企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策

■曾麗萍

一、基礎(chǔ)理論概述

企業(yè)預(yù)算主要是指全面預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)集團(tuán)預(yù)算的一個(gè)部分，同時(shí)也是全面預(yù)算管理的支柱。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)發(fā)展中的前端預(yù)算管理，本質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)的成本有效管理，在保證企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)的同時(shí)，合理控制企業(yè)的各項(xiàng)成本支出，對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行羅列，分析其支出的必要性以及支出金額，進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)整體資金的流出預(yù)測(cè)，合理規(guī)劃企業(yè)成本。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中具有關(guān)鍵效用，所以企業(yè)集團(tuán)建立全面預(yù)算管理迫在眉睫，而其中財(cái)務(wù)預(yù)算管理的正確建立就顯得尤為重要。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)集團(tuán)發(fā)展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

企業(yè)集團(tuán)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，有益于對(duì)企業(yè)集團(tuán)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理把控，使之朝著企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的方向前進(jìn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有前瞻性，其可以提前對(duì)企業(yè)的成本支出進(jìn)行評(píng)估，有效地滲透到企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)中，助力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)集團(tuán)提高經(jīng)濟(jì)效益。

經(jīng)濟(jì)效益的出發(fā)點(diǎn)主要指企業(yè)集團(tuán)的投入成本，企業(yè)集團(tuán)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)以及預(yù)測(cè)的后續(xù)變化情況，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，銷售為主要基準(zhǔn)，進(jìn)行生產(chǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算分析，制定企業(yè)集團(tuán)的主要產(chǎn)出預(yù)算支出。與此同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)羅列分析各項(xiàng)成本費(fèi)用，進(jìn)行預(yù)算管理，降低減少不必要以及可控成本費(fèi)用，提高企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益。借助財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)資產(chǎn)的合理分配，提高企業(yè)集團(tuán)的資源使用效率，在滿足市場(chǎng)需求的同時(shí)，合理控制企業(yè)的成本支出，提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)集團(tuán)成本控制落到實(shí)處。

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理采取從低端到頂端的層層預(yù)算收集分析，制定總預(yù)算，又將總預(yù)算層層自上而下分級(jí)到各公司、各部門、各員工，保證了預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到人，可以有效促進(jìn)各集團(tuán)公司積極推行預(yù)算管理，合理控制企業(yè)集團(tuán)成本支出，有助于各公司、各部門進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化工作，一定水平上減少了不合理的資金支出，將企業(yè)集團(tuán)集體的預(yù)算管理目標(biāo)落到實(shí)處。

三、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理也在發(fā)展過(guò)程中不斷進(jìn)行完善，但預(yù)算管理尚且存在一定的局限性，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平仍有較多的進(jìn)步空間，主要有以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)集團(tuán)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足。

企業(yè)集團(tuán)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的日常經(jīng)營(yíng)管理具有重大影響，有些企業(yè)集團(tuán)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)缺乏，導(dǎo)致公司、部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的側(cè)重力度也會(huì)隨之降低，雖然企業(yè)集團(tuán)制定了相關(guān)的預(yù)算管理，但是落到實(shí)處卻未可知。管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，純粹為了工作表面形式而進(jìn)行工作，只注重個(gè)人績(jī)效考評(píng)，可能會(huì)將企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理執(zhí)行下去，但是無(wú)法真正使其發(fā)揮作用，阻礙了企業(yè)集團(tuán)整體的發(fā)展。

2.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度尚不健全。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度有助于保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行，企業(yè)集團(tuán)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的時(shí)候需要預(yù)先制定并及時(shí)更新適合于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度可能出現(xiàn)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境，甚至于市場(chǎng)環(huán)境相悖的現(xiàn)象，將企業(yè)集團(tuán)引向錯(cuò)誤的方向，甚至損害企業(yè)集團(tuán)的整體利益，不利于企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展。

3.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式更新延遲。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式主要有：固定預(yù)算和彈性預(yù)算；定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式過(guò)去主要以固定預(yù)算和定期預(yù)算為主要，其特點(diǎn)是預(yù)算工作相對(duì)簡(jiǎn)單，能夠預(yù)測(cè)出相對(duì)精確的數(shù)據(jù)，也能夠和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表期間匹配。但是，企業(yè)集團(tuán)處于不斷發(fā)展變化的環(huán)境中，每天都有可能面臨新的項(xiàng)目，這種以固定預(yù)算、定期預(yù)算為主導(dǎo)的“靜態(tài)預(yù)算”適用性顯然不足以滿足企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理精確預(yù)算的需求。但目前仍有很多企業(yè)集團(tuán)為了省時(shí)、省力、省經(jīng)費(fèi)等原因，采取靜態(tài)預(yù)算的編制方式方法，不及時(shí)更新預(yù)算管理方式，采取更適合企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理方式，以至于到年終結(jié)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)存在較大差異，預(yù)算并未發(fā)揮其實(shí)際作用，無(wú)法合理評(píng)估企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際成本支出，做了無(wú)用功的同時(shí)，還阻礙了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理積極作用的發(fā)揮。

