新個(gè)稅改革后仍存在的問題與對策

楊婉霞

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民收入的變化，舊的個(gè)稅方式已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前稅收需要，個(gè)稅改革勢在必行。2018年10月我國個(gè)稅采用新的稅收政策，在個(gè)稅改革后，完善了舊的稅收政策不完備的地方，更好地推進(jìn)了收入平衡，有助于降低貧富差距過大的問題，但是，新的個(gè)稅改革后仍然存在一些新的問題需要解決，個(gè)稅機(jī)制仍有待進(jìn)一步完善。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅改革;政策;問題;對策

一、引言

個(gè)稅改革的重要變化就是將免征額從原來的3500元提升到5000元，5000元的個(gè)稅起征點(diǎn)將一大部分納稅人免除在外，同時(shí)新的個(gè)稅改革還實(shí)行了綜合征稅、增加了六項(xiàng)專項(xiàng)附加稅，新的個(gè)稅改革進(jìn)一步優(yōu)化了我國的稅收政策，但同時(shí)也存在著一些問題需要不斷完善。

二、新個(gè)稅改革后仍存在的問題

（一）個(gè)稅起征點(diǎn)未能考慮到地區(qū)收入不平衡

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)差異非常大，東部、南部沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均收入高，而西部內(nèi)陸等地經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后，人均收入較低，不同的區(qū)域收入不平衡，導(dǎo)致在稅收政策制定方面出現(xiàn)相關(guān)的問題。新個(gè)稅采用了5000元作為個(gè)稅起征點(diǎn)，這一統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)并未考慮到不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)收入差異，起征點(diǎn)統(tǒng)一在5000元雖然同世界某些發(fā)達(dá)國家相比并不高，但是考慮到我國的發(fā)展情況和地區(qū)發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀，統(tǒng)一規(guī)定的個(gè)稅數(shù)額并不能有效調(diào)節(jié)收入分配，對于低收入群體雖然工資收入達(dá)到起征點(diǎn)，但是由于生活地區(qū)不同，生活支出差異較大，統(tǒng)一的個(gè)稅起征點(diǎn)無法解決中低收入者的壓力。我國的不同地區(qū)居民收入不平衡，人均消費(fèi)也存在較大的差異，比如，在2015年，發(fā)達(dá)地區(qū)上海的人均消費(fèi)為34783.6元，與之相比，人均收入低的西藏在2015年的人均消費(fèi)只有8245.8元，所以制定統(tǒng)一的個(gè)稅起征點(diǎn)不能夠準(zhǔn)確的反映不同地區(qū)的居民人均支出情況，無法實(shí)現(xiàn)稅收政策中的個(gè)稅負(fù)公平理念。

（二）高收入群體定位缺乏合理性

新的個(gè)稅實(shí)現(xiàn)了對高收入工薪群體實(shí)行高稅收，但是，從整個(gè)社會收入層面來看，工薪階層的工資收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)算不上高收入，從收入劃分來看，工薪階層僅是勞動性收入高，而財(cái)產(chǎn)性收入這一方面被大大忽略，財(cái)產(chǎn)性收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于勞動性收入水平。和世界其他國家和地區(qū)相比，我國的個(gè)稅中高稅率45%與一些高福利國家比如日本、德國等國家相同，比美國、新加坡的稅率還要高，而這一稅率針對的并不是真正的高收入群體，而新的個(gè)稅改革后仍然沒有徹底解決區(qū)分高收入群體的問題，僅用稅率來限制勞動性收入者的收入稅收情況，將高工資收入和高收入混在一起，并不合理，在新的個(gè)稅政策下，高工資的收入者繳納高額稅收，但是這些人并不是社會中的高收入群體，高收入群體在財(cái)產(chǎn)性收入中獲得大量財(cái)產(chǎn)性收入?yún)s并不繳納大量稅，這些不足都是我國稅收制度仍不完善的體現(xiàn)。高收入群體比如財(cái)產(chǎn)性收入者的收入在稅收政策下資本利得稅稅率較低，還有很多的收入沒有征收相應(yīng)的稅，這樣真正的高收入群體可以通過很多種復(fù)雜的方式合法逃避稅收，減少繳納稅款，這些都是稅收政策中不合理的地方。

（三）個(gè)人所得稅覆蓋范圍不全面

在新的個(gè)稅改革后，仍然存在個(gè)人所得稅覆蓋范圍不全面的問題，2018年個(gè)稅改革中重點(diǎn)增加了五大類個(gè)稅扣除改革工作，主要包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款、住房租金以及大病醫(yī)療這些方面的扣除工作，雖然包含的范圍進(jìn)一步增加，但是，和世界其他的發(fā)達(dá)國家相比，個(gè)稅改革中扣除的范圍仍然較少，一些低收入群體和社會弱勢群體的某些收入和支出的稅并沒有得到緩解和扣除。此外，個(gè)人所得稅覆蓋范圍不全面，包括對社會某些高收入人群的稅收并沒有完全覆蓋，由社會經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的新型產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)模式層出不窮，這些從業(yè)者的收入沒有得到個(gè)稅征繳的覆蓋，導(dǎo)致大量漏稅發(fā)生，這些都是由于稅收制度不完善，沒有根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展而動態(tài)變化導(dǎo)致的，稅收制度的落后使得個(gè)人所得稅覆蓋范圍不全面，比如隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，大量的經(jīng)濟(jì)交易通過私人賬戶和網(wǎng)絡(luò)直接發(fā)生，并為得到監(jiān)管，這些經(jīng)濟(jì)往來處于征稅的灰色地帶，相關(guān)的稅收政策對此沒有準(zhǔn)確的規(guī)定，這些都是2018年稅改后仍然存在的問題，這些問題無法得到有效的解決，不利于完善我國稅收制度，不利于發(fā)揮稅收對于均衡收入分配的作用。

