C2C電子商務的稅收征管問題研究

雷燕 國家稅務總局寶雞市稅務局 陜西省寶雞市 710000

電子商務是指基于互聯(lián)網(wǎng)而開展的電子貿(mào)易活動，在信息時代背景下，電子商務蓬勃發(fā)展，并在人民生活與生產(chǎn)中充當著重要的角色。C2C電子商務以其獨特的優(yōu)勢而被眾多的消費者廣泛接受。通過對傳統(tǒng)商貿(mào)活動的數(shù)字化改造，大量活動中的環(huán)節(jié)得以去除，C2C電子商務能夠優(yōu)化人力和物力的配置，大大降低了生產(chǎn)成本。本文將著重探討在最小限度影響相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前提下，如何實現(xiàn)我國C2C電子商務的合理化稅收征收與管理。

一、我國C2C電子商務稅收工作現(xiàn)實問題

（一）難以確認納稅對象與納稅地點

C2C電子商務經(jīng)常性使用電子郵箱、網(wǎng)絡平臺或是社交軟件進行貿(mào)易活動。這種通訊方式具有一定保密性，同時也對稅收工作的開展造成了較大的影響，成為了稅款征收的盲區(qū)。

鑒于互聯(lián)網(wǎng)的基本特性，虛擬化的交易背景常常導致了稅收及管理工作的難以開展。在實際的網(wǎng)上交易活動中，交易所使用的媒介以及發(fā)生交易的地點均具有不確定性。此外，IP地址的變化與偽造的現(xiàn)象時常發(fā)生，依靠IP地址也常常難以實現(xiàn)對交易雙方身份的確認。

（二）網(wǎng)絡銷售商偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重

我國針對BCB、B2C等交易方式制定的法規(guī)政策較為成熟，因此其納稅的管控也十分全面。與此不同，C2C電子貿(mào)易還未納入我國的明文規(guī)定的征稅范圍內(nèi)，因此也造成了部分商家偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）征稅工作低效

不同于傳統(tǒng)的商貿(mào)活動，電子商務背景下的網(wǎng)上交易活動門檻低，交易環(huán)節(jié)中缺乏專業(yè)性強、經(jīng)驗充足的代理人，且其交易活動只具有買賣雙方十分簡單的交易環(huán)節(jié)。這種性質(zhì)使得C2C電子貿(mào)易在降低交易成本的同時，產(chǎn)生了交易雙方交易方式不合理的問題發(fā)生?；诖祟悊栴}，政府在開展稅款征收過程中必然要投入更多的資源，導致了征稅成本的大幅度增加，阻礙了征稅工作開展效率的提升。

（五）缺乏相關法律法規(guī)

電子商務強化了生產(chǎn)商與消費者之間的交流聯(lián)系，大幅度提高了商品的生產(chǎn)與銷售的效率。但是C2C在我國尚處于初級的發(fā)展過程，針對此類交易活動的政策法規(guī)十分欠缺。這一滯后的稅收政策限制了電子商務的高速發(fā)展。我國的稅法制度具有一定在滯后性，已經(jīng)無法滿足信息時代背景下電子商務的蓬勃發(fā)展，也難以對這些商貿(mào)活動進行合理且有效的監(jiān)管。

二、我國電子商務的查控、征收對策

（一）建立健全稅收監(jiān)管體系

建立并完善我國稅收監(jiān)管體系是解決此類現(xiàn)實問題的必要途徑。我國政府應該從建立合理化的稅收問題法律體系、建立規(guī)范化電子商務線上交易的稅務申報登記制度入手，強化對電子商務稅收的管理與查控。一方面，要制定并完善與我國國情相符合的針對電子商務的網(wǎng)絡交易的稅收相關法律，確認納稅的對象與地點的規(guī)定，除去稅務征收與管理的盲區(qū)。另一方面，政府應該要完善相關的稅務管理措施，對具有資質(zhì)的網(wǎng)絡交易商發(fā)放營業(yè)執(zhí)照，并實行完善的電子商務稅務登記與注冊。此外，政府稅務部門應該積極與社會組織及其他政府職能部分積極開展合作，實現(xiàn)各類關于電子商務信息的高效互通，為我國C2C電子商務的發(fā)展提供良好的環(huán)境。

（二）設立起征點，實行稅款代征代繳模式

建立合理的稅收起征點并實施合理的稅款征繳機制是解決電子商務稅收問題的有效措施。一方面，政府可以沿用傳統(tǒng)零售行業(yè)的稅收征繳方式，設立合理的稅款征收起征點，對營業(yè)額在起征點以下的網(wǎng)絡商戶實行免稅措施，鼓勵中小網(wǎng)絡商戶的發(fā)展，并對大型的電子商務商戶實行基于合理化稅率的稅收征繳。另一方面，政府可以授予一些具有資質(zhì)的電商平臺以稅務代征代繳的權限，以簡化的政府的稅務工作，提高對電子商務商貿(mào)活動的有效監(jiān)管。此外，稅務部門還可以與軟件開發(fā)公司開展積極的合作，開發(fā)稅務管理平臺與應用軟件，實現(xiàn)我國稅務管理與征收工作的信息化，為高效的政府稅務工作提供硬件支持。

（三）實現(xiàn)信息化的稅務管控

在信息時代的背景下，政府的稅務部門應該充分利用互聯(lián)網(wǎng)、計算機技術，實現(xiàn)稅務征收工作的數(shù)字化與信息化。應該積極利用各大電子商務交易平臺的統(tǒng)籌管理作用，實行分層管理的稅務管控工作，既實現(xiàn)稅款的高效代征代繳，又能夠實現(xiàn)對廣大網(wǎng)商群體的有效監(jiān)督與管控。此外，稅務部門還可以與軟件開發(fā)公司開展積極的合作，開發(fā)稅務管理平臺與應用軟件，實現(xiàn)我國稅務管理與征收工作的信息化，為高效的政府稅務工作提供硬件支持。

（四）依托群眾開展監(jiān)督工作

政府稅務工作的開展應該依托廣大的消費者群體，充分調(diào)動社會各個行業(yè)以及廣大的消費者群體的監(jiān)督積極性?？梢越⒁欢ǖ娜罕姳O(jiān)督機制，強化消費者的稅務管理意識，并設立基于互聯(lián)網(wǎng)的電子商務交易執(zhí)法監(jiān)督機構。

三、結束語

綜上所述，目前我國C2C電子商務稅收工作主要存在難以確認納稅對象與納稅地點、網(wǎng)絡銷售商偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重、征稅工作低效以及缺乏相關法律法規(guī)等現(xiàn)實問題。建立健全稅收監(jiān)管體系、設立起征點，實行稅款代征代繳模式、實現(xiàn)信息化的稅務管控、依托群眾開展監(jiān)督工作等是實現(xiàn)高效稅務管理的有效途徑。