4.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理調(diào)動(dòng)隨意。

企業(yè)集團(tuán)在獲取每一個(gè)項(xiàng)目時(shí)均應(yīng)認(rèn)真細(xì)致地組織相關(guān)人員對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析，再提交給上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批表決。但是，目前很多企業(yè)集團(tuán)在對(duì)新項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制定過(guò)程中，反復(fù)提交、反復(fù)修改、調(diào)動(dòng)隨意，我們可以得出其相關(guān)人員在制定預(yù)算管理不夠認(rèn)真細(xì)致，并未全面透徹分析項(xiàng)目的總預(yù)算，而是草草了事。并且還有一些企業(yè)集團(tuán)公司在實(shí)際項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中，不但隨意調(diào)動(dòng)已做好的財(cái)務(wù)預(yù)算，造成企業(yè)集團(tuán)作出錯(cuò)誤的決策。

四、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的完善對(duì)策

1.完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范化進(jìn)程推進(jìn)，企業(yè)集團(tuán)均在一定程度上建立了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，為企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理的執(zhí)行提供了一定的保障。但是，預(yù)算管理制度的不完善等問(wèn)題仍然比較突出，阻礙了企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，所以為助力企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)健成長(zhǎng)，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度迫在眉睫。各企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)所處行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的內(nèi)容，使之更好地適應(yīng)于現(xiàn)時(shí)的企業(yè)集團(tuán)進(jìn)程。企業(yè)集團(tuán)將不斷完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度運(yùn)用到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，具體到每一個(gè)項(xiàng)目，可以有效避免人浮于事、決策失誤等風(fēng)險(xiǎn)。

2.嚴(yán)禁企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算隨意調(diào)動(dòng)。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的隨意調(diào)動(dòng)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)諸多的問(wèn)題，影響企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，所以保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算不隨意調(diào)動(dòng)具有重要作用。從源頭上來(lái)看，企業(yè)集團(tuán)在制定相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的過(guò)程中，首先需要錄用具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)以及過(guò)硬的能力的相關(guān)人員，保證預(yù)算工作的實(shí)施精細(xì)化，落到實(shí)處。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)后續(xù)需要不斷對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員進(jìn)行內(nèi)部企業(yè)文化、企業(yè)狀況以及外部知識(shí)的培訓(xùn)等，保證財(cái)務(wù)預(yù)算人員實(shí)時(shí)知悉了解適合企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算方式，在對(duì)項(xiàng)目、公司、集團(tuán)進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)減小對(duì)項(xiàng)目、公司、集團(tuán)預(yù)算的誤差，增強(qiáng)預(yù)算的可靠性，為企業(yè)集團(tuán)作出決策提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)以及結(jié)論，助力企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)步前進(jìn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的反饋。

在企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際有所偏差情況，如新業(yè)務(wù)、突發(fā)情況、考慮不全面等。所以，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，需要建立相應(yīng)的反饋機(jī)制，保證員工能夠?qū)⑷粘９ぷ髦杏龅降念A(yù)算執(zhí)行問(wèn)題及時(shí)反饋，集團(tuán)對(duì)其進(jìn)行考量、分析，及時(shí)調(diào)整，避免出現(xiàn)預(yù)算誤導(dǎo)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的反饋工作可依托現(xiàn)代信息技術(shù)，利用信息技術(shù)的快速、及時(shí)等特點(diǎn)，建立系統(tǒng)化反饋機(jī)制，員工可直接通過(guò)線上反饋至各上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或者集團(tuán)總部，保證反饋渠道的暢通。

五、結(jié)論

企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展離不開(kāi)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以有效預(yù)測(cè)、控制企業(yè)集團(tuán)的資金流出、流向。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)以及重要性進(jìn)行分析，將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)的諸如認(rèn)識(shí)不足、制度不全、更新延遲、調(diào)動(dòng)隨意等問(wèn)題列舉出來(lái)，并提出如加強(qiáng)認(rèn)識(shí)、完善制度、嚴(yán)禁隨意調(diào)動(dòng)、加強(qiáng)反饋等對(duì)策，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。