淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及對(duì)策

孫衛(wèi)紅

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，以及現(xiàn)代企業(yè)制度持續(xù)改進(jìn)，企業(yè)獲得了更為良好發(fā)展環(huán)境。然而，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)其內(nèi)控體系提出了更高要求，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，必須加以完善、優(yōu)化，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展目標(biāo)。基于此，文章對(duì)當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在問(wèn)題進(jìn)行深入分析，進(jìn)而對(duì)相關(guān)優(yōu)化對(duì)策進(jìn)行了有效探討。

對(duì)于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就是要求企業(yè)能夠在保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序開(kāi)展，以及企業(yè)資產(chǎn)完整前提下，為確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作、文件等切實(shí)可行、真實(shí)有效而制定相關(guān)制度以及相關(guān)一系列措施。唯有具備完善的全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能確保財(cái)務(wù)信息管理安全性、有效性，并對(duì)財(cái)務(wù)成本進(jìn)行合理控制，進(jìn)而為企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展作保障。但是，現(xiàn)階段許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，出現(xiàn)可控制力不足、獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善、管理權(quán)責(zé)不明確等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展受到制約。因此，企業(yè)應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題，針對(duì)性地采取有效措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效優(yōu)化。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性

企業(yè)唯有建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能夠有效地應(yīng)對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確、可靠的經(jīng)營(yíng)管理信息與財(cái)務(wù)報(bào)告。就目前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求角度分析，企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制極為必要，這也是企業(yè)走向現(xiàn)代化管理發(fā)展方向重要前提，同時(shí)也是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效益必然要求，更重要的是，能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，有效避免企業(yè)不良行為。通過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，能夠有效地對(duì)各個(gè)職能部門以及員工職責(zé)落實(shí)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，確保企業(yè)業(yè)務(wù)得以合法、高效、有序展開(kāi)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（一）重視程度不高

相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面存在基礎(chǔ)較為薄弱的不足。部分企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不充分，未能在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立與完善方面予以足夠重視，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度建立不夠完善，以及缺乏必要的合理性等。甚至有效企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理展開(kāi)內(nèi)控，不但使企業(yè)規(guī)矩增多束縛了業(yè)務(wù)開(kāi)展，降低工作效率，而且還會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部門之間出現(xiàn)工作矛盾?；谶@一誤解，使得許多企業(yè)內(nèi)部控制制度、體系等浮于形式根本無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督、約束作用，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重內(nèi)控失控現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

隨著時(shí)代與經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)展開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理已成為必然趨勢(shì)。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，成為了企業(yè)制度進(jìn)一步提升重要內(nèi)容。雖然財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展新階段產(chǎn)物，已經(jīng)逐步地為企業(yè)所了解，然而在認(rèn)知深度，以及制度完善程度，尚在前進(jìn)、摸索、改進(jìn)當(dāng)中，體現(xiàn)出了許多不具體、不適用以及不完善問(wèn)題。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善、提升，是當(dāng)前企業(yè)管理核心工作之一，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督重要手段。

（三）企業(yè)信息化水平不高

受到傳統(tǒng)管理模式影響，許多企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)人工方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，對(duì)信息化管理建設(shè)不夠重視，或者即使有效企業(yè)建立信息化管理系統(tǒng)，但是卻沒(méi)有將財(cái)務(wù)信息管理納入其中，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性等無(wú)法很好滿足當(dāng)今時(shí)代發(fā)展對(duì)企業(yè)的要求。企業(yè)決策缺乏準(zhǔn)確信息支撐，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展造成嚴(yán)重影響，同時(shí)也限制了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用發(fā)揮。

（四）監(jiān)管機(jī)制適應(yīng)性不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與監(jiān)督具體執(zhí)行方面，無(wú)論從形式還是內(nèi)容上都不相統(tǒng)一，甚至是相互背離，無(wú)法確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施落實(shí)從一而終，而是在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷層或者資源重復(fù)浪費(fèi)問(wèn)題。企業(yè)監(jiān)管機(jī)制無(wú)法很好地適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展新要求導(dǎo)致監(jiān)管不利，加劇了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本浪費(fèi)，以及資產(chǎn)流失等問(wèn)題，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用無(wú)法充分發(fā)揮，內(nèi)控制度僅僅停留在一紙空文上，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)作有效管控。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

