企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

于亞彤 閆戈 趙秋瑋 陳云 時(shí)瓊

（青島理工大學(xué)，山東 青島 266000）

一、簡(jiǎn)述企業(yè)應(yīng)收賬

（一）概念

企業(yè)應(yīng)收賬款，是指企業(yè)在向購(gòu)買(mǎi)方提供商品、勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的各項(xiàng)費(fèi)用，其中包括各項(xiàng)稅金及運(yùn)雜費(fèi)等，應(yīng)收賬款是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然形成的一種債務(wù)行為，與企業(yè)的收入密切相關(guān)。企業(yè)應(yīng)收賬款的形成主要有兩種原因，最主要的一點(diǎn)是激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)迫使各企業(yè)利用賒銷(xiāo)的方式擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模，一般情況下，企業(yè)利用賒銷(xiāo)的方式所獲得的銷(xiāo)售額將遠(yuǎn)大于現(xiàn)金銷(xiāo)售所獲得的銷(xiāo)售額，購(gòu)買(mǎi)者也可以從賒銷(xiāo)中獲得好處，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。二是銷(xiāo)售與收款的時(shí)間不一致，產(chǎn)生了時(shí)間差，形成了應(yīng)收賬款。一般情況下，時(shí)間差的長(zhǎng)短，與結(jié)算方式成反比，結(jié)算方式越先進(jìn)，時(shí)間差越小，應(yīng)收賬款存在的時(shí)間就越短，反之則越長(zhǎng)，這種應(yīng)收賬款普遍存在于大型的批發(fā)市場(chǎng)中。

（二）應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)的影響

1、有利影響。（1）促進(jìn)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售量的增多。賒銷(xiāo)的方式造就了應(yīng)收賬款的形成，這種銷(xiāo)售方式可以有效的提升企業(yè)的信用，使企業(yè)獲得更多客戶(hù)，拓寬銷(xiāo)售渠道，擴(kuò)展銷(xiāo)售規(guī)模，提升市場(chǎng)占有率，提高競(jìng)爭(zhēng)力。（2）避免企業(yè)產(chǎn)品滯銷(xiāo)，影響企業(yè)收益。應(yīng)收賬款可以讓企業(yè)快速的回籠資金以用于企業(yè)的再生產(chǎn)，同時(shí)使庫(kù)存快速地轉(zhuǎn)化為銷(xiāo)售額，提高企業(yè)收入。庫(kù)存的清理，也可以降低企物管費(fèi)等其他雜費(fèi)，增加企業(yè)收益。

2、不利影響。（1）企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)過(guò)快，企業(yè)各類(lèi)費(fèi)用增加。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收賬款將全部算為當(dāng)期收入，這也就意味著，企業(yè)在回收應(yīng)收賬款的同時(shí)，也要承擔(dān)相應(yīng)數(shù)額的當(dāng)期稅，因此，企業(yè)不但沒(méi)有獲得當(dāng)期現(xiàn)金收入，還要承擔(dān)原本屬于購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的各項(xiàng)稅費(fèi)，所以，應(yīng)收賬款不僅增加了企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)速度，還提高了成本，增加了企業(yè)的各類(lèi)費(fèi)用支出。（2）過(guò)多損耗企業(yè)成本，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)需要支付當(dāng)期稅費(fèi)的基礎(chǔ)上，應(yīng)收賬款的存在還需要企業(yè)對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理，特別是一些大型企業(yè)，因?yàn)閼?yīng)收賬款數(shù)額巨大，還要聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理，聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行催收，這些人的聘請(qǐng)費(fèi)用在無(wú)形中增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，降低了企業(yè)的收益。（3）容易造成企業(yè)利潤(rùn)虛增，帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)所獲得的經(jīng)濟(jì)效益，在短時(shí)間內(nèi)并未流入企業(yè)內(nèi)部，同時(shí)應(yīng)收賬款作為當(dāng)期收入，其所要承擔(dān)的各種費(fèi)用需企業(yè)另行支付，這就容易造成企業(yè)利潤(rùn)的虛增，另外，在應(yīng)收賬款回收的過(guò)程中，企業(yè)如想繼續(xù)經(jīng)營(yíng)需自行墊付生產(chǎn)費(fèi)用，這就降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。若賒銷(xiāo)對(duì)象實(shí)力較弱，導(dǎo)致資金無(wú)法回流，資金鏈斷裂，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成企業(yè)倒閉。

二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)沒(méi)能建立完善的應(yīng)收賬管理制度。在很多以賒銷(xiāo)為主要營(yíng)銷(xiāo)方式的企業(yè)中，應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金的主要來(lái)源，在很大程度上決定了企業(yè)的發(fā)展速度，很多企業(yè)沒(méi)有完善的應(yīng)收賬款管理制度，例如，企業(yè)無(wú)法控制應(yīng)收賬款的回收期限，在規(guī)定期限無(wú)法回收資金，延長(zhǎng)了生產(chǎn)周期，不利于企業(yè)發(fā)展。或者企業(yè)沒(méi)有應(yīng)對(duì)壞賬的準(zhǔn)備，降低了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

