企業(yè)PDCA閉環(huán)型財務內控體系的構建探討

宋文龍

摘要：本文從企業(yè)構建財務內控體系引入PDCA閉環(huán)型的重要性展開分析，并以此為依據(jù)，提出合理控制財務預算、規(guī)范化財務管理流程，注重跟蹤記錄、創(chuàng)新財務管控模式，優(yōu)化制度改進、提高財務信息質量，優(yōu)化組織結構的有效措施，企業(yè)在實際的財務管理過程中，引入PDCA閉環(huán)型循環(huán)管理方式，逐步建立完善的財務內控體系，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標。

關鍵詞：PDCA閉環(huán)型;財務內控體系;財務預算;財務信息質量

目前，PDCA閉環(huán)型管理模式在企業(yè)的實際發(fā)展過程中得到了廣泛的應用，其與企業(yè)的財務內控體系有著密切的關系，逐漸受到企業(yè)管理人員的重視。企業(yè)要想實現(xiàn)健康長遠發(fā)展，提升自身在市場競爭中的影響力，就要逐步完善財務內控體系，將PDCA閉環(huán)型理念與財務內控相融合，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展，逐步建立完善的內控制度?；诖?，相關管理人員要及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題，并利用相應的優(yōu)化措施，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，逐步獲得更高的經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)構建財務內控體系引入PDCA閉環(huán)型的重要性

由于我國市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)的財務部門要逐步建立完善的內部控制制度，引入PDCA閉環(huán)型循環(huán)體系，從規(guī)劃、執(zhí)行、檢查、改進四個方面入手，逐步構建健全的財務內控體系。

（一）制度規(guī)劃

在PDCA閉環(huán)型財務內控體系開展的過程中，制度規(guī)劃是第一步，財務部門的工作人員要站在宏觀的角度，開展總體性的規(guī)劃工作，這也是構建PDCA型內控體系的基礎環(huán)節(jié)。

（二）制度執(zhí)行

在PDCA閉環(huán)型財務內控體系開展的過程中，制度執(zhí)行要在政策合理的基礎上開展，對財務風險與市場環(huán)境進行評估，并展開全面的分析，財務部門將內控標準落實到各個環(huán)節(jié)的工作中，執(zhí)行過程是最重要的中心環(huán)節(jié)，對企業(yè)的經(jīng)濟效益提升十分重要。

（三）制度檢查

目前，企業(yè)財務內控制度的不斷深入，導致許多問題發(fā)生，相關工作人員要逐步加強審核與檢查力度，對各項制度進行嚴格審查，及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題，保證PDCA循環(huán)框架的平穩(wěn)性，促進企業(yè)的全面發(fā)展。

（四）制度改進

在構建PDCA閉環(huán)型循環(huán)體系的過程中，企業(yè)要將制度改進作為重要的銜接部分，針對風險問題提出改進措施，為后續(xù)工作的順利開展打下穩(wěn)固基礎。另外，還能夠使工作人員作出正確的經(jīng)營決策，加強企業(yè)各個部門之間的溝通與交流。利用改進制度的方式能夠使財務管理思路更加清晰，還能夠有效提升財務控制能力，逐步獲得更高的經(jīng)濟效益與社會效益。

二、企業(yè)基于PDCA閉環(huán)型構建財務內控體系的有效措施

（一）合理控制財務預算

在企業(yè)財務管控過程中，預算控制是最重要的組成部分，相關工作人員要明確企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展方向，財務人員要對財務指標與績效指標進行全面的管控，全面落實精細化的預算管理方式，保證企業(yè)的支出能夠控制在適當?shù)姆秶鷥取Ａ硗?，企業(yè)要對預算執(zhí)行情況加大關注力度，逐步構建完善的評審體系，對財務數(shù)據(jù)的有效性進行評估，對各項活動進行評估，不斷提升企業(yè)的財物管理水平。與此同時，將企業(yè)作為發(fā)展的中心，根據(jù)企業(yè)的實際情況，優(yōu)化財務預算方案。利用科學化的手段，保證企業(yè)的資產安全性。最后，在企業(yè)內部建立業(yè)績考核制度，逐步強化預算執(zhí)行力度。

（二）規(guī)范化財務管理流程，注重跟蹤記錄

1.將管理的重心放在憑證管理、資金管理與憑證管理中，將重心放在審批制度與固定資產管理中，對各個環(huán)節(jié)進行管控，制定明確的財務部門管理標準，使員工都能夠明確自身的基本職責。與此同時，要結合各項經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，逐步簡化審批程序。企業(yè)在進行資金管理的過程中，要明確各項資金的使用情況，保證經(jīng)營決策的有效性與科學性，進而完成PDCA循環(huán)管理。

