建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對(duì)策

■侯翠萍（中鐵十六局集團(tuán)第五工程有限公司）

在企業(yè)內(nèi)部建立良好的內(nèi)部控制制度，有利于促進(jìn)企業(yè)的有序化運(yùn)行，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高企業(yè)經(jīng)營的水平。就目前我國建筑施工企業(yè)而言，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在諸多的問題，有待進(jìn)一步的優(yōu)化和改進(jìn)。只有完善建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制才能夠保證信息的有效傳遞，維護(hù)資金的安全，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題

（一）管理者內(nèi)控觀念陳舊，并未建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

近幾年來，經(jīng)濟(jì)水平在不斷的提升，建筑行業(yè)獲得了一定的發(fā)展，企業(yè)和企業(yè)之間的競(jìng)爭也日益激烈。在這樣的大環(huán)境之下，建筑企業(yè)想要獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須提高工程的質(zhì)量以及加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。但是就目前而言，大多數(shù)建筑行業(yè)偏向于加強(qiáng)工程的質(zhì)量，而忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。其主要源于施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，使得相關(guān)制度雖制定也流于形式，很多員工并沒有認(rèn)真執(zhí)行時(shí)相關(guān)制度，最終無法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的作用。其次，大多數(shù)的建筑企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部控制體系，其導(dǎo)致無法掌握企業(yè)內(nèi)部人員的各項(xiàng)行為，或者是最終的執(zhí)行存在偏差，這些都大大阻礙建筑施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的良好控制，影響了企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展[1]。

（二）建筑施工企業(yè)內(nèi)部缺乏先進(jìn)的內(nèi)控平臺(tái)

隨著信息化時(shí)代的到來，各項(xiàng)技術(shù)都開始應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)于建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言也不例外。引入先進(jìn)的內(nèi)控平臺(tái)，促使企業(yè)平穩(wěn)的運(yùn)行。但是就目前而言，大多數(shù)的建筑施工企業(yè)內(nèi)部并沒有建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息平臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員并不能對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，各個(gè)部門之間缺乏合理的溝通，最終出現(xiàn)了信息不對(duì)稱等等情況，影響了建筑施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）建筑施工企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督

建筑施工企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候，由于并未建立完善的內(nèi)部控制制度和體系，也導(dǎo)致后期的監(jiān)督以及檢查制度存在一系列的問題。還有一些施工企業(yè)在運(yùn)作的過程中為了減少成本，僅對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算以及變更進(jìn)行了審計(jì)，并沒有注重全過程的內(nèi)部控制，這也使得內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有真正的發(fā)揮。一旦在施工企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一些違規(guī)性的操作，甚至挪用資金的行為，就會(huì)產(chǎn)生大量的風(fēng)險(xiǎn)。其次，在進(jìn)行審核的過程中，也會(huì)消耗大量的時(shí)間，浪費(fèi)諸多的人力和成本。

二、優(yōu)化建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）建立健全施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

一個(gè)好的制度可以幫助內(nèi)部控制工作更好的進(jìn)行下去，同時(shí)我國是一個(gè)法制的國家，只有在合理科學(xué)的制度下才能將工作完成。在這樣的條件下，企業(yè)一定要根據(jù)我國最新法律法規(guī)的要求，遵循新會(huì)計(jì)法中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的需要，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，首先需要建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度。根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來建立一個(gè)完善的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制以及流程。首先建筑施工企業(yè)要在內(nèi)部建立一個(gè)流程化的會(huì)計(jì)模式，在項(xiàng)目預(yù)算以及招投標(biāo)時(shí)，加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行管理和控制，以降低可能會(huì)發(fā)生的財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)。其次在項(xiàng)目中要確定好相關(guān)責(zé)任人，落實(shí)內(nèi)部的機(jī)制，以防出現(xiàn)問題后內(nèi)部員工相互推諉。在各個(gè)項(xiàng)目以及具體措施中明確好責(zé)任人，出現(xiàn)問題由責(zé)任人承擔(dān)，以提高員工的責(zé)任意識(shí)。最后要建立一個(gè)完善的監(jiān)督管理體系，使得建筑施工企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門以及崗位之間相互牽制，保證每個(gè)員工都能夠在工作中更好的約束自己[2]。與此同時(shí)，定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，將最新的會(huì)計(jì)知識(shí)灌輸給相關(guān)的工作人員，更新其知識(shí)庫。在此基礎(chǔ)上還要對(duì)員工進(jìn)考核，根據(jù)考核的成績采取獎(jiǎng)懲措施并與績效掛鉤，督促員工更好的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提升自己的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)還需要提升內(nèi)部監(jiān)督的能力，在企業(yè)內(nèi)單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，但要保證該部門是不能與其他部門有直接明顯的聯(lián)系，不能受到外界因素的干擾，保證內(nèi)部控制工作的合理，對(duì)審查的結(jié)果保持公開公正的態(tài)度。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化管理