三、新個(gè)稅改革完善對策

（一）充分考慮個(gè)稅目標(biāo)的差異

針對2018年個(gè)稅改革中存在的個(gè)稅起征點(diǎn)未能考慮到地區(qū)收入不平衡等問題，相關(guān)部門在稅制改革中需要更加充分考慮個(gè)稅目標(biāo)的差異，針對我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異大、不同地區(qū)居民人均收入和人均消費(fèi)支出的巨大差異，征稅起征點(diǎn)可以考慮實(shí)行不同的起征級別，設(shè)立多個(gè)起征點(diǎn)，根據(jù)地區(qū)差異和收入支出差異進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，這樣能夠更加有效的發(fā)揮稅收制度的作用，更能夠體現(xiàn)稅收對于平衡居民收入分配的作用。同時(shí)，我國的征稅機(jī)關(guān)和有關(guān)部門要進(jìn)一步提升征稅的能力，對當(dāng)前征稅效率低下的問題進(jìn)行全面細(xì)致的分析，找出原因，對癥下藥，建立健全基層征稅制度體系，加強(qiáng)對征稅階段的監(jiān)督，保證征稅工作高效有序的進(jìn)行，建立嚴(yán)格的稅收登記制度，保證征稅工作的透明性，最大程度避免偷稅漏稅發(fā)生，不斷優(yōu)化征稅工作的有效性。

（二）提升個(gè)稅目標(biāo)定位合理性

針對我國個(gè)稅改革后個(gè)稅征收目標(biāo)仍不完全的問題，有關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)完善工作，提升個(gè)稅目標(biāo)定位的合理性，使得真正的高收入人群繳納更多的稅款，不僅對勞動性收入進(jìn)行稅收改革，同時(shí)要花大力氣對財(cái)產(chǎn)性收入的稅收政策進(jìn)行全面完善，逐步細(xì)化各類財(cái)產(chǎn)性收入的種類，根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)合理的財(cái)產(chǎn)性收入稅收稅率標(biāo)準(zhǔn)，使稅收繳納覆蓋范圍更加全面。同時(shí)提升征稅手段，運(yùn)用更加先進(jìn)科學(xué)有效的征稅工作方式，淘汰落后的征稅方式，建立健全完整的征稅體系，保證納稅人及時(shí)繳納稅款，豐富繳納方式，提高征稅、納稅的安全性，避免不必要的損失，提升納稅人的積極性，在具體工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)征稅工作中的問題和漏洞，及時(shí)優(yōu)化，使稅制改革在實(shí)踐中得到更好的完善。

（三）建立健全個(gè)稅運(yùn)行機(jī)制

針對目前稅制改革中存在的問題，發(fā)現(xiàn)稅制方面的不完善，在個(gè)稅制度和權(quán)責(zé)明晰方面存在的問題，提出具體的優(yōu)化策略。首先，相關(guān)部門應(yīng)該建立健全個(gè)稅制度，包括個(gè)稅中的各項(xiàng)服務(wù)、征稅等管理制度，稅收監(jiān)督制度，保證在制度層面起到科學(xué)統(tǒng)領(lǐng)的指導(dǎo)作用。要不斷在征稅實(shí)踐中優(yōu)化管理制度，比如完善各項(xiàng)稅收管理制度，在不斷優(yōu)化過程中形成動態(tài)稅收制度，使稅收政策能夠及時(shí)跟上社會經(jīng)濟(jì)形態(tài)的發(fā)展，創(chuàng)新稅收制度和模式，符合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的征稅體系。此外，還要明確征稅人員的權(quán)責(zé)，獎(jiǎng)懲分明，建立完善獎(jiǎng)懲制度，引入競爭機(jī)制。其次， 有關(guān)部門應(yīng)該增強(qiáng)對征稅的管理，有效提升征稅效率，及時(shí)根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況調(diào)整征稅的具體規(guī)則和方式，使其更符合社會發(fā)展情況，大力推進(jìn)對財(cái)產(chǎn)性收入的征稅改革，促進(jìn)稅收改革的完善，增加稅收征收范圍，不僅對勞動性收入進(jìn)行稅制改革，更要加大力度對各類財(cái)產(chǎn)性收入進(jìn)行更加細(xì)致科學(xué)的稅制調(diào)整，使我國的稅收政策能夠更加科學(xué)有效，真正起到調(diào)整收入分配的作用。最后，有關(guān)政府部門應(yīng)該積極行使政府職能，逐步完善各項(xiàng)與稅收相關(guān)的政策，比如完善個(gè)人信用制度，將個(gè)人稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)合，及時(shí)調(diào)整免稅政策等，通過多種制度的完善來促進(jìn)稅收制度更加合理化，發(fā)揮稅收制度的優(yōu)勢促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會更好的發(fā)展，有效提升居民收入分配的均衡性，提升人民幸福指數(shù)，最大程度發(fā)揮稅收制度的優(yōu)勢。

四、結(jié)論

新個(gè)稅取得了很大的突破，進(jìn)一步提升了稅收的合理性，但同時(shí)存在的相關(guān)問題和不足需要有關(guān)部門進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)研分析，提出切實(shí)可行的方法繼續(xù)推進(jìn)稅收改革，繼續(xù)完善我國的稅收體系，促進(jìn)收入平衡，提升經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：佛山市第一人民醫(yī)院）