如何加強科研單位科研經(jīng)費的財務(wù)管理

周波

【摘要】本文先分析了科研單位科研經(jīng)費財務(wù)管理現(xiàn)狀，指出了科研經(jīng)費財務(wù)管理存在的問題，然后在此基礎(chǔ)上從管理制度、預(yù)算管理、績效考核3個方面提出了完善科研單位科研經(jīng)費財務(wù)管理的措施。希望能給予其他科研單位參考借鑒，共同提高科研經(jīng)費的財務(wù)管理水平，促進科學(xué)研究健康有序發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】科研單位;科研經(jīng)費;財務(wù)管理;發(fā)展

科研經(jīng)費主要泛指用于各項科學(xué)技術(shù)研究而支出的費用，經(jīng)費通常來源于政府財政撥付、基金會、民間組織、企業(yè)等渠道。作為第一生產(chǎn)力，科學(xué)技術(shù)研究經(jīng)費的投入反映著一個國家或地區(qū)對科學(xué)技術(shù)研究的重視程度?；诳蒲性诖龠M地方經(jīng)濟增長、促進地方發(fā)展的重要性，因此研究探討如何加強科研經(jīng)費的財務(wù)管理具有重要的意義和作用。

一、科研單位科研經(jīng)費財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）科研經(jīng)費流失現(xiàn)象分析。科研單位科研經(jīng)費流失情況主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，轉(zhuǎn)撥、擠占科研經(jīng)費。部分科研人員為了躲避單位審核和管理科研經(jīng)費，常常選擇將項目經(jīng)費他向轉(zhuǎn)移，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費沒有完全用于科研項目。有的科研單位在拿到科研經(jīng)費后，選擇將科研經(jīng)費用于改善科研條件、加強基礎(chǔ)建設(shè)或貸款利息支付上。有的科研單位在拿到科研經(jīng)費后，利用各種名義擠占、截留科研經(jīng)費，用于彌補單位行政開支上的經(jīng)費不足。其次，浪費現(xiàn)象嚴重。科研經(jīng)費除了被用于科研項目外，還成為科研人員提高自身收入或福利待遇的小金庫，勞務(wù)費、交通費、招待費等等各項費用在科研經(jīng)費支出中占據(jù)了相當大的比例，這些都是對科研經(jīng)費的嚴重浪費;甚至有個別科研人員以測試費、協(xié)作費等名義套取科研經(jīng)費，導(dǎo)致科研經(jīng)費開支總體上日趨緊張。最后，結(jié)題不結(jié)賬。結(jié)題不結(jié)賬問題可謂是普遍存在于科研單位科研經(jīng)費財務(wù)管理中。許多科研單位在完成科研項目后，經(jīng)常選擇不進行科研經(jīng)費的最終匯總，這就為部分科研項目負責(zé)人私自挪用科研結(jié)余經(jīng)費提供了便利。

（二）科研經(jīng)費財務(wù)管理現(xiàn)狀分析?？蒲许椖坑捎谑怯煽蒲胁块T負責(zé)申報，因此在申報科研項目的時候，很容易出現(xiàn)科研項目負責(zé)人未充分填寫編制依據(jù)而對科研項目經(jīng)費預(yù)算予以編制的情況。之所以出現(xiàn)這種情況，主要源于兩個方面：一是科研項目負責(zé)人缺乏相應(yīng)的財務(wù)知識，但是又急于申請科研經(jīng)費，因此在填寫匹配經(jīng)費的時候出現(xiàn)了盲目預(yù)估的情況。二是由于科研單位財務(wù)人員對科研項目的開展實施也缺乏具體的了解，因此無法有效幫助科研項目負責(zé)人編制科學(xué)合理的科研項目經(jīng)費預(yù)算。此外，當科研項目經(jīng)費到位后，由于科研單位財務(wù)部門與科研人員缺乏有效的溝通，很容易使得預(yù)算與支出割裂的情況出現(xiàn)。再加之，科研部門僅負責(zé)使用科研經(jīng)費，并不重視科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督與管理，這種科研項目管理與科研經(jīng)費管理的嚴重脫節(jié)，后果是當科研項目進行最終匯總結(jié)算的時候，出現(xiàn)了預(yù)算與決算差距相當大的情況。

（三）科研經(jīng)費管理制度不完善?？蒲袉挝滑F(xiàn)行的許多科研經(jīng)費管理制度在實際執(zhí)行中并沒有取得較好的效果，這與科研經(jīng)費管理制度不完善有著較為密切的聯(lián)系。目前科研經(jīng)費管理制度不完善具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是由于缺乏針對性的制度約束，導(dǎo)致部分科研項目本身立項過程就不透明，為暗箱操作行為的出現(xiàn)提供了便利。二是在科研經(jīng)費管理制度中沒有明確指出哪些行為是禁止的，導(dǎo)致部分科研人員存在著僥幸心理，也使得違法違規(guī)行為變得較為隱蔽。三是部分間接科研成本缺少相應(yīng)的制度來予以規(guī)范與管理，為隨意支取和使用科研經(jīng)費提供了可操作空間。四是部分科研單位為了將科研人員的研發(fā)積極性調(diào)動起來，制定了部分比較寬松的科研經(jīng)費管理辦法，財務(wù)部門只需要負責(zé)簡單的報銷手續(xù)，當科研經(jīng)費到賬后僅支取部分管理資金，其余資金全由科研項目組自由支配，由于缺乏制度約束以及有效的控制與監(jiān)管，很容易導(dǎo)致科研經(jīng)費在使用過程中存在較大的隨意性。

