預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的系統(tǒng)融合

程正家 孫海霞

摘 要：當(dāng)前財(cái)政部門與預(yù)算部門信息系統(tǒng)不能互聯(lián)。財(cái)政部門無法了解和掌握預(yù)算單位的必要財(cái)務(wù)信息，無法形成“預(yù)算編制――預(yù)算執(zhí)行――會(huì)計(jì)核算――部門決算――預(yù)算編制”的預(yù)算管理閉環(huán)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。通過對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容梳理，從外部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督環(huán)境出發(fā)，提出預(yù)算單位財(cái)務(wù)分析監(jiān)控系統(tǒng)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、預(yù)算單位內(nèi)部控制系統(tǒng)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)融合的構(gòu)想，系統(tǒng)設(shè)計(jì)從融合性出發(fā)，使之滿足財(cái)務(wù)管理智能化目標(biāo)，減輕財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算單位;會(huì)計(jì)信息化;會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);內(nèi)部控制信息系統(tǒng);融合性設(shè)計(jì)

一、預(yù)算單位財(cái)務(wù)分析監(jiān)控系統(tǒng)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)融合性設(shè)計(jì)

預(yù)算單位是財(cái)務(wù)管理的責(zé)任主體，要落實(shí)財(cái)政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)支出的監(jiān)督管理。利用財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)開展財(cái)務(wù)分析監(jiān)控可以大大提升分析監(jiān)控的效率。推進(jìn)預(yù)算單位財(cái)務(wù)分析監(jiān)控系統(tǒng)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)融合就是利用國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)開展財(cái)務(wù)分析與動(dòng)態(tài)監(jiān)控，在預(yù)算單位財(cái)務(wù)分析監(jiān)控系統(tǒng)中設(shè)置自動(dòng)監(jiān)控模板，定期自動(dòng)生成模板數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)平臺(tái)或短信或APP等多種方式將異常數(shù)據(jù)推向單位主要財(cái)務(wù)管理人員。預(yù)算單位財(cái)務(wù)分析監(jiān)控系統(tǒng)功能要滿足以下幾個(gè)方面的要求：

1.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析監(jiān)控規(guī)則

一是將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與序時(shí)進(jìn)度進(jìn)行比較。通過調(diào)用國庫集中支付系統(tǒng)查詢報(bào)表中的《市級(jí)集中支付系統(tǒng)上線指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況表》數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)。如果預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度低于序時(shí)進(jìn)度，則表明預(yù)算執(zhí)行管理工作未履行到位。

二是篩選預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度低于序時(shí)進(jìn)度20%的重大支出項(xiàng)目。通過調(diào)用國庫集中支付系統(tǒng)查詢報(bào)表中的《單位分科目分項(xiàng)目執(zhí)行情況表》數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)。如果預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度低于序時(shí)進(jìn)度，則表明預(yù)算項(xiàng)目推進(jìn)緩慢。

2.財(cái)務(wù)支出規(guī)范性分析監(jiān)控規(guī)則

一是比較歷史同期、上期的“六公”支出數(shù)據(jù)，與“六公”支出控制數(shù)比較。通過調(diào)用國庫集中支付系統(tǒng)《支付數(shù)據(jù)明細(xì)查詢》數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)?！傲敝С鲋饕赋鰢鼍持С?、公車運(yùn)行維護(hù)支出、公務(wù)接待支出、會(huì)議費(fèi)支出、培訓(xùn)費(fèi)支出、差旅費(fèi)支出。如果當(dāng)期“六公”支出比歷史同期、總控制數(shù)大，則公務(wù)支出從嚴(yán)控制不嚴(yán)。

二是對(duì)付款單位與收款單位相關(guān)聯(lián)的支付數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。分析是否存在違規(guī)將財(cái)政資金支付到預(yù)算單位往來資金專戶套取財(cái)政資金，否違規(guī)向本單位賬戶或相隸屬上下級(jí)劃轉(zhuǎn)套取財(cái)政資金，是否超范圍開立銀行賬戶，是否違規(guī)提取現(xiàn)金，對(duì)篩出的支付數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，要求單位提供支出材料。通過調(diào)用國庫集中支付系統(tǒng)《支付數(shù)據(jù)明細(xì)查詢》數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)。

三是對(duì)向個(gè)人進(jìn)行大額轉(zhuǎn)賬的支付數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。通過篩選國庫集中支付系統(tǒng)《支付數(shù)據(jù)明細(xì)查詢》數(shù)據(jù)中收款人記錄，分析是否存在違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼。同時(shí)對(duì)照公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，分析是否違背公務(wù)卡結(jié)算制度。

