形成了“數(shù)據(jù)+制度”的非現(xiàn)場審計(jì)模式，即有效運(yùn)用信息化手段充分收集分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為后續(xù)現(xiàn)場審計(jì)提供有價(jià)值的線索。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)制度學(xué)習(xí)模式，靈活運(yùn)用流程圖跟蹤目標(biāo)活動(dòng)情況，直觀審計(jì)制度合規(guī)性、有效性。

（三）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)專業(yè)性

將理論培訓(xùn)和實(shí)務(wù)操作相結(jié)合，打造“一專多能”的審計(jì)隊(duì)伍。一是重積累，以理論培訓(xùn)提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。在審計(jì)過程中，邀請采購部門、法律部門、科技部門的專家開展“微講堂”，結(jié)合審計(jì)內(nèi)容詳細(xì)講解審計(jì)人員遇到的業(yè)務(wù)知識(shí)盲點(diǎn)，增加知識(shí)積累。二是重錘煉，以審計(jì)實(shí)戰(zhàn)提升專業(yè)水平。內(nèi)審人員參與上級行的審計(jì)項(xiàng)目，接觸優(yōu)秀做法，開拓審計(jì)視野、轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，提高基層行審計(jì)人員的勝任能力。