2.企業(yè)在開展經(jīng)濟活動的過程中，務必要做好數(shù)據(jù)處理與采集工作，還會產生不同形式的記錄資料，例如，工作交接表、固定資產卡片臺賬、憑證傳遞清單等。通過對記錄資料的整理與分析，相關財務人員及時發(fā)現(xiàn)財務內控中存在的問題，認識到反饋信息的重要性，逐步構建相應的跟蹤記錄，從根本上避免風險問題的發(fā)生，并將結果及時反饋給領導層，為日后的財務管理工作提供相應的依據(jù)，逐步建立完善的財務內控體系。

（三）創(chuàng)新財務管控模式，優(yōu)化制度改進

1.就目前實際情況進行分析，受到企業(yè)財務內控模式的影響，大多數(shù)企業(yè)的財務管理制度無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，與發(fā)展目標存在明顯的差異?；诖?，企業(yè)就要立足實際情況，優(yōu)化自身的財務管理模式，務必要在借鑒其他企業(yè)管理經(jīng)驗的基礎上，逐步建立完善的財務內控制度。另外，在企業(yè)內部建立相應的財務監(jiān)督機制，為財務管理的高效性提供相應的保障，將內部審計機構的職能發(fā)揮到最大化，保證內部審計部門的獨立性與剛性，有效提升企業(yè)的財務管控水平。

2.企業(yè)要想實現(xiàn)健康長遠的發(fā)展目標，就要逐步實施動態(tài)化管理，對財務規(guī)章制度進行規(guī)范化管理，及時找到財務管理中的風險薄弱環(huán)節(jié)。從內部審計的角度進行分析，務必要借助內部與外部力量結合的方式，構建聯(lián)動機制，從資金管理、合理分工等各個環(huán)節(jié)入手，建立明確的財務部門標準。例如，企業(yè)在開展資金管理的過程中，財務人員要對資金流的使用去向進行追蹤，對企業(yè)資金進行合理的分配。財務部門要立足于企業(yè)的長遠發(fā)展目標，對于內部環(huán)境與外部環(huán)境的變化及時洞察，對企業(yè)未來一段時間內的成本費用控制總體目標進行分析，將財務管理目標細化到各個部門與崗位中，制定明確的月度目標與季度目標，逐步建立完善的目標責任體系。通過對期末資金占用情況展開全面的分析，對債權債務資金動態(tài)進行全面的分析，及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，逐步制定完善的解決措施，對資金管理工作進行合理的指導，進而完成PDCA循環(huán)管理。

（四）提高財務信息質量，優(yōu)化組織結構

1.在企業(yè)實際財務管理過程中，要想有效提高財務信息質量，企業(yè)的管理人員就要加大對于原始憑證的審核工作，在遵循基本要求與規(guī)范的前提下，科學的設置賬簿。在開展財務分析的過程中，務必要保證賬簿登記過程的合法性，立足于實際情況，建立完善的報表體系，保證信息的真實性與準確性。

另外，要進一步落實崗位交接工作，務必要保證賬簿與憑證的完整性，還要保證企業(yè)的資金與賬面保持一致性。企業(yè)的財務人員在實際管理過程中，要加大對財務交易活動與財務會計信息的重視程度，逐步建立完善的財務內控體系。

2.就企業(yè)實際情況進行分析，大部分企業(yè)在內部組織機構設置過程中比較簡單，這種情況不利于企業(yè)財務管理水平的提升?；诖?，在進行機構設置的過程中，管理者可以設置崗位不相容機制，針對企業(yè)財務管理的重要崗位，務必要安排兩名以上的工作人員。另外，建立相應的評價體系，將員工的主觀能動性發(fā)揮到最大化，保證評價結果的科學性與真實性，為企業(yè)建立完善的財務內控體系打下穩(wěn)固基礎。

三、結束語

綜上所述，在企業(yè)實際財務管控過程中，將PDCA閉環(huán)型與財務管理結合十分重要，通過這種方式不僅能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能夠優(yōu)化預算管理機制。相關的財務人員通過建立完善的內部監(jiān)督制度，強化成本核算工作，在一定程度上保證經(jīng)營活動的順利開展，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益與社會效益。

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