淺析新個人所得稅法的變化及影響

張樹勛

河南警察學院，河南 鄭州 450000

個人所得稅從根本上說是一種調(diào)節(jié)手段，通過國家統(tǒng)一調(diào)控的方式對個人的收入進行二次分配。我國一直都非常重視對個人所得稅的調(diào)控，在不斷發(fā)展的過程中，對于個人所得稅做出了不斷的調(diào)整。如今個人所得稅已經(jīng)成為了一種最為主要的稅種。對于個人所得稅的調(diào)控直接影響了人們的日常生活水平，從個人所得稅也能夠在一定程度上反映出人們的生活水平，從而方便國家出臺相應的政策。個人所得稅的改革對于每個工薪階層的人都有非常大影響，對個人征收個人所得稅能夠有效減輕國家的資金壓力和發(fā)展負擔。因此個人所得稅無論是對個人還是國家都有非常大的影響。

一、個人所得稅改革的主要變化

(一)稅制模式的改變

個人所得稅的征收主要分為三種模式，分別是綜合征收、分類征收以及混合征收。每種征收制度都是根據(jù)不同情況所指定，具體選用哪種征收制度應該根據(jù)具體的額情況而定。分類征收制簡單的來說就是針對不同來源于性質(zhì)的應納稅所得，采取不同的個人所得稅稅率來計算相應的稅款。該種方式被廣泛的應用在如今的征收過程中。綜合征收制與分類征收制則完全相反?；旌险魇罩频脑硎菬o論納稅所得來源于哪里，需要把全部都加在一起然后計算相應的個人所得稅。最后一種混合征收制則兼?zhèn)淞艘陨蟽煞N征收制的特點，對納稅人應繳納的稅款，首先一部分按照綜合征收進行計算，其余的再按照具體情況進行計算。

(二)提高免征額

根據(jù)國家的相關規(guī)定，只有當個人的收入超出了免征范圍才繳納個人所得稅。如果在免征范圍內(nèi)則不需要繳納個人所得稅。因此個人所得稅的免征范圍十分重要，對于個人來說，免征范圍是個人所得稅的起點。如果免征范圍較小則意味著人們需要繳納的個人所得稅較多，但是如果免征起點較高，人們需要繳納的個人所得稅則較少，人們的收入水平則較高。我國在沒有修改個人所得稅法前，征收的起點是3500元，修改后起點為5000元。個人所得稅免征額的提高能夠有效提高人們的收入，同時提高人們的消費水平。

(三)增加專項附加扣除項目

新個人所得稅法最大的一個變革就是增加了專項附加扣除項目。簡單的來說就是在提高征收起點的基礎上增加了專項附加扣除項目，簡單的來說就是個人所得稅的計稅基礎在應納稅所得的基礎上扣除五險兩金。同時還可以扣除一些大病醫(yī)療、放款利息以及住房租房費用、子女教育金等等。新個人所得稅法的這一革新完全是站在個人的角度思考，充分考慮到了人們的需求，人們的收入得到了有效提高，同時間接性的提高了人們的生活水平。而個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用也大大提高。更加凸顯了個人所得稅的重要性。

(四)優(yōu)化調(diào)整稅率結構，擴大中低檔稅率極距

想要更好的發(fā)揮個人所得稅法的作用，首先應該制定良好的稅率結構，只有擁有科學合理的稅率結構才能夠更好的發(fā)揮出個人所得稅法的作用。我國對于稅率結構的調(diào)整一直都在不斷的完善。本次出臺的新個人所得稅法更是在稅率結構方面做出了重大調(diào)整。新個人所得稅法在原來3%-45%的稅率區(qū)間又增加了三個區(qū)間，分別是3%、10%以及20%，在增加區(qū)間的同時還減少了相應的區(qū)間。例如減少了25%的稅率適用區(qū)間。新個人所得稅法將35%稅率的使用區(qū)間下限進行了提高，提高到了50萬。新個人所得稅的的中低檔稅率得到了擴大。稅率結構的優(yōu)化能夠更好的發(fā)揮出個人所得稅的作用，同時還能夠大大降低納稅人的稅負水平。

