煤化工企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險的探討

楊高鵬

摘要：稅收是企業(yè)經(jīng)營管理過程中十分重要的內(nèi)容，依法納稅是每個企業(yè)都必須要承擔(dān)的最基本的義務(wù)。為了完善我國的稅收制度，我國政府提出了營業(yè)稅改征增值稅的政策，不僅可以營造良好的稅收環(huán)境，還能有效調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)，維護和諧、有序的市場環(huán)境，促進(jìn)整個社會經(jīng)濟水平的穩(wěn)定增長。煤化工企業(yè)具有獨特的行業(yè)特征，營業(yè)稅改征增值稅為煤化工企業(yè)的日常經(jīng)營和發(fā)展造成了一定的影響，給煤化工企業(yè)的財務(wù)管理工作增加了難度，但是也為煤化工企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展提供了保障。因此，我國煤化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加深對當(dāng)前我國稅收制度的認(rèn)識，并采取有效措施積極應(yīng)對企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險，提升企業(yè)的納稅籌劃能力。本文首先分析了營業(yè)稅改征增值稅后企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險，然后再分析煤化工企業(yè)有效應(yīng)對涉稅風(fēng)險的策略。

關(guān)鍵詞：煤化工企業(yè);稅收;制度;營業(yè)稅改征增值稅

營業(yè)稅改征增值稅是我國為了完善稅收制度而提出的新的稅收征管政策。在“營改增”的背景之下，企業(yè)的繳稅情況發(fā)生了變化，原來需要繳納的營業(yè)稅需要將這些應(yīng)稅項目調(diào)整為增值稅。通過調(diào)整之后，除了服務(wù)行業(yè)、交通運輸業(yè)之外，煤化工企業(yè)的納稅情況也產(chǎn)生了較大的轉(zhuǎn)變?！盃I改增”政策的實施，主要目的在于減輕一些納稅主體的稅收負(fù)擔(dān)，平衡我國社會的稅收征收結(jié)構(gòu)，平衡我國的市場經(jīng)濟?！盃I改增”作為一項新的稅收政策，在全面實行之后，必然會給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的影響。

一、營業(yè)稅改征增值稅后煤化工企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險

（一）煤化工企業(yè)發(fā)票使用管理所面臨的涉稅風(fēng)險

營業(yè)稅改增值稅的主要目的在于優(yōu)化我國的稅收政策，維持社會各個行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在營業(yè)稅改征增值稅之后，我國煤化工企業(yè)必須要遵照國家稅法法規(guī)的要求，在開展業(yè)務(wù)交流時，必須要讓對方開具增值稅專用發(fā)票。而且還必須要按照增值稅發(fā)票上的金額抵扣增值稅。由此可見，煤化工企業(yè)是否及時獲得增值稅專用發(fā)票對于企業(yè)的稅賦影響較大。與此同時，增值稅專用發(fā)票是必須要引起高度重視的，如果出現(xiàn)操作不當(dāng)、信息填寫不規(guī)范、開票不及時等情況，煤化工企業(yè)也是要面臨涉稅風(fēng)險的。因此，增值稅發(fā)票對煤化工企業(yè)繳納稅賦的行為影響較大，如果管理不慎，就會導(dǎo)致煤化工企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險。

（二）稅收政策掌握不及時帶來的涉稅風(fēng)險

營業(yè)稅改征增值稅的政策一經(jīng)提出，就在我國各行各業(yè)的企業(yè)當(dāng)中引起較大的反響。此項政策進(jìn)一步擴大了我國的部分免稅項目，雖然增加了企業(yè)財務(wù)管理工作的負(fù)擔(dān)，但是對于企業(yè)長期發(fā)展是有利的。因此，我國煤化工企業(yè)必須要加強對新稅收政策的學(xué)習(xí)，明確新稅收政策中的各項規(guī)定。對企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)管理情況進(jìn)行分析，合理地運用新稅收政策中的優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)自身各項工作的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新。新稅收政策的頒發(fā)，要求當(dāng)前企業(yè)要快速轉(zhuǎn)變財務(wù)管理工作，及時跟上新稅收政策的步伐，盡快了解各項規(guī)定和優(yōu)惠政策，尤其是對于一些應(yīng)稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目等，要加快了解，否則會增加企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)。除此之外，如果企業(yè)沒能深入了解新稅收政策的要求，沒有在規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間內(nèi)辦理繳稅，會導(dǎo)致企業(yè)陷入涉稅風(fēng)險當(dāng)中。

（三）企業(yè)財務(wù)核算工作所面臨的涉稅風(fēng)險

在營業(yè)稅改征增值稅的政策頒發(fā)之后，我國煤化工企業(yè)的財務(wù)核算工作內(nèi)容更加復(fù)雜。不僅要求要增值稅的專用發(fā)票，在應(yīng)繳納稅款的計算方面也會更加復(fù)雜。如果企業(yè)的財務(wù)會計人員沒有深度掌握增值稅的基本要求，對煤化工企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)都要進(jìn)行精確地劃分，就不能根據(jù)國家規(guī)定的不同稅率繳納增值稅。但是在營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定當(dāng)中，明確提出如果企業(yè)無法區(qū)分混合業(yè)務(wù)的，就必須要從高計稅。由此可見，企業(yè)財務(wù)會計人員的專業(yè)水平，以及對新稅收政策的了解程度，對于企業(yè)的發(fā)展有著重大影響。

