新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探討

張玉霞

摘 要：內(nèi)部控制是組織機(jī)構(gòu)科學(xué)運(yùn)營(yíng)的必要舉措，也是實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期目標(biāo)的有效路徑。本文針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作展開(kāi)了探討，以期相關(guān)部門能夠明確自身職責(zé)，促進(jìn)本單位內(nèi)部控制管理能力的有效提升。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制管理;分析;探究

我國(guó)各項(xiàng)發(fā)展政策的高效執(zhí)行與有效落實(shí)，需要相應(yīng)的管理部門進(jìn)行合理的銜接與實(shí)施，行政事業(yè)單位正是解決相關(guān)問(wèn)題，同時(shí)落實(shí)各項(xiàng)公共服務(wù)職能的主要部門。當(dāng)前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)行政事業(yè)單位提出了更高的要求，這既是對(duì)行政事業(yè)單位原有管理模式以及具體內(nèi)容的全面審視，也是行政事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展的新思路。

行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部管理流程進(jìn)行全面梳理，對(duì)運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行有效把控，確保在推進(jìn)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的同時(shí)，不斷創(chuàng)新管理模式，提升工作效率。通過(guò)多措并舉，提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)能力，為社會(huì)公眾提供更為優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)與公共產(chǎn)品。對(duì)此，行政事業(yè)單位有必要加快推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作，不斷規(guī)范內(nèi)部管理，約束工作人員行為，確保單位發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部管理松弛

內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期管理活動(dòng)，在具體開(kāi)展的過(guò)程中會(huì)遇到各種難題。現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位的管理人員由于受到原有管理思想及思維方式的影響，沒(méi)有高度重視內(nèi)部控制工作，僅僅把它當(dāng)作財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)普通工作，導(dǎo)致原有的落后的管理理念難以更新、管理模式難以完善改進(jìn)，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制工作每年都在提倡，但是內(nèi)控效果卻不盡如人意。

這些問(wèn)題的產(chǎn)生與管理人員的認(rèn)識(shí)誤區(qū)有很大的聯(lián)系，部分管理人員對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)較為片面，認(rèn)為只要把財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位就萬(wàn)事大吉，而對(duì)于內(nèi)部控制的管理作用缺乏科學(xué)和全面的認(rèn)識(shí)。部分管理人員對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)模糊不清，經(jīng)常將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理畫上等號(hào)。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，只會(huì)向財(cái)務(wù)部門追責(zé)，而缺乏對(duì)其他部門的約束，這種既不了解也不愿意的態(tài)度，最終使內(nèi)部控制工作淪為一紙空談。還有些行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作流于形式，只在向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)成績(jī)、應(yīng)付檢查時(shí)偶爾關(guān)注一下，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的實(shí)效性不足。

2.制度建設(shè)緩慢，未取得應(yīng)有成效

一項(xiàng)工作的開(kāi)展，需要相應(yīng)的制度及基礎(chǔ)作為保障。然而正是由于內(nèi)控制度建設(shè)緩慢，導(dǎo)致內(nèi)控效果不盡如人意。部分行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，內(nèi)控制度無(wú)法與內(nèi)部流程相契合，內(nèi)控制度對(duì)于業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展缺乏指導(dǎo)作用。很多行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，未能結(jié)合單位的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，精細(xì)化程度不足，因而在工作中往往出現(xiàn)權(quán)責(zé)關(guān)系不清、互相推卸責(zé)任等情況。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制流程有待進(jìn)一步梳理，權(quán)責(zé)關(guān)系有待厘清，獎(jiǎng)懲措施有待完善，內(nèi)部約束力有待加強(qiáng)。

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在內(nèi)控工作的實(shí)施過(guò)程中，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化，還是工作效率的提升，都有很大的提升空間。很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作的開(kāi)展過(guò)程中，還容易出現(xiàn)工作不均衡、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺等問(wèn)題，如過(guò)于關(guān)注會(huì)計(jì)控制而忽視工作流程管理問(wèn)題等，也容易出現(xiàn)內(nèi)控工作與內(nèi)部管理訴求不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控工作成效不佳。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)控力度不強(qiáng)，難以提升資金管理水平

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)控占有重要位置。如果會(huì)計(jì)內(nèi)控工作效率不高，那么行政事業(yè)單位內(nèi)控的實(shí)效性與全面性就無(wú)法得到保證。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政資金總量不斷增長(zhǎng)，各項(xiàng)公共事業(yè)蓬勃發(fā)展，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提出了新的更高要求。為了提升財(cái)政資金的使用效率和效益，不斷提高公共服務(wù)的質(zhì)量，需要對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行有效管理。對(duì)此，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，以保證財(cái)政資金的高效使用，不斷提升資金使用效率。只有這樣，才能保證行政事業(yè)單位效率的逐步提升。

現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位在使用財(cái)政資金的過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率不高，甚至出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。少數(shù)人員為了滿足一己私利，不惜犧牲公眾利益，做出種種違法勾當(dāng)，對(duì)行政事業(yè)單位造成了較大損失，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生了負(fù)面影響。這些問(wèn)題的產(chǎn)生，與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不到位息息相關(guān)，單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在疏漏和不規(guī)范的地方。

比如，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作過(guò)程中，不規(guī)范的操作容易造成財(cái)務(wù)管理流程松弛，造成賬實(shí)不符或會(huì)計(jì)信息失真。在原始憑證的管理過(guò)程中，原始憑證的真實(shí)性有待加強(qiáng)，以確保會(huì)計(jì)信息盡可能地準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。在資金撥付過(guò)程中，需要嚴(yán)格按照流程來(lái)操作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督管理，避免財(cái)政資金流失。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的策略

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)，營(yíng)造良好的內(nèi)控工作環(huán)境

