關(guān)于加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的措施與思考

俞偉

摘 要 內(nèi)控管理決定著企業(yè)的經(jīng)營管理水平，關(guān)系著企業(yè)的長遠發(fā)展，從財務(wù)角度來看，它更影響著財務(wù)報告的編制質(zhì)量。A公司作為一家從事污水處理業(yè)務(wù)的市屬國有企業(yè)，在全市水務(wù)一體化管理的推進下，并購了多家鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水企業(yè)，完成并購后更注重加強企業(yè)內(nèi)控體系的建立，以提高企業(yè)自身管理水平。本文以A公司為研究對象，分析A公司在財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，并結(jié)合污水處理企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，探討相應(yīng)的對策與措施。

關(guān)鍵詞 污水處理 財務(wù)內(nèi)控管理 治理結(jié)構(gòu)

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

（一）保障資產(chǎn)的完整與安全

財務(wù)內(nèi)控管理主要是通過制衡權(quán)利的方式對資產(chǎn)使用的安全性和有效性進行監(jiān)督管理，同時也會通過必要的控制手段，對資產(chǎn)進行保管和使用。這樣的管控對于資產(chǎn)的不合理使用及偷盜現(xiàn)象起到了一定的作用，還可以有效地預(yù)防因管理不善造成的資產(chǎn)損壞。

（二）推動企業(yè)現(xiàn)代化制度的建立與完善

財務(wù)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，對企業(yè)推動現(xiàn)代化制度的建立與完善起到了決定性的作用。財務(wù)內(nèi)控制度的不斷優(yōu)化，對各部門之間的權(quán)責分配以及權(quán)利的約束都起到了保障作用，有效地預(yù)防企業(yè)各類潛在風險的發(fā)生，從而保證企業(yè)日?；顒拥姆€(wěn)定運營，促進企業(yè)管理水平向更好的軌道運行，夯實企業(yè)管理的基礎(chǔ)，最終提升企業(yè)的綜合競爭力。

（三）有利于實現(xiàn)財務(wù)的精細化管理

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)要想在市場競爭中處于優(yōu)勢地位，首先，必須建立健全崗位責任制，明確各部門的權(quán)利與職責。無論是一線基層員工還是企業(yè)高級管理人員，都應(yīng)當增強自身的責任意識，以確保各項工作順利進行。企業(yè)在制定相關(guān)制度后，應(yīng)將其落實到每一個工作環(huán)節(jié)，否則加強財務(wù)內(nèi)控管理只會成為空談。其次，隨著信息化技術(shù)的不斷更新，可以將先進的信息化技術(shù)也運用到企業(yè)管理當中，整合財務(wù)管理中的資金模塊、預(yù)算模塊等內(nèi)容，使其有效地融合在一起，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)信息的真實性和有效性，最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的精細化。

二、目前A公司財務(wù)內(nèi)控管理中存在的主要問題

（一）沒有建立適合公司自身情況的財務(wù)內(nèi)控管理制度體系

A公司成立于1996年，隸屬于某市水務(wù)集團有限公司，在2016—2018年之間，應(yīng)市委、市政府水務(wù)一體化改革要求，并購了本市多家鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水廠。各污水廠管理水平參差不齊，管理滯后，企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控管理制度體系的建立不夠重視，缺乏先進的管理理念，沒有建立適合A公司自身管理情況的財務(wù)內(nèi)控管理制度體系，不利于財務(wù)內(nèi)控工作的有序開展。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理治理結(jié)構(gòu)不合理

合并進來的污水廠運營體制各不相同，原來的財務(wù)管理更注重的是會計核算，財務(wù)工作僅僅停留在會計核算以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計上，這往往與財務(wù)內(nèi)控管理的治理結(jié)構(gòu)關(guān)系很大。原來的污水廠因為規(guī)模不大，對于企業(yè)日常運營更重視的是污水處理的工作，企業(yè)管理者對于財務(wù)內(nèi)控管理的理論學習不夠全面，甚至還與業(yè)務(wù)相隔離，導致財務(wù)內(nèi)控管理治理結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，進而引起財務(wù)內(nèi)部牽制滯后、會計系統(tǒng)管控落后以及風險應(yīng)對不及時等現(xiàn)象。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控手段不夠先進，導致控制效率低

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的手段主要為事前管理、事中控制及事后考核。各污水廠目前的財務(wù)內(nèi)控手段仍停留在事前管理及事后核算與統(tǒng)計，對于事中控制也只是在個別環(huán)節(jié)應(yīng)用，往往忽視了事后考核的重要性。財務(wù)部門對相關(guān)業(yè)務(wù)流程發(fā)展的動態(tài)不能夠及時關(guān)注到，也沒有在事后進行系統(tǒng)的考核與評價，因此不能充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控手段的效能，降低了財務(wù)內(nèi)部控制管理的效率，容易造成各污水廠在資金管理上的漏洞，不利于A公司長效穩(wěn)定發(fā)展。

（四）缺乏成本控制的理念

合并進來的各鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水廠處理工藝各不相同，設(shè)備新舊程度差異大，各污水廠單位處理成本相差也很大，成本管控難度較大。同時，財務(wù)對于成本控制的理念沒有深入了解，也沒有深入業(yè)務(wù)流程的本質(zhì)中去尋找成本的降低點，并且在實際運營管理中，財務(wù)內(nèi)部管理也僅僅停留在表面的會計核算上，導致各污水廠成本控制的作用匱乏，與行業(yè)發(fā)展脫節(jié)。