（二）企業(yè)眾多應(yīng)收賬款中壞賬比重大。很多企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，盲目地?cái)U(kuò)大營(yíng)銷(xiāo)規(guī)模，一味地將產(chǎn)品全部賒銷(xiāo)出去，而沒(méi)有對(duì)所賒銷(xiāo)對(duì)象進(jìn)行系統(tǒng)性評(píng)估，導(dǎo)致應(yīng)收賬款積壓越來(lái)越多，企業(yè)可用資本越來(lái)越少，加之企業(yè)在賒銷(xiāo)中屬于被動(dòng)地位，若應(yīng)收賬款無(wú)法收回，必將延長(zhǎng)企業(yè)的生產(chǎn)周期，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

（三）企業(yè)沒(méi)有完整的工作信用體系。目前很多企業(yè)并未建立完整的工作信用體系，在賒銷(xiāo)之前，無(wú)法對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象進(jìn)行細(xì)致的信用及能力評(píng)估，無(wú)法確保賒銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)大于收益，甚至還有一些企業(yè)，沒(méi)有完善的營(yíng)銷(xiāo)制度，只一味地將產(chǎn)品推銷(xiāo)出去，而不考慮資金回收問(wèn)題，這樣極容易造成企業(yè)無(wú)法回收應(yīng)收賬款，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)信用，造成不可估量的損失。

（四）企業(yè)在與客戶(hù)交易時(shí)沒(méi)有簽訂有效的合同。合同是受法律保護(hù)，且可以明確規(guī)定企業(yè)與客戶(hù)財(cái)物往來(lái)的憑證，可以提高企業(yè)應(yīng)收賬款的安全性，為賬款回收提供保障，減少壞賬的發(fā)生。然而很多小型企業(yè)，因?yàn)閾碛泄潭ǖ慕?jīng)銷(xiāo)商，常常在賒銷(xiāo)時(shí)不簽訂合同，只是達(dá)成口頭協(xié)議，如果經(jīng)銷(xiāo)商出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)收賬款的回收沒(méi)有證據(jù)，且不受法律保護(hù)，將為企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)巨大困難。

三、如何提高企業(yè)應(yīng)收賬管理效率

（一）建立健全的企業(yè)應(yīng)收賬管理制度。企業(yè)應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，建立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的部門(mén)，實(shí)時(shí)關(guān)注客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)客戶(hù)具體情況，規(guī)定賬款的回收日期，并在日期接近時(shí)進(jìn)行催繳。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況不好的客戶(hù)，減少賒銷(xiāo)量或停止賒銷(xiāo)，對(duì)于壞賬及時(shí)補(bǔ)救，制定應(yīng)對(duì)策略，降低企業(yè)損失。

（二）建立全面的企業(yè)工作信用體系。企業(yè)在對(duì)客戶(hù)賒銷(xiāo)前，應(yīng)聘用專(zhuān)門(mén)的信用或能力分析人員，對(duì)客戶(hù)信用、經(jīng)營(yíng)狀況、償還能力等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，計(jì)算出賒銷(xiāo)后所要花費(fèi)的各項(xiàng)成本，并將所有客戶(hù)評(píng)估后的情況進(jìn)行歸檔，根據(jù)企業(yè)評(píng)估結(jié)果的不同，判斷出是否對(duì)此類(lèi)客戶(hù)賒銷(xiāo)，或此類(lèi)客戶(hù)的賒銷(xiāo)量。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)員工制定獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工積極性。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部員工制定有關(guān)應(yīng)收賬款的獎(jiǎng)勵(lì)制度，責(zé)任到人，對(duì)自己推銷(xiāo)的客戶(hù)自行監(jiān)控，對(duì)于在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回收賬款的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)造成賴(lài)賬或壞賬的員工進(jìn)行懲罰，以此激發(fā)員工的積極性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。一個(gè)企業(yè)，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)，必須要有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)，強(qiáng)化員工自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，懂居安思危。對(duì)外把控風(fēng)險(xiǎn)，不盲目賒銷(xiāo)，不打沒(méi)把握的仗，以此維護(hù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)論

應(yīng)收賬款有利有弊，如果可以好好利用，不僅可以使企業(yè)獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益，還可以擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是如果利用不好，盲目賒銷(xiāo)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)大于收益時(shí)，企業(yè)就很難在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟。企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，最根本的還是要有不斷創(chuàng)新的精神，不斷尋找新渠道，提高銷(xiāo)量。