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，要想將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，首先要加強(qiáng)全體工作人員的內(nèi)控意識(shí)，通過(guò)宣傳教育，使大家充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性。只有全體工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作是所有部門、崗位的工作，才能充分調(diào)動(dòng)大家的積極性，在行政事業(yè)單位營(yíng)造良好的內(nèi)控工作環(huán)境。

為了不斷適應(yīng)內(nèi)外部工作環(huán)境的變化，行政事業(yè)單位需要定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，結(jié)合實(shí)際情況，梳理熱點(diǎn)問(wèn)題，積極研究對(duì)策，采取有效措施予以解決。特別是行政事業(yè)單位的管理人員，更要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分理解內(nèi)控工作的深刻內(nèi)涵。在單位業(yè)務(wù)開(kāi)展、資金使用、內(nèi)部管理等工作中，有效落實(shí)內(nèi)控措施，不斷提升管理水平。

此外，行政事業(yè)單位還需要加強(qiáng)監(jiān)督，約束工作人員的行為，避免違規(guī)現(xiàn)象。特別是在業(yè)務(wù)審批、資金使用、資產(chǎn)管理、崗位配置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更要加強(qiáng)監(jiān)管，落實(shí)內(nèi)控約束機(jī)制，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識(shí)，確保各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。

2.建設(shè)科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制，健全內(nèi)部控制流程

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，需要以完善的管理制度為依托，才能充分發(fā)揮作用，促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的穩(wěn)步開(kāi)展，加強(qiáng)資金使用的有效性，保障國(guó)有資產(chǎn)安全、完整，會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效。行政事業(yè)單位種類較多，涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)方面，因此各單位需要結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)真分析內(nèi)部工作流程和工作特點(diǎn)，合理設(shè)計(jì)適用于本單位的內(nèi)控制度，科學(xué)安排工作流程，有效配置工作崗位，明晰權(quán)責(zé)關(guān)系，將制度細(xì)化，使其通俗易懂，不斷提升內(nèi)控制度的可操作性，避免水土不服的情況。

第一，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理流程、資金使用、資產(chǎn)管理、行政審批等工作中，存在重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在內(nèi)控建設(shè)中，行政事業(yè)單位應(yīng)該認(rèn)真梳理內(nèi)部工作流程，積極查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控措施，以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的形成有效管理。同時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于工作過(guò)程中產(chǎn)生的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)將損失降至最低。

第二，合理設(shè)置工作崗位，落實(shí)不相容崗位互相分離的原則。通過(guò)合理設(shè)置工作崗位，在單位內(nèi)部互相協(xié)調(diào)、互相制約的崗位關(guān)系。嚴(yán)格落實(shí)審批流程和審批責(zé)任，對(duì)于關(guān)鍵部門和關(guān)鍵崗位要實(shí)行輪崗制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。部分行政事業(yè)單位由于人員有限，很難做到面面俱到，由此需要在關(guān)鍵崗位落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，可以采取定期檢查、不定期抽查、交互檢查等多種措施，彌補(bǔ)人員不足帶來(lái)的局限性。落實(shí)制衡機(jī)制是內(nèi)控工作的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位需要在內(nèi)控流程設(shè)置上多下功夫，不斷完善和改進(jìn)流程，做到精益求精，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的順利開(kāi)展。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理，落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督工作

預(yù)算管理工作在行政事業(yè)單位中占有重要位置，預(yù)算管理工作是單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的物質(zhì)保障。只有加強(qiáng)預(yù)算管理工作，才能全面提升行政事業(yè)單位的工作成效。而內(nèi)控建設(shè)有利于行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理，落實(shí)預(yù)算責(zé)任，加強(qiáng)預(yù)算資金的使用效益，完成預(yù)算目標(biāo)。

要全面落實(shí)預(yù)算工作，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是必不可少的。在預(yù)算編制、預(yù)算資金使用、預(yù)算項(xiàng)目驗(yàn)收、預(yù)算績(jī)效管理等各項(xiàng)工作中，需要完善預(yù)算管理流程，壓實(shí)預(yù)算責(zé)任。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，將內(nèi)控機(jī)制融入預(yù)算管理工作，可以明確各部門、各崗位的預(yù)算責(zé)任，明確資金使用目標(biāo)，規(guī)范資金使用流程，加強(qiáng)資金監(jiān)管，強(qiáng)化預(yù)算項(xiàng)目驗(yàn)收，不斷提升預(yù)算績(jī)效。由此可見(jiàn)，只有加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，才能不斷提升預(yù)算管理成效，促進(jìn)財(cái)政資金的高效使用，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的最優(yōu)配置。

另外，內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)還離不開(kāi)強(qiáng)有力的監(jiān)督管理。責(zé)任制是內(nèi)控建設(shè)的核心內(nèi)容之一，只有強(qiáng)化責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督管理，才能保證內(nèi)控制度的約束力和嚴(yán)肅性。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，避免受到其他部門的不利影響，保障審計(jì)內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和有效性。

同時(shí)，還需要加強(qiáng)外部監(jiān)督，落實(shí)上級(jí)主管部門、審計(jì)部門、財(cái)政部門的監(jiān)管，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要及時(shí)解決。接受社會(huì)監(jiān)督，及時(shí)聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)和建議，結(jié)合單位發(fā)展情況及時(shí)整改，不斷規(guī)范行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位正處于發(fā)展的關(guān)鍵期，更應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，這既是單位改善內(nèi)部管理的方向，也是規(guī)范工作人員行為的重要舉措。當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，還面臨著許多難題，需要認(rèn)真分析研究，對(duì)此，應(yīng)該加強(qiáng)流程梳理、崗位設(shè)置，落實(shí)責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，不斷完善內(nèi)控工作，以促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王文龍）