研發(fā)費(fèi)用管理及科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用

李敏

萬(wàn)豐鎂瑞丁新材料科技有限公司 浙江紹興 312500

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用就是指，在企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)整個(gè)過(guò)程中所需要的投入費(fèi)用。國(guó)家對(duì)于企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新研發(fā)，給予了大力的支持。通過(guò)出臺(tái)相關(guān)的政策法規(guī)，以達(dá)到加大自主研發(fā)力度，提升企業(yè)創(chuàng)新能力的目的。國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)，在一定程度上為企業(yè)的稅收提供了優(yōu)惠條件，同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)有關(guān)科技創(chuàng)新項(xiàng)目進(jìn)行大力發(fā)展，也就是說(shuō)，重視企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用管理，才能夠有效的提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)依靠科技創(chuàng)新，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)如何對(duì)國(guó)家設(shè)置的科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策的進(jìn)行運(yùn)用，以及如何規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的管理對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展，具有十分重要的意義。

1 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理中的問(wèn)題分析

1.1 研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)，合理性欠缺

有些企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用管理的過(guò)程中，并沒(méi)有將研發(fā)費(fèi)用按照項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，而是作為企業(yè)整體的日常運(yùn)行進(jìn)行管理。另一方面，部分企業(yè)雖然采取了按項(xiàng)目應(yīng)用研發(fā)費(fèi)用，但是研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)規(guī)范性，嚴(yán)重限制了研發(fā)費(fèi)用使用的合理性。規(guī)范的、合理的項(xiàng)目立項(xiàng)程序，才能避免企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用管理存在的各種漏洞，體現(xiàn)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的內(nèi)容和進(jìn)度。企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目管理不規(guī)范，使研發(fā)費(fèi)用的控制管理存在嚴(yán)重漏洞，在一定程度上限制財(cái)務(wù)部門(mén)的歸集研發(fā)費(fèi)用的核算，在另一方面上也限制了企業(yè)利用科技創(chuàng)新享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的研發(fā)經(jīng)費(fèi)之間的不合理性，使得企業(yè)不能充分享受?chē)?guó)家制定的科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策[1]。

1.2 研發(fā)費(fèi)用核算方面不完善

由于企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用管理上，沒(méi)有實(shí)施很明確的專項(xiàng)管理，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所需費(fèi)用相互混淆，造成了企業(yè)研發(fā)投入的過(guò)程中，難以區(qū)分研發(fā)費(fèi)用和日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用申報(bào)過(guò)程中，就會(huì)存在申報(bào)不明確，申報(bào)不規(guī)范等問(wèn)題。企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用管理不重視，使得研發(fā)費(fèi)用的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不夠全面，也就造成了項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用的歸集出現(xiàn)錯(cuò)誤，出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用與日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用交叉混亂，研發(fā)與生產(chǎn)通用的費(fèi)用分配規(guī)則不合理。在進(jìn)行年度研發(fā)費(fèi)用審計(jì)的時(shí)候，可能會(huì)出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用出現(xiàn)大幅度調(diào)減，從而造成研發(fā)費(fèi)用占比不足的問(wèn)題。另一方面，企業(yè)對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的核算不明確，也就使得企業(yè)不能按照研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的分配，在申報(bào)材料當(dāng)中不能夠明確指出，實(shí)際研發(fā)項(xiàng)目所需的費(fèi)用，不能夠按照稅務(wù)部門(mén)設(shè)置的相關(guān)科目進(jìn)行分類[2]。

1.3 研發(fā)項(xiàng)目納稅申報(bào)的材料不全面

進(jìn)行納稅申報(bào)是企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用年度匯總申報(bào)的重要環(huán)節(jié)，只有進(jìn)行納稅申報(bào)才能確定企業(yè)在該年度應(yīng)用于研發(fā)項(xiàng)目所消耗的費(fèi)用。所以，如果納稅申報(bào)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，在一定程度上，會(huì)影響企業(yè)能否享受?chē)?guó)家設(shè)置的相關(guān)優(yōu)惠政策。從另一方面來(lái)講，企業(yè)雖然進(jìn)行了及時(shí)的會(huì)計(jì)納稅申報(bào)，但是他們的申報(bào)具有局限性，只申報(bào)一部分，也沒(méi)有對(duì)各種研發(fā)所需費(fèi)用按照國(guó)家稅法規(guī)定進(jìn)行明確的歸類和整理匯總，也會(huì)造成研發(fā)費(fèi)用申報(bào)不全面的后果，同樣使得企業(yè)無(wú)法及時(shí)的享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策。

2 企業(yè)在享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

2.1 研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算方法

首先研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算方法，并不是簡(jiǎn)單的將該年度所歸集的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行全部的加計(jì)扣除。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)的過(guò)程中，各個(gè)方面的創(chuàng)新所獲得的價(jià)值，對(duì)于推動(dòng)相應(yīng)的技術(shù)工藝進(jìn)行升級(jí)，具有非常重要的意義。相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。比如說(shuō)：在技術(shù)工藝以及產(chǎn)品創(chuàng)新的方面獲得的價(jià)值可以計(jì)入。相應(yīng)的，對(duì)于企業(yè)常規(guī)性的改造，或者是部門(mén)的直接運(yùn)用所產(chǎn)生的費(fèi)用等，并不能加入研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除[3]。

2.2 加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用審核

研發(fā)費(fèi)用是否符合相關(guān)規(guī)定是能否進(jìn)行加計(jì)扣除的根本原則。對(duì)于各種研發(fā)費(fèi)用，只有經(jīng)過(guò)相關(guān)審核，確保符合相應(yīng)的規(guī)章制度，才可以判定為屬于研發(fā)費(fèi)用扣除的項(xiàng)目。根據(jù)不同的公司情況，和企業(yè)的研發(fā)立項(xiàng)類別，進(jìn)行不同的核算。因此操作過(guò)程中應(yīng)該對(duì)研發(fā)活動(dòng)中產(chǎn)生的各種費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)歸類，防止不詳細(xì)、不具體、不全面的情況發(fā)生。減少由此造成的研發(fā)費(fèi)用出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的問(wèn)題，從而大幅度的提升研發(fā)費(fèi)用申報(bào)的正確性，以及審核通過(guò)率。使得企業(yè)更好的運(yùn)用科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策，降低企業(yè)科技投入風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

2.3 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算

由于在企業(yè)研發(fā)過(guò)程中部分費(fèi)用的消耗，并不是屬于研發(fā)費(fèi)用范圍以內(nèi)。不符合條件的研發(fā)費(fèi)用，不可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的扣除當(dāng)中。企業(yè)應(yīng)該建立健全的稅務(wù)部門(mén)核算體系和財(cái)務(wù)部門(mén)核算體系，才能對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的扣除優(yōu)惠進(jìn)行充分的運(yùn)用，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)需要全面保留研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)資料，供地方科技管理部門(mén)和稅務(wù)們備查，防止不必要的企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)[4]。

3 結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高的主要因素。因此企業(yè)加大科技創(chuàng)新，不僅能夠獲得相應(yīng)的利益回報(bào)，還能夠享受到政府的創(chuàng)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。這在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新意識(shí)，提高創(chuàng)新積極性等方面都具有重要意義。