消費稅制度改革探討

齊翠穎

摘 要：對消費稅制度改革進行探討，結合現(xiàn)行消費稅制度，對消費稅的征稅范圍、優(yōu)化稅率、征稅形式和合理調(diào)整征稅環(huán)節(jié)4個方面作具體改革分析，以供參考。

關鍵詞：征稅范圍;優(yōu)化稅率;征收方式;征稅環(huán)節(jié)

文章編號：1004-7026（2019）15-0167-01 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F812.42 ? ? ? ?文獻標志碼：A

1 ?研究背景

消費稅是對消費品的流轉額進行征稅，通常對部分商品征收，是價內(nèi)稅。消費稅靈活的特殊調(diào)節(jié)作用對社會經(jīng)濟起著重要作用。征收消費稅的主要目的是引導企業(yè)合理生產(chǎn)和個人合理消費，調(diào)節(jié)居民收入，縮小貧富差距，促進社會和諧[1]。

2 ?當前消費稅制度存在的問題

2.1 ?征稅范圍存在偏差

目前，消費稅沒有很好體現(xiàn)稅收量能納稅原則，存在調(diào)節(jié)缺位現(xiàn)象。營改增前，營業(yè)稅的差別稅率可實現(xiàn)對服務業(yè)的調(diào)控;營改增后，統(tǒng)一采用比例稅率，明顯對服務業(yè)消費調(diào)節(jié)功能的實現(xiàn)產(chǎn)生了影響。

2.2 ?稅率設計難以起到調(diào)節(jié)作用

在我國消費稅體系中，與環(huán)境保護相關的課稅對象的稅率仍然相對偏低，進一步優(yōu)化消費稅稅率的空間較大。通過橫向比較消費稅稅率可以發(fā)現(xiàn)，稅率不合理導致稅負水平不均衡[2]。例如游艇的消費稅稅率統(tǒng)一為10%，而乘用車最高為40%，但游艇消耗的油量并不比乘用車少;木質一次性筷子的使用成本仍然低于其帶來的使用價值，在征收消費稅后沒有起到調(diào)節(jié)使用量的作用。

2.3 ?征稅方式不夠合理

價內(nèi)稅征稅方式存在明顯缺點，不能使消費者清楚了解其消費行為所負擔的具體稅款額，同時由于生產(chǎn)者代繳，使消費者產(chǎn)生錯誤的認識，即認為稅金不是由自己承擔，而是由生產(chǎn)者承擔，這樣不利于對消費行為進行控制，也大大降低了消費稅的透明度[3]。

2.4 ?征收環(huán)節(jié)比較單一

目前，我國消費稅的征收環(huán)節(jié)比較單一，無法形成相互監(jiān)督、相互制約、防止偷稅漏稅的模式，從而讓很多消費者出現(xiàn)偷稅漏稅行為。例如在日常的經(jīng)濟行為中，生產(chǎn)商可以將稅負轉嫁給一次性木質筷子的購買者，消費者并不直接為此買單，征收的消費稅并沒有起到抑制使用量的作用。這也說明征稅環(huán)節(jié)存在問題，需進一步優(yōu)化。

3 ?消費稅的改革思路

3.1 ?調(diào)整征稅范圍

原本適用高稅率營業(yè)稅的高檔服務如今也變成征收統(tǒng)一稅率的增值稅，不能更好地體現(xiàn)稅收的稅收中性和調(diào)節(jié)職能。因此可以考慮調(diào)整消費稅的征稅范圍，將新興的高端服務業(yè)納入征稅范圍。像漢堡、咖啡等不健康的食物，應該考慮征收消費稅，以調(diào)節(jié)其食用量，達到健康消費的目的。這樣既可以穩(wěn)定國家財政收入，也可以起到調(diào)節(jié)作用，更好的發(fā)揮消費稅的職能。

3.2 ?優(yōu)化消費稅稅率

一方面，以消費品單價及對環(huán)境污染程度為依據(jù)設置稅率。另一方面，以高稅率來引導高檔消費行為，同時對已成為大眾消費品的應稅消費品應降低稅率。還有一些沒有很好發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的商品，其稅率可實行超額累進或超率累進稅率，以發(fā)揮消費稅的功能和作用。

3.3 ?改變征稅方式

由價內(nèi)稅改為價外稅，消費者在消費時可以明確看出價格和稅款，增加了消費稅的透明度。同時，價稅分高，讓消費者清楚地認識到自己的消費行為需要負擔多少稅款，可以對消費者的消費起到調(diào)節(jié)抑制作用，讓消費者更加理性的消費，最后達到征收消費稅的目的。

3.4 ?拓寬征稅環(huán)節(jié)

由于對木質一次性筷子的政策效果不夠明顯，建議由生產(chǎn)環(huán)節(jié)移至消費環(huán)節(jié)，讓消費者在消費時意識到資源稀缺和政策導向等問題，從而更好地節(jié)約資源，適度抑制消費，實現(xiàn)消費稅的調(diào)節(jié)作用。同時，應當拓寬消費稅征稅環(huán)節(jié)，把征收環(huán)節(jié)遞延到商品交易環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)及消費行為產(chǎn)生環(huán)節(jié)，采用多環(huán)節(jié)并用的方法，從而擴大稅基。

參考文獻：

[1]馮俏彬.從整體改革的視角定位消費稅改革[J].稅務研究，2017（1）：38-41.

[2]黃鳳羽，劉維彬.強化消費稅宏觀調(diào)控能力的若干思考[J].稅務研究，2017（1）：22-25.

[3]李升，寧超，盛雅彬.消費稅改革研析[J].稅務研究，2017（5）：41-45.