二、煤化工企業(yè)應(yīng)對增值稅涉稅風(fēng)險的有效策略

（一）管理者和財務(wù)會計工作人員必須要轉(zhuǎn)變認(rèn)識，樹立增值稅風(fēng)險理念

對于煤化工企業(yè)來說，其日常工作運營當(dāng)中涉及到的項目款項都十分巨大，增值稅的稅額計算工作較為復(fù)雜，如果財務(wù)會計人員專業(yè)能力不強，那么就會導(dǎo)致出現(xiàn)人為錯誤，給煤化工企業(yè)帶來較大的涉稅風(fēng)險。因此，煤化工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)會計工作人員都必須要加強涉稅風(fēng)險防范意識，加強對營業(yè)稅改征增值稅的了解。然后結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，加強對增值稅專用發(fā)票的管理。加強對所有涉水項目的管理，深入了解涉稅特征和當(dāng)前企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險問題，建立健全防范增值稅風(fēng)險的各項有效管理制度。從煤化工企業(yè)內(nèi)部控制的方方面面當(dāng)中，都加入涉稅風(fēng)險防范的內(nèi)容，從制度體系建設(shè)上，做好涉稅風(fēng)險防范的第一道防線。煤化工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，對“營改增”政策提出之后，企業(yè)的應(yīng)承擔(dān)的繳稅義務(wù)、企業(yè)財務(wù)工作狀況、企業(yè)內(nèi)部控制情況、企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況等的改變作出深入分析。認(rèn)真研究“營改增”之后，企業(yè)的有效應(yīng)對方案，盡可能降低涉稅風(fēng)險。確保營改增工作的最佳、有效和全面落實。例如，在“營改增”政策實行之后，煤化工企業(yè)在日常經(jīng)營的過程中，是否需要考慮重新涉及企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)，財務(wù)管理工作需要如何實現(xiàn)轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，是否需要對財務(wù)管理部門的工作加強引導(dǎo)和控制。還要深入了解具體的稅收規(guī)定和納稅方法，在規(guī)定時間期限內(nèi)按照規(guī)定繳納稅款。這些工作都需要煤化工企業(yè)的財務(wù)工作人員必須要把握的。

（二）及時掌握各項稅收新政策

繳稅觀念會對企業(yè)應(yīng)對新稅收政策造成最為直接的影響。煤化工企業(yè)在日常運營中所涉及到的項目款項巨大，所繳納的稅款也較大，如果不了解新稅收政策，導(dǎo)致煤化工企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險，那么將會給煤化工企業(yè)帶來巨額損失。營業(yè)稅改征增值稅的政策實施之后，企業(yè)必須要及時學(xué)習(xí)和掌握新政策當(dāng)中的各項法律規(guī)定，全面分析企業(yè)當(dāng)前的納稅情況，分清今后企業(yè)將會面臨的納稅形勢，提前做好改革應(yīng)對措施。企業(yè)管理人員要積極組織財務(wù)部門學(xué)習(xí)新的稅收政策，全面了解增值稅的各項規(guī)定，分析其中對企業(yè)繳稅情況造成直接影響的內(nèi)容，并及時轉(zhuǎn)變自身的工作模式。為此，企業(yè)還要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，更加詳細(xì)地了解新稅收政策的實施內(nèi)容，以及企業(yè)繳納稅款的具體途徑和流程。我國的稅務(wù)機關(guān)也要加強對新稅收政策的宣傳工作，積極組織知識宣講和培訓(xùn)，加強企業(yè)對新稅收政策的認(rèn)識，并調(diào)動企業(yè)學(xué)習(xí)新稅收政策的積極性。

（三）完善發(fā)票管理制度

營業(yè)稅改征增值稅是一項新的政策，它對企業(yè)發(fā)展造成的影響是全方位的，企業(yè)一定要對此項政策作出全面、充分、客觀的認(rèn)識。增值稅納稅額度的計算與以往的營業(yè)稅相比會更加復(fù)雜一些，它涉及到進(jìn)項稅額和銷項稅額等的管理、控制和判斷。煤化工企業(yè)在日產(chǎn)材料等的開支上，應(yīng)當(dāng)選擇最佳材料的同時，也應(yīng)當(dāng)考慮供應(yīng)商的選擇，可以盡快取得增值稅專用發(fā)票。要求企業(yè)財務(wù)工作人員要分清形勢，了解哪些情形可以抵扣增值稅進(jìn)稅項，如何開具有規(guī)范的增值稅發(fā)票。

三、結(jié)語

面對新稅收政策，煤化工企業(yè)必須要采取正確的手段，在維護日常運營的基礎(chǔ)之上，還要加強企業(yè)的風(fēng)險防范意識，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)部門以及其他部門工作人員對新稅收制度的認(rèn)識。在嚴(yán)格遵守國家政策規(guī)定的基礎(chǔ)之上，合理進(jìn)行納稅籌劃，建立健全自身的財務(wù)核算制度，結(jié)合自身的實際情況，積極采取正確的措施來規(guī)避涉稅風(fēng)險，保障煤化工企業(yè)自身的經(jīng)濟利益。

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