對中學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)問題的思考

張燕

摘要：近年來我國加大了對教育事業(yè)的投資力度，我國中小學(xué)已進(jìn)入深度綜合改革的階段，為了全面提升中小學(xué)內(nèi)部管理水平、提升對風(fēng)險(xiǎn)的防范能力、有效保證財(cái)政資金的高效和規(guī)范使用，要求各中小學(xué)必須構(gòu)建完整的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、科學(xué)的內(nèi)部控制框架，這已經(jīng)成為中小學(xué)管理中的重要內(nèi)容。本文將結(jié)合全額撥款A(yù)中學(xué)作為研究對象，從表面現(xiàn)象進(jìn)行深層次分析，指出該中學(xué)在內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應(yīng)的完善措施，為促進(jìn)我國中學(xué)的全面發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：中學(xué);會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;存在的問題;應(yīng)對策略

教育是促進(jìn)我們社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的基石，是保證我們民族振興的堅(jiān)強(qiáng)后盾。中小學(xué)教育是我國教育事業(yè)中的重要內(nèi)容，近年來隨著我國政府進(jìn)一步深化中小學(xué)教育綜合改革的深入實(shí)施，國家對中小學(xué)加大了教育經(jīng)費(fèi)的投入力度，為了確保國家教育經(jīng)費(fèi)能夠以最有效、最可控的方式實(shí)現(xiàn)科學(xué)分配，加強(qiáng)中小學(xué)內(nèi)部控制工作已成為加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)管理的一項(xiàng)重要措施。A中學(xué)是全額撥款事業(yè)單位，屬于特色類學(xué)校，主要從事專業(yè)運(yùn)動(dòng)員的培養(yǎng)，并為省、國家輸送各項(xiàng)目專業(yè)運(yùn)動(dòng)員。隨著我國對青少年競技體育的不斷重視，A中學(xué)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。本文將結(jié)合工作實(shí)際，對A中學(xué)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行深度剖析，并探尋有效的解決和應(yīng)對策略，為保證我國中小學(xué)教育經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)中學(xué)教育經(jīng)費(fèi)的廉潔、高效奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、中學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題——以A中學(xué)為例

我國對中學(xué)的重視程度越來越高，A中學(xué)共設(shè)有初中部三個(gè)年級中專部三個(gè)年級，該中學(xué)的內(nèi)部控制狀況直接影響到學(xué)校的教育教學(xué)，下面本文將站在內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)上，對A中學(xué)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行全面解析。

1.1 A中學(xué)內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀與問題

A中學(xué)作為培養(yǎng)體育人才的基層教育事業(yè)單位，內(nèi)設(shè)有教學(xué)科、訓(xùn)練科、學(xué)生科、團(tuán)委、紀(jì)檢監(jiān)察室、辦公室等幾個(gè)不同的職能部門，并將財(cái)務(wù)室設(shè)在辦公室下，財(cái)務(wù)人員只是負(fù)責(zé)對日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)核算等基礎(chǔ)性工作，并未達(dá)到財(cái)務(wù)管理的層面;辦公室主任并不具備會(huì)計(jì)專業(yè)能力，這些問題導(dǎo)致A中學(xué)財(cái)務(wù)人員在學(xué)校的職能地位受到很大影響，學(xué)校教育教學(xué)及訓(xùn)練是由相應(yīng)的主任級別的中層領(lǐng)導(dǎo)來管理，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作均由校長來組織，各處室主任積極協(xié)調(diào)配合。另外，該中學(xué)還存在一人多崗的現(xiàn)象，并未設(shè)置明確的崗位權(quán)責(zé)，例如：各部室的主任還兼相應(yīng)的教學(xué)課程，而各部室的工作人員也同樣承擔(dān)了一部分教學(xué)任務(wù)，這就導(dǎo)致當(dāng)學(xué)校工作出現(xiàn)問題時(shí)相互推諉，對關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)疏于管理。A中學(xué)的決策機(jī)構(gòu)為學(xué)校行政辦公會(huì)，主要是由黨政一把手、副校長、各處室的主任集體對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目的安排、大額資金支付業(yè)務(wù)等統(tǒng)一進(jìn)行集體討論、集體決策、并執(zhí)行會(huì)簽制度。A中學(xué)目前在教育教學(xué)及訓(xùn)練過程中缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，忽略了財(cái)務(wù)部門的存在，忽略了財(cái)務(wù)人員的作用，財(cái)務(wù)人員無權(quán)進(jìn)入到學(xué)校的行政中進(jìn)行討論。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評估現(xiàn)狀及問題