二、完善科研單位科研經(jīng)費財務(wù)管理的措施

（一）制定科研經(jīng)費管理制度。常言道：“無規(guī)矩不成方圓。”制定健全完善的科研經(jīng)費管理制度，并推進科研經(jīng)費管理制度不斷創(chuàng)新，可以說是各個科研單位做好科研經(jīng)費管理工作的重要保障。可以說健全完善的科研經(jīng)費管理制度是科研經(jīng)費管理體系的重要組成部分之一。各個科研機構(gòu)應(yīng)當參照國家在科研經(jīng)費管理方面的相關(guān)規(guī)章制度并結(jié)合科研機構(gòu)自身特點，立足科研機構(gòu)實際來制定科研經(jīng)費管理制度，從而對科研項目預(yù)算的申報、科研經(jīng)費調(diào)整的使用與支出等進行全程監(jiān)督與管理。當然再好的制度如果缺乏有效的貫徹落實，也是無法產(chǎn)生應(yīng)有作用的，因此科研單位還應(yīng)當嚴格貫徹落實制定的科研經(jīng)費管理制度。主要遵循以下四個原則：一是制度執(zhí)行要堅定。二是制度執(zhí)行要堅持。三是制度執(zhí)行要全面。四是制度執(zhí)行要嚴格。相信只要科研機構(gòu)管理者重視科研經(jīng)費管理，并在責(zé)任與落實上著力，一定可以使科研經(jīng)費管理制度在科研經(jīng)費管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）完善科研經(jīng)費預(yù)算管理。近些年來，國家一直大力強調(diào)預(yù)算管理要加強，預(yù)算執(zhí)行要強化，當預(yù)算都不準確的時候，執(zhí)行也必然出問題。因此完善科研經(jīng)費的預(yù)算管理這項工作變得尤為重要。在科研經(jīng)費管理中，普遍問題就是實際科研經(jīng)費超出了預(yù)算和無預(yù)算支出問題。這兩種問題出現(xiàn)的根源在于許多科研部門普遍不重視科研經(jīng)費的預(yù)算管理，申報科研項目經(jīng)費的時候通常是閉門造車，以申請到科研項目為主導(dǎo)，很少考慮到申請科研項目后的實際經(jīng)費支出以及經(jīng)費支出時的政策相符性，由于預(yù)算管理淡薄，因此單純地認為可以隨意支配、變通申請到的科研經(jīng)費。甚至還存在找財務(wù)部門麻煩，認為財務(wù)部門管得太嚴，不支持科研工作這樣的（下轉(zhuǎn)第72頁）

（上接第55頁）情況。針對這樣一種情況，要想使得科研經(jīng)費預(yù)算管理得到完善，首先，科研單位可以通過組織科研人員開展相關(guān)培訓(xùn)，經(jīng)常學(xué)習(xí)相關(guān)國家政策來改變傳統(tǒng)的慣性思想，進而提高預(yù)算意識。其次，規(guī)定在科研項目的申報階段，科研單位財務(wù)部門應(yīng)當協(xié)助科研項目申請人遵循經(jīng)濟合理性、政策相符性、目標相關(guān)性等原則來實現(xiàn)科研經(jīng)費預(yù)算的真實、合理、科學(xué)的編制。最后，間接費用應(yīng)當按照科研單位自身相關(guān)規(guī)定進行統(tǒng)一編制，直接費用應(yīng)當由科研項目申請人結(jié)合科研項目實際情況及需要進行編制，倘若還涉及到政府采購，那么還應(yīng)當遵循政府采購相關(guān)規(guī)定與程序來對政府采購預(yù)算予以編制。

（三）建立科研經(jīng)費使用績效考核制度。建立科學(xué)有效的科研經(jīng)費使用績效考核制度是確保科研經(jīng)費能夠得到合理利用、調(diào)動科研人員研發(fā)積極性、提高科研項目開展效率的重要途徑。在建立科研經(jīng)費使用績效考核制度的過程中，科研單位應(yīng)當結(jié)合科研項目的特點，創(chuàng)新理念，遵循科研活動發(fā)展規(guī)律，將績效考核制度的促進作用真正發(fā)揮出來?？茖W(xué)有效的科研經(jīng)費使用績效考核制度應(yīng)當包含以下內(nèi)容：績效目標的合理性、科研項目的持續(xù)性影響、科研經(jīng)費的使用效果、科研經(jīng)費財務(wù)管理狀況和財務(wù)信息質(zhì)量等?？冃Э己酥贫扔煽蒲袉挝豢蒲胁块T負責(zé)制定并執(zhí)行，科研部門應(yīng)當根據(jù)科研項目的類型、特點以及科研經(jīng)費管理要求來總體部署和落實。科研部門應(yīng)當在編制科研經(jīng)費年度預(yù)算的同時向財務(wù)部門報送科研經(jīng)費使用績效考核計劃，確定考核對象、考核內(nèi)容以及績效目標。在績效考核過程中，針對發(fā)現(xiàn)的侵占、挪用科研經(jīng)費、數(shù)字虛假、績效嚴重失實等問題，應(yīng)當按照國家相關(guān)規(guī)定予以嚴肅處理，倘若涉及到犯罪的，還應(yīng)當移送司法機關(guān)。

三、結(jié)束語

在科研單位進行科學(xué)研究的過程中，科研經(jīng)費的財務(wù)管理是極為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，是科研項目開展的基礎(chǔ)?？蒲薪?jīng)費的使用情況直接關(guān)乎科研項目的進程，高水平的科研經(jīng)費財務(wù)管理能夠有效促進科研創(chuàng)新力，而倘若科研經(jīng)費財務(wù)管理水平較低的話，不但無助于科研經(jīng)費充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，還會對科研項目的研究進程帶來負面影響，因此科研經(jīng)費的財務(wù)管理應(yīng)當引起各個科研單位的高度重視。

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