財務(wù)視角下中小型房地產(chǎn)公司內(nèi)控建設(shè)探析

高 健

中小型房地產(chǎn)企業(yè)在飛速發(fā)展的同時，所面臨的風(fēng)險也在不斷累積，但是絕大多數(shù)中小型房地產(chǎn)企業(yè)都沒有建立科學(xué)的風(fēng)險管理措施以及內(nèi)部管理機制，而這兩者的薄弱以及缺失都導(dǎo)致自身健康發(fā)展受到威脅，其中最典型的問題就是內(nèi)部控制不完善。雖然最近幾年政府相繼出臺了一系列力求加強企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性意見，但是在意見執(zhí)行過程中，絕大多數(shù)都適用于大型企業(yè)，對于中小型房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于自身特點以及局限性，并沒有建立一套比較完善的內(nèi)部控制制度，也無法第一時間發(fā)現(xiàn)中小型房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展埋下隱患。本文在研究過程中就結(jié)合中小型房地產(chǎn)公司實際情況，找出已有內(nèi)部控制存在的問題，并提出幾點建議對策。

一、中小型房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制環(huán)境存在的問題

中小型房地產(chǎn)公司是我國經(jīng)濟市場的重要參與主體，其所開展的所有經(jīng)濟活動都應(yīng)當(dāng)將已有政策、制度作為準(zhǔn)繩，完全按照國家指令并遵從房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度開展相關(guān)的經(jīng)營管理工作。然而，從當(dāng)今我國中小型房地產(chǎn)公司實際經(jīng)營情況看，不少企業(yè)實行“家族式管理”，在決策時常常習(xí)慣“一言堂”，老板一發(fā)言，無人反駁也不敢提出質(zhì)疑，在崗位設(shè)置上，為了節(jié)約人工成本，存在“一人兼多崗”、“一崗建多職”的不合理情況，不僅沒有很好的構(gòu)建內(nèi)部牽制機制，甚至違反了相關(guān)政策規(guī)定。其反應(yīng)出來的問題就是管理層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，內(nèi)部控制環(huán)境存在較大的問題。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，傳統(tǒng)制度體系已經(jīng)無法滿足市場的實際要求，中小型房地產(chǎn)公司管理層必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，防控經(jīng)營風(fēng)險。

（二）缺乏必要的信息溝通機制

目前，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的工作人員如果盲目的按照規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)的要求進行工作的話，沒有積極的進行溝通，將會導(dǎo)致工作效率低下。而如果想要從本質(zhì)上解決目前在內(nèi)部存在的溝通不暢問題，就需要讓所有級別領(lǐng)導(dǎo)以及所有工作人員都能夠重視思想溝通重要性。房地產(chǎn)企業(yè)在信息傳遞方面就有著比較鮮明特點，然而這個方面的特點卻導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部信息出現(xiàn)了不暢通的問題，企業(yè)內(nèi)部溝通與企業(yè)外部溝通都受到了影響。而企業(yè)內(nèi)部不同部門在日常工作過程中也就無法了解其他部門的情況，一個部門在制定預(yù)算的過程中其他部門是無法參與到其中，這也導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)者不能及時對決策進行有效變更，導(dǎo)致公司工作人員對于流程和內(nèi)容不是十分熟悉，因此就沒有較為參與到內(nèi)部控制的過程當(dāng)中。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督措施不到位

由于缺乏行之有效的監(jiān)督體系，導(dǎo)致員工以及管理層經(jīng)常性出現(xiàn)資金支出不合理的情況。雖然在一些企業(yè)當(dāng)中設(shè)立了監(jiān)事會，但往往都形同虛設(shè)，并沒有充分發(fā)揮自身所具有的監(jiān)督管理職能。財務(wù)會計信息系統(tǒng)的運作完全是在企業(yè)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)之下進行的，這也導(dǎo)致企業(yè)自身所具有的財務(wù)監(jiān)督體系被架空。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無法最大程度上的發(fā)揮自身所具有的作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部已有的內(nèi)部控制制度無法得以有效運行，容易出現(xiàn)會計信息失真、部門領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)、一些企業(yè)管理者出現(xiàn)貪污腐敗情況。

（四）忽視財務(wù)工作重要性

房地產(chǎn)企業(yè)在開展工作過程當(dāng)中，往往將銷售放在了首要位置，相比于之下，卻忽視了相關(guān)管理制度。從管理行為角度上來說，財務(wù)管理扮演著十分重要的角色，而內(nèi)部控制的核心也是財務(wù)管理，因此財務(wù)管理在房地產(chǎn)企業(yè)日常運營過程當(dāng)中起到至關(guān)重要的作用。財務(wù)管理控制效率普遍比較高，而且是科學(xué)合理的。一個公司如果想要得有效運轉(zhuǎn)的話，必須要有充足的資金作為保障，否則就可能會導(dǎo)致體系出現(xiàn)崩潰，而對于企業(yè)內(nèi)部的工作人員來說，就需要將關(guān)注的重點放在關(guān)鍵位置。然而，公司管理層對于財務(wù)管理系統(tǒng)并不是十分重視，財務(wù)執(zhí)行力存在明顯不足的情況，財務(wù)部門工作者學(xué)歷并不是十分高，整個財務(wù)隊伍建設(shè)相比銷售隊伍來看也存在著落后情況，導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理的重要作用無法有效體現(xiàn)。