三、A公司加強財務(wù)內(nèi)控管理的相應(yīng)措施

（一）建立科學合理的財務(wù)內(nèi)控管理制度體系

A公司在兩年間并購了多家鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水廠，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理者必須認識到財務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，應(yīng)當首先強化自身的財務(wù)內(nèi)控管理意識。對于并購的鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水廠，A公司應(yīng)在各部門及各單位間開展財務(wù)內(nèi)控管理培訓，以便降低財務(wù)風險以及提高財務(wù)報銷的效率。A公司應(yīng)當結(jié)合各污水廠目前不同的經(jīng)營情況，充分考慮企業(yè)日常運營中的各項因素，建立科學合理的內(nèi)控管理制度，包括財務(wù)報銷流程、會計核算、預(yù)算管理、資金管理、會計檔案管理、投融資管理以及風險管理等。為了保證內(nèi)控管理體系的有效運行，還應(yīng)要求各部門及各單位嚴格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)章制度，只有這樣，才有利于財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開展，從而保障A公司的可持續(xù)發(fā)展。

（二）完善財務(wù)內(nèi)控管理治理結(jié)構(gòu)

1.財務(wù)內(nèi)部牽制。財務(wù)內(nèi)控管理是以制衡為靈魂、審批為手段的流程化管控。為了完善財務(wù)內(nèi)部牽制，A公司首先可以定期或者不定期開展財務(wù)自檢，或者由其他相關(guān)部門一同參與檢查，以保證檢查的獨立性，有利于財務(wù)管理工作的不斷優(yōu)化。其次，財務(wù)部門可以建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之能夠相互監(jiān)督和制約。最后，A公司可以加強財務(wù)部門的文化建設(shè)，培育財務(wù)人員積極向上的道德價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作的精神，樹立財務(wù)現(xiàn)代化管理理念，這樣可以有效改善A公司目前財務(wù)內(nèi)部牽制滯后的現(xiàn)象。

2.會計系統(tǒng)控制。會計數(shù)據(jù)能夠向經(jīng)營者、投資人及債權(quán)人提供經(jīng)營管理、投資決策及償債能力等多種信息，并且會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量直接影響著財務(wù)報告的編制質(zhì)量。因此，A公司首先需要改善現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)，以保證會計核算的效率及會計數(shù)據(jù)的準確性。其次，A公司可以根據(jù)現(xiàn)有狀況，在確有必要的情況下，編制符合本公司經(jīng)營情況及所屬行業(yè)狀況的會計核算指引及會計信息系統(tǒng)操作手冊等，并對相關(guān)財務(wù)人員進行及時的培訓，使其能夠按照規(guī)定取得和填制原始憑證，并按照國家會計準則的要求及A公司編制的會計核算指引，準確、合理地編制記賬憑證，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠，從而為財務(wù)報告的編制質(zhì)量提供保障。

3.財務(wù)風險管控。A公司在短短兩年時間內(nèi)進行了迅速擴張，合并了多家鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水廠，得到了快速發(fā)展。與此同時，隨著公司規(guī)模的不斷擴大，一方面，A公司需要提升自身的經(jīng)營管理效率，另一方面還要具備應(yīng)對公司各類風險的能力。其中，財務(wù)部門在發(fā)揮內(nèi)控管理職能的同時，更應(yīng)當重視財務(wù)風險管控，參與制定財務(wù)風險管控制度，并積極配合公司風控部門，對財務(wù)部門的風險進行評估。例如，A公司可以每年根據(jù)需要針對會計核算、資金管理、投融資管理、預(yù)算管理及檔案管理等涉及財務(wù)的各個業(yè)務(wù)流程進行梳理，及時排查風險。此外，在條件允許的情況下，可以成立突發(fā)事件應(yīng)急處理機構(gòu)，明確風險預(yù)警標準，對可能發(fā)生的重大風險或者突發(fā)事件制定應(yīng)急預(yù)案，明確相關(guān)責任人員，規(guī)范風險處理程序，確保重大風險及突發(fā)事件得到及時妥善的處理。

（三）提高財務(wù)內(nèi)控管理水平，強化事中控制、事后考核手段

首先，A公司應(yīng)不斷加強企業(yè)預(yù)算管理，立足于自身實際，并結(jié)合市場環(huán)境變化，制定嚴格的預(yù)算管理制度，特別需要關(guān)注資金預(yù)算、資本預(yù)算的控制，從而使企業(yè)的預(yù)算管理水平不斷提高，強化了財務(wù)內(nèi)控的事中控制手段。其次，A公司還應(yīng)強化事后考核手段，建立一套健全而完善的考核與評價制度，通過科學的考評與有效的激勵措施，既能不斷總結(jié)經(jīng)驗，優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)流程，又能增強員工對企業(yè)的歸屬感，進而增強企業(yè)整體的凝聚力，促進企業(yè)的長效穩(wěn)定發(fā)展。

（四）細化管理流程，盡可能減低財務(wù)控制成本

各污水廠在實際運營過程中，首先，應(yīng)當提高生產(chǎn)效率，提升生產(chǎn)技術(shù)水平，采用先進的處理工藝，盡可能降低生產(chǎn)成本，并且還要改善公司內(nèi)部管理狀況，強化內(nèi)部約束機制，及時糾正和規(guī)范各污水廠運營中的不合理成本，讓A公司在實際運營中盡可能獲得最大的收益。其次，A公司應(yīng)當加大各污水廠成本管控的力度，細化財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)流程。例如，財務(wù)部門可以根據(jù)各污水廠的規(guī)模大小、工藝流程以及信息化改造程度等因素制定標準的定額成本，用于分析成本差異，并為財務(wù)成本控制提供數(shù)據(jù)支持，進而降低財務(wù)內(nèi)控成本。

（作者單位為昆山市污水處理有限公司）

參考文獻

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