對(duì)于當(dāng)代企業(yè)而言，其應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，構(gòu)建完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系?；趯?duì)不相容職務(wù)相分離原則嚴(yán)格遵守，對(duì)企業(yè)中各個(gè)部門職能范圍、權(quán)限、業(yè)務(wù)流程以及責(zé)任等進(jìn)行科學(xué)、明確地劃分，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)權(quán)責(zé)分明前提下，使各部門業(yè)務(wù)開(kāi)展具備政策、程序、方式等依據(jù)。此外，還應(yīng)樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立行之有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，借助風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等方式，展開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全方位防控。

（二）完善企業(yè)內(nèi)審制度

企業(yè)建立健全、完善內(nèi)部審計(jì)制度，可以大幅提升其會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、可靠水平，同時(shí)也是企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控力度關(guān)鍵措施之一。企業(yè)內(nèi)審制度中應(yīng)明確保障審計(jì)獨(dú)立性，所提供審計(jì)報(bào)告廣度、深度等有著較高要求，更好地使內(nèi)審工作在遵守企業(yè)政策、維護(hù)企業(yè)利益前提下，發(fā)揮對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用。將審計(jì)工作貫穿于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)始終，覆蓋到企業(yè)管理整個(gè)過(guò)程，進(jìn)而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與減少企業(yè)內(nèi)耗，更好地為企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益提供保障。此外，企業(yè)還應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員培養(yǎng)力度，以內(nèi)部培訓(xùn)與外部交流相結(jié)合方式提高審計(jì)人員專業(yè)水平，使其成為集企業(yè)管理、財(cái)會(huì)審計(jì)、法律等知識(shí)為一身綜合型人才。

（三）建立財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，提供財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部覆蓋、交流、共享水平，提高企業(yè)各部門、各人員之間交流、溝通效率。信息化管理方式具備透明化特點(diǎn)，企業(yè)各個(gè)員工之間，尤其是財(cái)務(wù)工作相關(guān)內(nèi)部人員之間能夠進(jìn)行互相監(jiān)督，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)共同進(jìn)步，并且通過(guò)互相監(jiān)督、互相促進(jìn)，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成一種健康向上工作風(fēng)氣。最為關(guān)鍵的是，建立和使用統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，能夠是企業(yè)工作效率得到大幅提升，在企業(yè)管理中實(shí)現(xiàn)全面信息化覆蓋，提升企業(yè)運(yùn)行效益。

（四）強(qiáng)化與落實(shí)監(jiān)管機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控作用

對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是較為復(fù)雜、系統(tǒng)過(guò)程，唯有將制度規(guī)范化了的一系列措施充分落實(shí)、把控，才可以在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到各種問(wèn)題時(shí)能夠從容應(yīng)對(duì)，不至于預(yù)見(jiàn)突發(fā)問(wèn)題而手忙腳亂，不知所措。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管措施，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控積極作用。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要建設(shè)起健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管制度，不單單要提高審計(jì)工作的重視程度，并且還需要強(qiáng)化審計(jì)工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效結(jié)合，同時(shí)構(gòu)建起對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體制，將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用有效發(fā)揮出來(lái)。其次，企業(yè)需要構(gòu)建起有效的此案為評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)度監(jiān)管財(cái)務(wù)工作的力度，讓財(cái)務(wù)人員能夠正確認(rèn)識(shí)自身的不足并進(jìn)行改進(jìn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其穩(wěn)定發(fā)展前提，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮著指導(dǎo)與監(jiān)督作用。隨著時(shí)代發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，企業(yè)必須不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才能滿足其發(fā)展需求，更好地發(fā)揮其作用。這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題深入分析，制定并貫徹執(zhí)行有效地優(yōu)化措施，進(jìn)而完善和提升財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用。

（作者單位：浙江永麒照明工程有限公司）