新時(shí)代高校黨委審計(jì)委員會(huì)組建路徑

◆周 山/濱州學(xué)院審計(jì)處

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上深刻闡述了審計(jì)工作一系列根本性、方向性、全局性問題，要求地方各級黨委應(yīng)加強(qiáng)對本地區(qū)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用；同時(shí)指出要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。以上重要論述和理論形成了習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義審計(jì)思想。以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義審計(jì)思想為指導(dǎo)，在高校黨委領(lǐng)導(dǎo)下組建審計(jì)委員會(huì)，對于完善高校法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行具有重要理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國高校審計(jì)委員會(huì)建設(shè)現(xiàn)狀

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第六條中明確規(guī)定國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，但是對高校是否應(yīng)當(dāng)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)并沒有明確?，F(xiàn)實(shí)中，我國大陸高?；緵]有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，高校內(nèi)部審計(jì)工作一般由校長分管，部分高校由紀(jì)委書記或者是副校長分管，基本上屬于行政型審計(jì)模式。此外，內(nèi)部審計(jì)人員在校內(nèi)職稱評審、職務(wù)晉升等涉及內(nèi)審人員待遇、晉升等方面與學(xué)校行政有著千絲萬縷聯(lián)系，以上情況的存在降低了高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致在開展工作時(shí)難以做到真正客觀公正。

新時(shí)代賦予了內(nèi)部審計(jì)更為廣泛的職責(zé)權(quán)限，對于拒不配合審計(jì)工作、拒絕拖延提供審計(jì)資料等行為規(guī)定了明確的、更為嚴(yán)厲的處理辦法，但是現(xiàn)實(shí)中高校內(nèi)部審計(jì)部門與黨委之間缺乏一種有效的溝通機(jī)制。在高校治理結(jié)構(gòu)中缺少審計(jì)委員會(huì)這重要一環(huán)，由于治理結(jié)構(gòu)上存在缺陷，造成實(shí)際工作中高校內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)之間關(guān)系不暢、職責(zé)不清，制約了高校規(guī)范權(quán)力運(yùn)行秩序的形成。

二、西方國家高校審計(jì)委員會(huì)的現(xiàn)狀及啟示

西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和地區(qū)大學(xué)基本都設(shè)置了專門的審計(jì)委員會(huì)，是大學(xué)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。美國大學(xué)審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是確保組織文化、學(xué)校能力、學(xué)校系統(tǒng)以及一切流程的適當(dāng)性,確保它們能夠維護(hù)學(xué)校財(cái)政健康運(yùn)轉(zhuǎn)，并在同審計(jì)相關(guān)的一切領(lǐng)域中維護(hù)大學(xué)聲譽(yù)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)和行政的副校長擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)秘書，審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督財(cái)政報(bào)告的形成過程以及學(xué)校內(nèi)部管理系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)。加拿大高校審計(jì)委員會(huì)主席和副主席必須是董事會(huì)成員,并且每年由董事會(huì)進(jìn)行任命，董事會(huì)秘書同時(shí)擔(dān)任或被指定為審計(jì)委員會(huì)秘書。為了確保委員會(huì)成員有必要的專業(yè)知識履行職責(zé)，董事會(huì)可以委任至多2 名非董事會(huì)人員，因此作為一個(gè)專業(yè)組織, 被任命的審計(jì)委員會(huì)成員一般都具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律、商業(yè)行政方面的專業(yè)知識及審計(jì)相關(guān)背景。澳大利亞高校審計(jì)委員會(huì)除了對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查外，還需對年度財(cái)務(wù)狀況、法規(guī)制度遵守情況、風(fēng)險(xiǎn)管理、已暴露出的利益沖突以及潛在欺詐和腐敗行為進(jìn)行評價(jià)等。

通過比對分析對西方發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)體高校審計(jì)委員會(huì)人員構(gòu)成、運(yùn)行模式、職責(zé)和發(fā)揮作用，審計(jì)委員會(huì)成為了高校治理重要基石之一，能夠有效獨(dú)立于大學(xué)行政管理層之外，并且能夠依據(jù)充分專業(yè)勝任能力對內(nèi)部審計(jì)預(yù)算安排、工作計(jì)劃、審計(jì)結(jié)果等事項(xiàng)的復(fù)核和監(jiān)督保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能并使審計(jì)結(jié)果受到足夠重視。

三、高校黨委組建審計(jì)委員會(huì)的路徑選擇

（一）高校審計(jì)委員會(huì)設(shè)置原則和構(gòu)建思路

高校審計(jì)委員會(huì)必須隸屬于高校黨委，強(qiáng)化高校黨委對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)高校形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，這是高校審計(jì)委員會(huì)設(shè)置的基本原則，也契合當(dāng)前我國高校治理體系。大學(xué)治理結(jié)構(gòu)中起到重要制衡監(jiān)督作用的是高校黨委領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)，在設(shè)置審計(jì)委員會(huì)時(shí)可以借鑒我國中央和地方審計(jì)委員會(huì)及西方高校審計(jì)委員會(huì)組建模式，由高校黨委書記擔(dān)任審計(jì)委員主任，校長和紀(jì)委書記擔(dān)任副主任，同時(shí)根據(jù)高校資金體量規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜程度聘請1到3名外部人員擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)副主任，審計(jì)委員會(huì)當(dāng)中外部人員必須具備相關(guān)財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)背景，審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)監(jiān)督并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作。

（二）高校審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

從國外高校審計(jì)委員會(huì)發(fā)展看，促進(jìn)董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的溝通與交流，保持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性是審計(jì)委員會(huì)成立的主要目標(biāo)和職責(zé)之一。要想使審計(jì)委員會(huì)作用得到有效發(fā)揮，首先要把握好審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)向?qū)W校審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)委員會(huì)督導(dǎo)和支持內(nèi)部審計(jì)職能有效運(yùn)行。

審計(jì)委員會(huì)的組建能夠使內(nèi)部審計(jì)在一定程度上擺脫高校行政管理層控制并且理順高校黨委、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)之間的關(guān)系，保證高校內(nèi)部審計(jì)部門面對干涉和壓力時(shí)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)行的持續(xù)性和有效性。

（三）高校審計(jì)委員會(huì)的主要任務(wù)和職責(zé)

高校審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)核查高校年度預(yù)算和決算情況等報(bào)表并對高校財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中重大、重要事項(xiàng)的判斷進(jìn)行復(fù)核，重要事項(xiàng)說明必須經(jīng)過審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，確保高校對外披露的財(cái)務(wù)信息已經(jīng)按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了披露和反映，不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；要傾聽內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師對學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告的看法，如有不滿意地方應(yīng)及時(shí)向高校黨委進(jìn)行匯報(bào)；審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)評估和檢查內(nèi)部審計(jì)職能在高校風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性；核查內(nèi)部審計(jì)的有效性，批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的推薦和解聘，確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠直接和學(xué)校黨委書記直接接觸；審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)復(fù)核和評估年度學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，定期接收關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，復(fù)核和監(jiān)察學(xué)校行政管理層對于內(nèi)部審計(jì)調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)，確保內(nèi)部審計(jì)提出的合理建議得到有效執(zhí)行。