二、新個人所得稅法的影響

(一)減稅效應較強，減稅幅度與個人收入成負相關

因為新個人所得稅在多個方面都進行了調(diào)整，而且是從個人角度出發(fā)，因此大大降低了人們的稅收壓力。在新個人所得稅沒有出臺之前，每個月個人的免征收額為3500，但新個人所得稅提高到了5000，因此有1500都不用繳納稅。這從一定程度上來說增加了人們的個人收入。稅率結構的調(diào)整讓稅收變得更加合理。稅率的使用范圍在不斷增加。雖然從總體上看，新個人所得稅能夠有效降低人們的納稅負擔，但負擔降低并不是所有人，因此是因人而異，減稅幅度與個人收入成負相關。

(二)對稿酬、特許權使用費、勞務報酬等所得稅將產(chǎn)生較大影響

稿酬、特許權使用費用以及一些勞務報酬都屬于較為特殊的收入，新個人所得稅在此方面也進行了明確的要求。以上所提及的報酬與工資所得結合在一起，然后進行納稅，在此基礎上稅率的上限會不斷提高，最高的稅率可以達到45%。如果收入?yún)R總以后納稅所得較大，那么將會增加納稅自然人的附稅，從一定程度上來說，人們的納稅負擔可能會增加。但具體的情況因人而異。

(三)對個人所得稅征納雙方均提出較高要求

新個人所得稅將五險兩金納入了扣除范圍內(nèi)，雖然給人們帶來了極大的便利，但與此同時也對個人所得稅征納雙方提出了更高的要求。如果征納雙反不符合相關的規(guī)定都無法享受新個人所得稅提出的新要求。因此部分公司應該進行及時的變革，完善公司的制度。從而更好的使用新個人所得稅法。

(四)人力資源管理和稅務管理將面臨巨大挑戰(zhàn)

新個人所得稅出臺以后，相關的事業(yè)單位對人力資源管理進行了大幅度的調(diào)整，部分公司在幾個月的時間連續(xù)多次調(diào)整薪酬系統(tǒng)，這樣做的目的就是為了能夠適應全新的個人所得稅法。因此新個人所得稅法的出臺給人力資源管理和稅務管理都帶來了一定的調(diào)整。部分公司的工作量大大提高。

三、針對新個人所得稅法變化的對策

(一)針對企事業(yè)單位

新個人所得稅法出臺對于事業(yè)單位的發(fā)展是一個較大的挑戰(zhàn)。企業(yè)想要得到更好的發(fā)展需要深入研究新出臺的個人所得稅法，并且根據(jù)新的稅法做出相應的調(diào)整。加強對相應政策的研究和分析，不斷明確各個部門的職責。將具體的工作都充分落實。在提出一些變革的同時要充分考慮本公司的實際發(fā)展情況，做好人力資源的調(diào)控。專業(yè)管理人員要對相關的數(shù)據(jù)和資料進行嚴格的審核，制定出相應的個人所得稅自動計算模板。在發(fā)放員工工資前，應該模擬整個發(fā)放過程，如果在發(fā)放過程中出現(xiàn)問題一定要進行及時整改，從而不斷優(yōu)化薪酬的發(fā)放模式。除了要不斷優(yōu)化模式以外，還要提高管理人員的籌劃意識。對稅收風險進行良好的把控。從而最大程度的發(fā)揮出新個人所得稅的作用。

(二)針對個人

對于個人來說，雖然不用像事業(yè)單位一樣對個人所得稅法進行全面深入的研究，但是對于涉及到個人的相關問題一定要進行及時的學習和了解，從而保證個人能夠最快適應全新的個人所得稅法。同時還能夠確保自身的合法權益。除了要了解相應的新個人所得稅法以外，還要提前做好相應的申報工作，并且在規(guī)定的時間內(nèi)完成個人所得稅的申報工作。針對一些個體商戶來說，要提高稅收方面的重視程度。不斷優(yōu)化資產(chǎn)的配置，加強稅務的管理工作。

四、結束語

綜上所述，新個人所得稅的出臺雖然給個人帶來了一些便利，在一定程度上增加了人們的收入，但同時也給事業(yè)單位和個人帶來了一定的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位想要得到更好的發(fā)展，需要深入全面的了解新個人所得稅，而個人也需要進行了解，這樣才能夠第一時間維護自身的合法權益。