以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制探究

康艷茹 中國第一重型機械集團大連加氫反應(yīng)器制造有限公司財務(wù)部

當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的管理模式也隨之發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，所以今天的企業(yè)就要確立一個全新的管理方式，快速適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，通過將全面預(yù)算管理以及內(nèi)部控制有效的結(jié)合起來，讓企業(yè)可以在短期產(chǎn)生可觀的效益，并可以讓企業(yè)明確長期的發(fā)展方向。

一、全面預(yù)算的意義

全面預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理與控制最基本、最綜合的重要管理模式，與過去常說的預(yù)算相比，重點在全，是企業(yè)全方位、全過程、全員參與編制與實踐的活動，也是企業(yè)年度績效考核的標(biāo)準(zhǔn)、激勵和約束的制度核心。全面預(yù)算就是要做到業(yè)務(wù)全覆蓋，全體員工參與，全過程控制。開展全面預(yù)算要求企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要學(xué)預(yù)算、做預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算，達(dá)到真正學(xué)管理、抓管理、降成本、增效益的目的；旨在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，達(dá)到“研產(chǎn)供銷運用”快速聯(lián)動，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)既定目標(biāo)任務(wù)的管理手段，促使企業(yè)又好又快可持續(xù)發(fā)展。

二、以全面預(yù)算為核心的企業(yè)內(nèi)部控制策略

1.確定指導(dǎo)思想、預(yù)算目標(biāo)

全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的細(xì)化，是戰(zhàn)略規(guī)劃得到逐步實現(xiàn)的保障。某國有大型企業(yè)開展全面預(yù)算管理三年來，收入、利潤等經(jīng)濟指標(biāo)逐年提升，管理效率穩(wěn)步提高，年度預(yù)算誤差率控制在10%以內(nèi)，全面預(yù)算的推行助力企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。該企業(yè)以提升發(fā)展和質(zhì)量效益為中心，以問題為導(dǎo)向補齊短板，以行業(yè)市場環(huán)境分析、產(chǎn)品核心競爭力分析、原材料價格趨勢分析、企業(yè)生產(chǎn)能力分析、人力資源分析等多維度夯實預(yù)算編制基礎(chǔ)；堅持省錢比掙錢容易的原則，通過扎根市場、扎根基層、扎根訂單項目，與歷史最好水平對標(biāo)、與同行業(yè)的先進(jìn)水平對標(biāo)、與當(dāng)年的最好月份對標(biāo)，確定一個必須經(jīng)過努力才能完成的目標(biāo)任務(wù)。

2.優(yōu)化預(yù)算流程、編制方法

全面預(yù)算涉及面廣、流程鏈長，是一個龐大的系統(tǒng)工程，需用到大量的專業(yè)知識以及專業(yè)的預(yù)算方法，比如：費用預(yù)算采用增量預(yù)算法，大型成套機械裝備采用項目預(yù)算法，缺口預(yù)算采用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法，還有資金預(yù)算以及項目投資預(yù)算等，還要做好預(yù)期銷售目標(biāo)、利潤目標(biāo)、以及質(zhì)量技術(shù)目標(biāo)等等方面，如果這些預(yù)算工作單單的交給財務(wù)部門來做，就會造成編制與執(zhí)行脫節(jié)。所以在全面預(yù)算的體系當(dāng)中，必須以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、后財務(wù)預(yù)算的編制流程，堅持“橫向到邊，縱向到底”，合理劃分利潤中心、成本中心、投資中心，人人參與做預(yù)算，成本中心是最小預(yù)算單元。發(fā)揮各級人員的積極性、主動性，保證各個部門之間信息對稱，可以保證信息有效傳遞。當(dāng)前有些企業(yè)存在著將銷售預(yù)算作為預(yù)算的主要內(nèi)容，往往忽視了對企業(yè)發(fā)展非常重要的資本管理，所以企業(yè)在做好運營方面預(yù)算的同時，還要對資本進(jìn)行有效的管理，保證預(yù)算可以合理的進(jìn)行，從而確立一個合理的、可行的企業(yè)內(nèi)部管控機制。

3.建立全面預(yù)算的五個體系

開展全面預(yù)算工作，健全有效的組織體系是推行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，包括管理決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)，首先要有全面預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制、過程的執(zhí)行、結(jié)果的反饋，其次要有績效考核委員會負(fù)責(zé)考核評價；同時，還需要企業(yè)具備完善的制度，便于有效協(xié)調(diào)各類資源，實現(xiàn)利潤最大化。建立全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系、責(zé)任體系、跟蹤體系、考核體系、評價體系，在目標(biāo)分解的過程中，真正把指標(biāo)落實到部門、崗位、個人，形成“千斤重?fù)?dān)人人挑，人人肩上扛指標(biāo)”。根據(jù)安全、生產(chǎn)、質(zhì)量、財務(wù)等內(nèi)容制定出詳實的考核指標(biāo)，并按照重點考核指標(biāo)和主要工作指標(biāo)兩方面進(jìn)行逐級落實責(zé)任、逐級考核。還要根據(jù)各項指標(biāo)制定相應(yīng)的獎勵機制，真正做到“人人會算賬、人人能算賬、人人算細(xì)賬”，把企業(yè)生產(chǎn)運營壓力轉(zhuǎn)化為職工創(chuàng)新積極性，增強職工主人翁責(zé)任意識，逐步形成良性的溝通機制和競爭機制。通過預(yù)算體系的跟蹤落實，在企業(yè)內(nèi)部形成了人人關(guān)心財務(wù)、人人關(guān)心成本、人人開始算賬、人人主動作為、人人突破傳統(tǒng)的良好工作氛圍。

4.加強預(yù)算執(zhí)行的評價

預(yù)算評價工作是完成企業(yè)內(nèi)部控制的重要一環(huán)，對于企業(yè)的發(fā)展是必不可少的，但是通常情況下企業(yè)的考核評價工作都是由財務(wù)部門或其他部門兼職完成，這就造成了評價工作缺乏獨立性，正常職能得不到發(fā)揮。企業(yè)必須通過建立負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核評價辦法，以及安全、質(zhì)量、進(jìn)度等業(yè)務(wù)考核辦法和科學(xué)合理的考核目標(biāo)構(gòu)成評價體系。全面實現(xiàn)市場化、契約化管理，實現(xiàn)責(zé)權(quán)利對等，并做到剛性執(zhí)行。

5、構(gòu)建內(nèi)部控制體系要以全面預(yù)算為核心

企業(yè)要從完善治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)、員工的價值觀念、質(zhì)量意識等方面入手，完善內(nèi)部控制環(huán)境，樹立內(nèi)部控制的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，注重發(fā)揮內(nèi)部審計和外部審計的作用，強化企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督。同時，從內(nèi)部財務(wù)控制出發(fā)，在保障財產(chǎn)安全和會計信息真實的前提下，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營效率和效益，設(shè)置科學(xué)的業(yè)務(wù)流程，明確職責(zé)分工及相互制約機制，盡可能減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，達(dá)到企業(yè)管理目標(biāo)。

三、總結(jié)

現(xiàn)代企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理要以預(yù)算管理為中心，預(yù)算管理要以資金管理和成本管理為中心，通過全面預(yù)算管理使企業(yè)的各個部門有序的開展工作，對各級管理者更加具有約束力，更有利于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，所以企業(yè)應(yīng)該建立全面預(yù)算體系，重點做好執(zhí)行、考核、評價，這樣才能夠推進(jìn)管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)并逐步提高。