A中學(xué)屬于全額撥款事業(yè)單位，其教育經(jīng)費(fèi)來源是國家財(cái)政，并不需要考慮資金創(chuàng)收的問題，也不需要對成本利潤等指標(biāo)進(jìn)行核算。作為校長更加關(guān)注的是教學(xué)質(zhì)量的提升、運(yùn)動(dòng)員的培養(yǎng)率、比賽的名次如何能貫徹執(zhí)行上級的相關(guān)要求等問題?？梢姡珹中學(xué)中上至領(lǐng)導(dǎo)，下至普通的教職員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，更缺乏應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的積極策略，學(xué)校根本沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，特別是缺乏有針對性的、業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)防范流程的控制。

1.3 控制活動(dòng)現(xiàn)狀及問題

在人員控制方面，A中學(xué)的主要任務(wù)是培養(yǎng)運(yùn)動(dòng)員，缺乏內(nèi)部職能崗位的培訓(xùn)，關(guān)于崗位制作的交流更是少之又少。例如：資產(chǎn)管理員、采購、會(huì)計(jì)人員、人事管理等工作人員缺乏相互切磋、相互溝通的途徑。學(xué)校內(nèi)部各個(gè)職能崗位的業(yè)務(wù)性質(zhì)并不是獨(dú)立的，而是具有一定的關(guān)聯(lián)性，由于缺乏有效的溝通與交流導(dǎo)致學(xué)校具體業(yè)務(wù)在實(shí)施過程中缺乏協(xié)調(diào)性、配合性差、實(shí)施不連貫、監(jiān)管不到位的現(xiàn)象不斷發(fā)生。在組織控制方面，A中學(xué)的崗位權(quán)限和分工缺乏清晰性、明確性，A中學(xué)雖然制定了相應(yīng)的制度，但是制度并未根據(jù)社會(huì)環(huán)境的變化與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)更新。在財(cái)務(wù)控制方面，A中學(xué)財(cái)務(wù)相關(guān)制度較為陳舊、滯后，雖然設(shè)立了財(cái)務(wù)管理崗位，但是并不重視財(cái)務(wù)管理工作，弱化了業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)控制。再加之該中學(xué)對財(cái)務(wù)檔案管理缺乏嚴(yán)格性和規(guī)范性，使得會(huì)計(jì)資料查證困難。在資產(chǎn)實(shí)物控制方面，A中學(xué)設(shè)置了專門的資產(chǎn)管理崗位，由電教、實(shí)驗(yàn)室、圖書館、體育器材管理等分別配置了財(cái)產(chǎn)分管員，協(xié)助資產(chǎn)管理員對資產(chǎn)進(jìn)行管理。但是由于財(cái)產(chǎn)分管員均是由任課教師兼任，業(yè)務(wù)缺乏熟練度，再加之頻繁輪換崗位，疏忽了對實(shí)物的管理和控制，造成了不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

1.4 信息溝通與交流的現(xiàn)狀與問題

A中學(xué)信息及溝通是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要條件。主要包括信息的收集渠道和信息的溝通這兩個(gè)方面。信息的收集渠道可以分為內(nèi)部信息和外部信息，內(nèi)部信息主要包括：教學(xué)管理信息、財(cái)務(wù)信息、后勤管理信息、人事管理信息等，而外部信息主要是指相關(guān)政策法律法規(guī)信息的變化、市場競爭、社會(huì)文化環(huán)境、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等。A中學(xué)教職工在信息交流、協(xié)作方面溝通不到位，普通教職員工只能單純的根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示來完成工作，相互，之間缺乏信息交流與反饋，導(dǎo)致學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)無法及時(shí)準(zhǔn)確的掌握普通職工在內(nèi)部控制中的工作執(zhí)行能力和具體的想法。

