新個(gè)稅法律條件下暢捷通T3處理工資業(yè)務(wù)的方法

劉國(guó)中

[摘? ? 要] 新個(gè)人所得稅法及其配套法規(guī)和政策已于2019年1月1日全面施行，針對(duì)法律和政策的變化，使用財(cái)務(wù)軟件處理工資業(yè)務(wù)的方法必須做相應(yīng)調(diào)整，本文將對(duì)此進(jìn)行深入探究。

[關(guān)鍵詞] 暢捷通T3;新個(gè)稅法律;工資業(yè)務(wù);新方法

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 030

[中圖分類號(hào)] F232? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）21- 0078- 04

1? ? ? 新個(gè)稅法律在扣繳個(gè)稅方面的新變化

2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉決定》，新個(gè)稅法律和國(guó)務(wù)院新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法施行條例》及《關(guān)于全面施行新個(gè)稅法律若干征管銜接問(wèn)題的公告》《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》等相關(guān)配套政策也同時(shí)于2019年1月1日正式施行。

按照規(guī)定，全面施行新個(gè)稅法律后，扣繳義務(wù)人對(duì)居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款。其中扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。所謂累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截止至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。其具體計(jì)算公式是：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。而累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5 000元/月乘以納稅人當(dāng)年截止至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

上述新個(gè)稅法律在扣繳個(gè)稅方面的新變化，必將影響到會(huì)計(jì)人員對(duì)工資業(yè)務(wù)的處理。

2? ? ? 新個(gè)稅法律給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)的新問(wèn)題

新個(gè)稅法律的施行，將使廣大納稅人明顯享受到減稅紅利，但新個(gè)稅法律的施行也使會(huì)計(jì)人員面臨新的挑戰(zhàn)，其中首要的問(wèn)題是要求他們必須及時(shí)學(xué)習(xí)，否則就難以適應(yīng)法律政策的變化對(duì)業(yè)務(wù)工作的影響。同時(shí)，法律政策的變化，還導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理技術(shù)層面的不適應(yīng)。比如，當(dāng)前企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)軟件在功能上一時(shí)還難以與新個(gè)稅法律規(guī)定的方法同步對(duì)接。

以暢捷通T3軟件為例，即便新版的營(yíng)改增Plus1版，其預(yù)置的個(gè)人所得稅的扣繳計(jì)算模版，仍是根據(jù)2011年6月30日修改的個(gè)人所得稅法的規(guī)定進(jìn)行設(shè)計(jì)的。這個(gè)模式設(shè)計(jì)的前提是個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳，無(wú)須全年匯算清繳，不存在專項(xiàng)附加扣除及依法確定的其他扣除等項(xiàng)目，其稅率基距與新個(gè)稅法律的規(guī)定也不同。按照這個(gè)模式計(jì)算當(dāng)月代扣代繳的個(gè)人所得稅的方法是拿當(dāng)月應(yīng)付工資總額減去個(gè)人負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”，得到稅前工資，然后在稅前工資的基礎(chǔ)上扣除5 000元的免征額（外方人員另加1 300元的附加費(fèi)用），最后按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算當(dāng)月個(gè)人所得稅。所以，在暢捷通T3條件下，直接套用原來(lái)的方法進(jìn)行個(gè)人所得稅的處理，已經(jīng)行不通了。

既然不能直接用原來(lái)的方法處理個(gè)人所得稅，那么面對(duì)新個(gè)稅法律，現(xiàn)有的暢捷通T3軟件在處理預(yù)扣個(gè)人所得稅方面是否就無(wú)能為力了呢？我們認(rèn)為，不是的。

3? ? ? 新個(gè)稅法律條件下用暢捷通T3軟件處理工資業(yè)務(wù)的新方法

其實(shí)，在正確理解新個(gè)稅法律前提下，使用暢捷通T3軟件還是能夠很方便地處理職工工資業(yè)務(wù)的。下面以假設(shè)的工業(yè)企業(yè)X公司2019年1月份的相關(guān)業(yè)務(wù)為例加以說(shuō)明。X公司在暢捷通T3的工資子系統(tǒng)已建立了工資賬套，并完成了系統(tǒng)初始設(shè)置，其中設(shè)置的人員檔案資料如表1所示。部分工資項(xiàng)目根據(jù)新個(gè)稅法律重新進(jìn)行設(shè)置，如表2所示。

在系統(tǒng)中對(duì)相關(guān)工資項(xiàng)目的計(jì)算公式定義如下：

（1）應(yīng)發(fā)合計(jì)（即：本月收入）=基本工資+津貼補(bǔ)貼+計(jì)件工資+加班工資+獎(jiǎng)金-缺勤扣款合計(jì)

（2）本期累計(jì)收入=應(yīng)發(fā)合計(jì)+前期累計(jì)收入

（3）累計(jì)減除費(fèi)用=5 000×x（x為所核算工資的月份）

（4）本期專項(xiàng)扣除=個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)+個(gè)人繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)+個(gè)人繳納的失業(yè)保險(xiǎn)+個(gè)人繳納的住房公積金

（5）本期累計(jì)專項(xiàng)扣除=前期累計(jì)專項(xiàng)扣除+本期專項(xiàng)扣除

（6）本期專項(xiàng)附加扣除=子女教育+繼續(xù)教育+住房貸款利息+住房租金+贍養(yǎng)老人

（7）本期累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=前期累計(jì)專項(xiàng)附加扣除+本期專項(xiàng)附加扣除

（8）累計(jì)扣繳應(yīng)納稅所得額=iff（本期累計(jì)收入-累計(jì)減除費(fèi)用-本期累計(jì)專項(xiàng)扣除-本期累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)確定的其他扣除額>0，本期累計(jì)收入-累計(jì)減除費(fèi)用-本期累計(jì)專項(xiàng)扣除-本期累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)確定的其他扣除額，0）

（9）代扣稅（即：累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額）=累計(jì)扣繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)（此公式已預(yù)置于系統(tǒng)內(nèi)，會(huì)計(jì)人員只需將系統(tǒng)中預(yù)置的計(jì)稅依據(jù)“稅前工資”修改為“累計(jì)扣繳應(yīng)納稅所得額”，并對(duì)扣除費(fèi)用和附加費(fèi)用作相應(yīng)修改）