四是對(duì)預(yù)算項(xiàng)目與支出摘要進(jìn)行分析。一般有的預(yù)算項(xiàng)目支出會(huì)有制定的用途，收款單位具有制定性，對(duì)這些項(xiàng)目的監(jiān)控可以根據(jù)支出對(duì)象特點(diǎn)設(shè)定監(jiān)控規(guī)則。比如文化部門每年有上級(jí)轉(zhuǎn)移支付安排的電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，一般用于對(duì)城市影院的資助，收款人一般會(huì)為XXX影院，如果支付數(shù)據(jù)明細(xì)數(shù)據(jù)收款人不為影院，則沒有按照特定用途進(jìn)行開支。再比如X市級(jí)安排的對(duì)社會(huì)博物館免費(fèi)開放補(bǔ)助，如果支付數(shù)據(jù)明細(xì)數(shù)據(jù)收款人不為博物館，則同樣沒有按照特定用途進(jìn)行開支。

3.公務(wù)卡政策執(zhí)行情況分析監(jiān)控規(guī)則

一是比較歷史同期、上期的公務(wù)卡支付筆數(shù)，與系統(tǒng)內(nèi)公務(wù)卡平均支付筆數(shù)比較。通過調(diào)用國庫集中支付系統(tǒng)中的《單位不同類型支付數(shù)據(jù)查詢報(bào)表》數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)。如果當(dāng)前公務(wù)卡支付筆數(shù)低于歷史同期、上期，則有沒有按照公務(wù)卡結(jié)算制度進(jìn)行公務(wù)開支。

二是對(duì)公務(wù)消費(fèi)信息的消費(fèi)金額、消費(fèi)日期、消費(fèi)信息、消費(fèi)地點(diǎn)進(jìn)行邏輯分析。通過調(diào)用國庫集中支付系統(tǒng)中的《公務(wù)卡報(bào)銷信息表》數(shù)據(jù)來實(shí)行。如果消費(fèi)金額為整數(shù)、消費(fèi)商家為大型商超購物中心，則有購買購物卡嫌疑。如果支付摘要與消費(fèi)地點(diǎn)存在邏輯不一致，則有報(bào)銷信息是虛假的嫌疑。

4.政府采購政策執(zhí)行情況分析監(jiān)控規(guī)則

一是篩選支出金額大于政府采購限額但未使用政府采購指標(biāo)的支付數(shù)據(jù)。通過調(diào)用國庫集中支付系統(tǒng)中的《支付數(shù)據(jù)明細(xì)查詢》數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)。對(duì)篩選出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如果屬于政府采購目錄內(nèi)支出的品目，則有應(yīng)采未采嫌疑。

二是篩選支出金額接近政府采購限額的支付數(shù)據(jù)。通過調(diào)用國庫集中支付系統(tǒng)中的《支付數(shù)據(jù)明細(xì)查詢》數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)。對(duì)篩選出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如果屬于政府采購目錄內(nèi)支出的品目，則有化整為零規(guī)避政府采購的風(fēng)險(xiǎn)。

三是比較政府采購預(yù)算執(zhí)行完成率與序時(shí)完成率。通過調(diào)用政府采購執(zhí)行監(jiān)督系統(tǒng)中的《政府采購計(jì)劃備案報(bào)表》數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)。如果當(dāng)前政府采購預(yù)算執(zhí)行完成率低于序時(shí)完成率，則有政府采購內(nèi)部控制管理水平較差嫌疑。

四是對(duì)政府采購計(jì)劃備案時(shí)間、政府采購合同確認(rèn)函接受時(shí)間、采購合同金額、支付金額進(jìn)行邏輯分析。通過同時(shí)調(diào)用國庫集中支付系統(tǒng)的《政府采購函號(hào)查詢報(bào)表》和政府采購執(zhí)行監(jiān)督系統(tǒng)的《政府采購計(jì)劃備案報(bào)表》數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)。政府采購計(jì)劃備案時(shí)間與政府采購合同確認(rèn)函接受時(shí)間之間時(shí)長為實(shí)際采購工作時(shí)長。如果實(shí)際采購工作時(shí)長遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過標(biāo)準(zhǔn)采購工作時(shí)長，則表明采購工作效率低下。如果采購合同支付進(jìn)度小于合同標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行進(jìn)度，則表明政府采購項(xiàng)目實(shí)施緩慢。

5.支持根據(jù)外部監(jiān)控報(bào)表自動(dòng)生成統(tǒng)計(jì)模板系統(tǒng)完成統(tǒng)計(jì)分發(fā)、上報(bào)匯總