1.5 評價(jià)與內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀及問題

A中學(xué)的上級主管部門每年會(huì)對設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)清查，財(cái)政也會(huì)對學(xué)校的收費(fèi)情況進(jìn)行抽查，審計(jì)部門每年會(huì)聘請專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查。但是目前該中學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督，主要是為了應(yīng)付和配合外部監(jiān)督而臨時(shí)成立的，并未設(shè)定專門的內(nèi)部監(jiān)督歸口部門，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控流程?？梢?，長此下去必然會(huì)導(dǎo)致該體育中心內(nèi)部管理混亂、嚴(yán)重危及到資金的安全。

二、解決中學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的有效對策

3.1 盡快優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

要求學(xué)校的負(fù)責(zé)人及管理層必須高度關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境的營造，高度關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作，不要將財(cái)務(wù)工作放在輔助崗位，而是應(yīng)該將其與教學(xué)、訓(xùn)練同等置于重要的位置。作為學(xué)校的一把手從自身做起，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，將內(nèi)部控制的重要性滲透到每一名教職員工心中;（盡）快提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)綜合能力，會(huì)計(jì)工作具有較強(qiáng)的政策性、較高的專業(yè)性，財(cái)務(wù)人員作為學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主力軍，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)、樹立創(chuàng)新意識(shí)、勤于思考、積極主動(dòng)的進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，不斷提升自己的業(yè)務(wù)分析能力、綜合素質(zhì)、事后總結(jié)能力，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2 構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

中學(xué)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估體系的構(gòu)建，做好對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、并定期對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，在學(xué)校內(nèi)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。比如：A中學(xué)應(yīng)每年至少進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評估，特別是當(dāng)外部環(huán)境、管理要求、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)重大變化時(shí)必須及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和評估;充分利用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估方式實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的定量化管理，將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以書面形式向?qū)W校主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行詳細(xì)匯報(bào)，從而為內(nèi)部控制提供完善的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.3 加強(qiáng)信息的溝通與交流

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，應(yīng)盡快推進(jìn)信息平臺(tái)和信息化建設(shè)，打造良好的溝通環(huán)境與渠道。比如：A中學(xué)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況在財(cái)務(wù)管理、日常辦公管理等方面盡快實(shí)現(xiàn)信息化，從而有效的傳遞各職能部門和教職員工的建議和意見，并實(shí)現(xiàn)信息的共享，在確保內(nèi)部信息溝通及時(shí)有效的同時(shí)，促進(jìn)學(xué)校教育資金的良性化發(fā)展。

3.4 實(shí)現(xiàn)評價(jià)與監(jiān)督的有效控制

中學(xué)應(yīng)盡快建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，一方面要充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的重要作用，另一方面應(yīng)在實(shí)際操作中及時(shí)檢查內(nèi)部控制的落實(shí)情況，并逐步改進(jìn)，最終構(gòu)建符合學(xué)校實(shí)際特征的內(nèi)部控制制度，全面提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)

建立崗位不相容崗位、不相容職務(wù)分離的制度，進(jìn)一步明確崗位的職責(zé)與分工，在學(xué)校內(nèi)部形成相互制約、相互分離、相互監(jiān)督的機(jī)制。堅(jiān)決不允許出現(xiàn)一人多崗現(xiàn)象，從而有效避免各種貪腐行為的發(fā)生。

綜上所述，中小學(xué)是培育社會(huì)人才的搖籃，各中學(xué)應(yīng)結(jié)合實(shí)際建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，并在不斷的實(shí)踐中積極探索、不斷完善，為促進(jìn)我國基礎(chǔ)教育的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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