建筑施工企業(yè)在承接項(xiàng)目的前期會(huì)投入很多的資金。此時(shí)財(cái)務(wù)管理就顯得非常的重要，也是內(nèi)部控制必不可少的環(huán)節(jié)。因此，建筑企業(yè)需要在內(nèi)部建立一個(gè)較為科學(xué)的信息核算機(jī)制，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)信息分析的流程，并采用相應(yīng)的措施保證資金在項(xiàng)目中的合理運(yùn)用。在互聯(lián)網(wǎng)新時(shí)代的背景下，更加需要利用信息技術(shù)來完成會(huì)計(jì)工作。在此過程中可以引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)來保證項(xiàng)目資金的有效運(yùn)行，企業(yè)管理者根據(jù)分析的數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，避免由于人為所造成的一系列損失。并設(shè)定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，超過限度自動(dòng)報(bào)警，以防范風(fēng)險(xiǎn)。另外可以建立信息化管理的平臺(tái)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成員之間的有效溝通，保證財(cái)務(wù)信息的有效性。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)安排專門的人員進(jìn)行信息維護(hù)，這樣能夠最大限度地保證信息系統(tǒng)的運(yùn)行，如果系統(tǒng)發(fā)生問題那么可以在第一時(shí)間進(jìn)行修理，保證其可以正常的操作，不影響會(huì)計(jì)工作。在此基礎(chǔ)上，需要定期對(duì)專業(yè)人員培訓(xùn)，因?yàn)椋畔r(shí)代發(fā)展的速度是非?？斓模孕枰ＷC信息維護(hù)人員的知識(shí)是與時(shí)俱進(jìn)。在信息技術(shù)的輔佐下，會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量可以大幅度地得到提升。

（三）加強(qiáng)建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的事前、事后監(jiān)督

加強(qiáng)建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的事前事后監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度中較為重要的一種監(jiān)督制度，其可以保證企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的安全性。首先，建立以預(yù)防為主建立監(jiān)督體系。其立足于提前采取措施，避免出現(xiàn)一系列的問題，當(dāng)實(shí)際值和目標(biāo)值存在偏差時(shí)，就要分析原因并進(jìn)行改正。作為工程類的項(xiàng)目，其本就是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的管理過程，在面對(duì)這類管理時(shí)就要積極主動(dòng)的提前預(yù)防可以存在的問題，防患于未然。其次加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，其應(yīng)該作為施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的監(jiān)督部門，直接參與到施工企業(yè)內(nèi)部的管理中，其有利于提高內(nèi)部的管理，增加收益。審計(jì)人員要以查為主建立好內(nèi)部監(jiān)督的防線，促進(jìn)內(nèi)部各個(gè)部門工作的有序開展，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，維護(hù)好資金運(yùn)行時(shí)的安全性。分析內(nèi)部控制中存在的薄弱部分，不斷的進(jìn)行完善。最后要加強(qiáng)事后監(jiān)督的工作，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目完工之后，要對(duì)項(xiàng)目整個(gè)過程中監(jiān)督的結(jié)果進(jìn)行匯總，并反饋到部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行的具體情況，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，以提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部的有效控制。促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[3]。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于每一個(gè)企業(yè)而言都發(fā)揮著重要的作用，其有利于促進(jìn)資源的合理配置，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理運(yùn)行，收入的合理分配。對(duì)于鐵路建筑施工企業(yè)而言也不例外，企業(yè)除了要加強(qiáng)提高內(nèi)部建設(shè)的質(zhì)量之外，同時(shí)，也要注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，建設(shè)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)的員工有法可依，按照規(guī)定的流程工作。其次，要在企業(yè)的內(nèi)部融入信息化的手段，建立信息平臺(tái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)和各個(gè)部門之間的良好溝通，保證會(huì)計(jì)內(nèi)容的真實(shí)性。利用信息合理的分析數(shù)據(jù)，幫助領(lǐng)導(dǎo)者做出決策。最后，要加強(qiáng)事前以及事后的監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部資金的穩(wěn)定運(yùn)行，提高建筑施工企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭地位。