預(yù)算單位根據(jù)管理需要及自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)可以預(yù)見性的設(shè)置一些動(dòng)態(tài)監(jiān)控模板實(shí)現(xiàn)周期性財(cái)務(wù)分析與監(jiān)控。但在日益健全的社會(huì)監(jiān)督體系中面對(duì)來自外部的財(cái)務(wù)監(jiān)督任務(wù)越來越多，來自不同單位及同一單位的不同部門。以武漢市為例據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2018年報(bào)送外部監(jiān)督報(bào)表的數(shù)目就有十幾種，比如《武漢市市直單位有關(guān)經(jīng)費(fèi)開支情況統(tǒng)計(jì)表》《武漢市掃黑除惡技術(shù)裝備情況摸底統(tǒng)計(jì)表》《財(cái)政會(huì)展資金調(diào)查表》《2017年度執(zhí)行厲行節(jié)約反對(duì)鋪張浪費(fèi)相關(guān)制度情況自查》《政府采購部門數(shù)據(jù)資料采集表》等等。這個(gè)預(yù)算單位，特別是有二級(jí)單位的一級(jí)預(yù)算主管部門帶來繁重的統(tǒng)計(jì)任務(wù)，因沒有一個(gè)系統(tǒng)性強(qiáng)制性規(guī)范基層單位提交的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量差次不齊給統(tǒng)計(jì)帶來大量麻煩，花費(fèi)大量時(shí)間對(duì)報(bào)上來的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。迫切需要能支持根據(jù)外部監(jiān)控報(bào)表自動(dòng)生成統(tǒng)計(jì)模板的財(cái)務(wù)分析監(jiān)控系統(tǒng)，快速完成統(tǒng)計(jì)分發(fā)、上報(bào)匯總。

系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)要點(diǎn)。一是能根據(jù)外部XML、EXCEL、WORD等格式的統(tǒng)計(jì)表樣生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表模板。統(tǒng)計(jì)報(bào)表模板格式包括封面表、固定表、行浮動(dòng)表、列浮動(dòng)表、行列同時(shí)浮動(dòng)表、嵌套表、附件表等、多區(qū)域浮動(dòng)表。二是科學(xué)設(shè)定統(tǒng)計(jì)報(bào)表模板各區(qū)域編輯規(guī)則。數(shù)據(jù)區(qū)域要設(shè)定字典選項(xiàng)范圍。同一張表單中允許同時(shí)定義多個(gè)普通數(shù)據(jù)區(qū)域和浮動(dòng)數(shù)據(jù)區(qū)域。固定區(qū)域可包括任意范圍的單元格，定義后不能改變;浮動(dòng)區(qū)域中的單元格必須是連續(xù)的，并且不能在與定義成浮動(dòng)區(qū)域的行（列）相同的行（列）上定義普通數(shù)據(jù)區(qū)域或其浮動(dòng)區(qū)域。浮動(dòng)區(qū)域可進(jìn)一步分為單行浮動(dòng)、多行浮動(dòng)，單行單列浮動(dòng)，多行單列浮動(dòng)幾種方式。三是統(tǒng)計(jì)匯總結(jié)果支持XML、EXCEL、WORD等文件格式導(dǎo)出。

二、預(yù)算單位內(nèi)部控制系統(tǒng)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)融合性設(shè)計(jì)

《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》于2015年12月21日 發(fā)布實(shí)施。該指導(dǎo)意見的總體目標(biāo)就指出，信息系統(tǒng)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要支撐。目前預(yù)算單位的內(nèi)部控制建設(shè)停留在制度建設(shè)階段，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)尚處于探索時(shí)期。預(yù)算單位內(nèi)部控制活動(dòng)涵蓋收支管理、預(yù)算管理、政府采購管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、資產(chǎn)管理等六大業(yè)務(wù)，將所有業(yè)務(wù)納入內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)任務(wù)比較重。財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)中，政府采購招投標(biāo)項(xiàng)目都涉及以上六大業(yè)務(wù)。按照重要性原則和系統(tǒng)建設(shè)循序漸進(jìn)原則，現(xiàn)階段探索目標(biāo)是將政府采購及招投標(biāo)的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)納入系統(tǒng)化管理。

關(guān)于政府采購及招投標(biāo)的預(yù)算單位內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)要依據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)政府采購活動(dòng)內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見》（財(cái)庫〔2016〕99號(hào)）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）等文件。系統(tǒng)建設(shè)過程也應(yīng)當(dāng)遵循融合性基本原則，預(yù)算單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠適應(yīng)外部信息系統(tǒng)需要。預(yù)算單位與財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合一個(gè)整體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)整體把控，把整個(gè)政府采購招投標(biāo)業(yè)務(wù)形成一個(gè)管理閉環(huán)。整個(gè)融合性系統(tǒng)由4個(gè)模塊組成：政府采購預(yù)算計(jì)劃管理、政府采購招投標(biāo)管理、合同執(zhí)行管理、履約驗(yàn)收管理。政府采購預(yù)算計(jì)劃管理模塊主要控制節(jié)點(diǎn)2個(gè)：采購預(yù)算控制、政府采購需求控制。政府采購招投標(biāo)管理模塊主要控制節(jié)點(diǎn)3個(gè)：招標(biāo)文件審核、中標(biāo)結(jié)果復(fù)核、采購合同審核。

（責(zé)任編輯：劉海琳）