二、財務(wù)視角下房地產(chǎn)公司內(nèi)控建設(shè)對策

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

通過之前論述分析能夠發(fā)現(xiàn)，目前我國中小型房地產(chǎn)企業(yè)決策權(quán)存在著過于集中情況，“人治”要重于“制度”，導(dǎo)致整個決策過程缺乏科學(xué)性，這也給企業(yè)今后長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了較大隱患。因此中小型房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對公司治理結(jié)構(gòu)加以完善。董事會在公司治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中始終處于中心地位，因此不斷提升董事會功能是建立有效公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，需要最大程度上發(fā)揮董事會的監(jiān)督與制衡作用，可以在董事會之下設(shè)置財務(wù)審計、報酬、發(fā)展戰(zhàn)略委員會，不斷提高投資、戰(zhàn)略決策的科學(xué)性。其次，為了能夠保證董事會決策不會受到較大影響，企業(yè)總經(jīng)理與副總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加大決策參與力度，保證重大決策制定是經(jīng)過全方面綜合考慮而實現(xiàn)的。

（二）重視內(nèi)部控制制度建立，方便內(nèi)部控制評價

通過以上的相關(guān)論述，我們能夠清楚看到，內(nèi)部控制評價在單位內(nèi)部控制當(dāng)中是十分重要的一個環(huán)節(jié)，其也是保障單位多項業(yè)務(wù)得以順利展開的重要基礎(chǔ)。但是目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制意識上并不是十分強，各個單位也并沒有形成比較完善而更加具有針對性的內(nèi)部控制制度。雖然在《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)當(dāng)中為單位內(nèi)部控制制度建立以及執(zhí)行提供了重要指引，但是由于各個企業(yè)從業(yè)務(wù)范圍方面就具有差異性，導(dǎo)致了大一統(tǒng)的內(nèi)部控制制度往往無法充分發(fā)揮自身作用，而這也不利于內(nèi)部控制評價在今后有效實施，因此為了能夠保證內(nèi)部控制評價在推動內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程當(dāng)中能夠起到關(guān)鍵作用，保證資金程序高效運轉(zhuǎn)，從意識角度出發(fā)重視內(nèi)部控制制度重要性，著手建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境就顯得十分重要。

（三）加強會計基礎(chǔ)工作

會計基礎(chǔ)工作，是為企業(yè)在內(nèi)部有效的建立內(nèi)部控制制度、實施內(nèi)部控制評價提供基礎(chǔ)的重要數(shù)據(jù)來源與憑證，因此其的重要性也就不言而喻。但是，從目前中小型房地產(chǎn)公司會計工作實際情況來看，普遍來說還是比較薄弱的，主要表現(xiàn)集中在以下兩個方面：首先，不相容職務(wù)分離的根本原則并沒有得以充分體現(xiàn)，由于編制有限等多重因素影響，很多單位都存在著一人身兼數(shù)個崗位，崗位設(shè)置不合理或者不合法的情況。其次，單位會計人員綜合素質(zhì)相對來說比較差，例如在簽訂會計憑證過程當(dāng)中，往往忽視了一些比較基本的流程，在對會計賬目進行整理過程當(dāng)中，也只是重視分類賬而并沒有重視備查賬，重視金額記載，卻忽視了事由記載，財務(wù)會計報告只是重視會計報表的提供，并沒有重視財務(wù)情況分析以及會計報表附注編制等多種情況。而這些問題的存在也從根本上導(dǎo)致了最終出現(xiàn)的內(nèi)部控制評價結(jié)果不合理不科學(xué)，也導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的完善受到影響。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說在今后不斷發(fā)展過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)將重點放在會計基礎(chǔ)工作的加強上，要嚴(yán)格執(zhí)行職務(wù)分離的原則，并通過培訓(xùn)以及再教育等方式，有效提高企業(yè)會計工作人員整體素質(zhì)，也只有通過這種方式才能夠從根本上保證內(nèi)部控制評價得以有效實施和落實。

（四）完善信息傳遞與溝通

公司的信息系統(tǒng)能夠為所有工作人員提供所需要的信息，在經(jīng)過充分溝通之后能夠保證所有工作人員對其知悉。而從企業(yè)溝通的角度看，主要包括兩個部分即內(nèi)部溝通與外部溝通。從目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部溝通渠道看，應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部溝通主控部門，建立日常溝通機制，設(shè)置董事長公開信箱，“創(chuàng)新”信箱，并采取一定的獎勵辦法，這種方式能夠保證企業(yè)不同層級之間進行合理的溝通，保證企業(yè)內(nèi)部信息的有效傳遞。另外，從外部溝通角度看，應(yīng)當(dāng)建立能夠外部市場相適應(yīng)的溝通渠道，進而為公司開展內(nèi)部控制與內(nèi)部治理提供良好的意見與意見。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對目前已有的信息傳遞和溝通渠道加以完善，這對于保證企業(yè)有效運行將會起到十分積極幫助作用。

三、結(jié)論

本文在研究過程中從財務(wù)視角出發(fā)對中小型房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題進行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了幾點建議對策，希望對中小型房地產(chǎn)公司能夠起到積極幫助作用。