新型財(cái)務(wù)管理體系在油氣國(guó)家科技重大專項(xiàng)實(shí)施中的應(yīng)用

李鵬

摘要：“大型油氣田及煤層氣開發(fā)”是國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要確定的16個(gè)科技重大專項(xiàng)之一，設(shè)立這一重大專項(xiàng)是實(shí)施我國(guó)油氣戰(zhàn)略的重大舉措。本文在總結(jié)油田多年來重大專項(xiàng)管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，解決以往重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理過程中遇到的突出問題，創(chuàng)新構(gòu)建重大專項(xiàng)新型財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)重大專項(xiàng)信息化預(yù)算管理、精細(xì)化物資管理、全方位專項(xiàng)核算，提升重大專項(xiàng)管理水平，促進(jìn)重大專項(xiàng)項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理的深度融合，提高重大專項(xiàng)資金使用效益，推動(dòng)重大專項(xiàng)科研任務(wù)順利完成。

關(guān)鍵詞：國(guó)家科技重大專項(xiàng);財(cái)務(wù)管理;創(chuàng)新應(yīng)用

國(guó)家科技重大專項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱“重大專項(xiàng)”）是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家目標(biāo)，通過核心技術(shù)突破和資源集成，在一定時(shí)限內(nèi)完成的重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程，對(duì)提高我國(guó)自主創(chuàng)新能力、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家具有重要意義。

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的局限性

（一）經(jīng)費(fèi)監(jiān)管難度大，影響重大專項(xiàng)平穩(wěn)運(yùn)行

目前高人工成本投入的財(cái)務(wù)管理手段已不適應(yīng)重大專項(xiàng)管理的監(jiān)管需要，為了使重大專項(xiàng)管理不游離于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理之外，不少科研單位通過構(gòu)建不同方式財(cái)務(wù)管理模式，力圖尋找重大專項(xiàng)管理的最佳途徑，但是往往自成體系，不能與牽頭實(shí)施單位的整體規(guī)劃相融合，不能為管理者提供更高效的決策數(shù)據(jù)依據(jù)。

（二）會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)迥異，影響專項(xiàng)核算效率

由于以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算與以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的中央財(cái)政核算的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不一致，面對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)判斷原則不一致，課題承擔(dān)企業(yè)在不影響日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算的情況下，如何做到“一數(shù)兩用、雙向核算”，多年來一直困擾著重大專項(xiàng)的管理。

（三）預(yù)算調(diào)整工作繁重，影響財(cái)務(wù)驗(yàn)收通過

由于項(xiàng)目實(shí)施周期為五年，預(yù)算調(diào)整明細(xì)多，金額大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，手工調(diào)整易出錯(cuò)，國(guó)家相應(yīng)出臺(tái)重大專項(xiàng)預(yù)算調(diào)整規(guī)定和預(yù)算調(diào)整細(xì)則，在項(xiàng)目實(shí)施期間，每年可進(jìn)行兩次預(yù)算調(diào)整，預(yù)算調(diào)整是否合法合規(guī)是提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率的重要保障。為保證預(yù)算調(diào)整既符合國(guó)家文件規(guī)定，又適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)重大專項(xiàng)執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)查詢、做好預(yù)算調(diào)整工作、提高經(jīng)費(fèi)使用效率已是承擔(dān)單位刻不容緩的任務(wù)。

（四）財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)多樣，制約項(xiàng)目信息資源整合

每年年末項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位需按照財(cái)政部要求編制年度財(cái)務(wù)收支報(bào)告，項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)需編制項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，結(jié)題時(shí)需編制項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告，每一種報(bào)告都由課題承擔(dān)單位和眾多聯(lián)合單位的報(bào)告并表形成，格式都不盡相同，多為手工出具。基于各承擔(dān)單位會(huì)計(jì)核算制度不同，需要將各承擔(dān)單位不同口徑的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合，使重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備了統(tǒng)一性和可比性，為重大專項(xiàng)管理提供決策依據(jù)。

二、新型財(cái)務(wù)管理體系的應(yīng)用

（一）預(yù)算管理模式的創(chuàng)新

隨著市場(chǎng)、價(jià)格、匯率等情況瞬息萬變，調(diào)整預(yù)算已是承擔(dān)單位常態(tài)化工作。調(diào)整預(yù)算往往視目前實(shí)際執(zhí)行情況而定，鑒于重大專項(xiàng)預(yù)算數(shù)額龐大、費(fèi)用種類繁雜、預(yù)算周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，通過創(chuàng)新預(yù)算調(diào)整方式和方法，按照“結(jié)繩記事”的思路，每一項(xiàng)預(yù)算調(diào)整聯(lián)動(dòng)每一筆會(huì)計(jì)憑證，達(dá)到調(diào)整預(yù)算的事前控制，無論縱向上的跨年度調(diào)整還是橫向上的跨單位調(diào)整均能有條不紊地進(jìn)行。

（二）資金專項(xiàng)核算模式的創(chuàng)新

重大專項(xiàng)按照資金來源不同，劃分為國(guó)撥資金和企業(yè)配套資金兩部分。按照“國(guó)撥資金控上限，配套資金保下限”的總體思路，國(guó)撥資金作為中央財(cái)政專項(xiàng)資金管理啟用嚴(yán)格的預(yù)算管控模式，在ERP的PS模塊中開展專項(xiàng)核算。企業(yè)配套資金作為企業(yè)生產(chǎn)資金管理，在ERP增設(shè)企業(yè)配套訂單，分課題分要素分單位歸集費(fèi)用，企業(yè)配套資金在項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)單獨(dú)區(qū)分，在相關(guān)環(huán)節(jié)掛接企業(yè)配套訂單，確保每一筆配套資金不留遺漏。

（三）重大專項(xiàng)物資全生命周期管理

重大專項(xiàng)物資在追求絕對(duì)低價(jià)采購(gòu)的同時(shí)，引入時(shí)間性指標(biāo)，通過計(jì)算采購(gòu)頻次和模擬攤銷成本（采購(gòu)成本/使用壽命）評(píng)價(jià)重大專項(xiàng)物資的優(yōu)劣。

通過重大專項(xiàng)物資全生命周期管理，實(shí)現(xiàn)物資需求計(jì)劃提報(bào)、物資采購(gòu)、物資入庫(kù)、材料二級(jí)配撥、基層消耗發(fā)料等物資全過程線上管控。重大專項(xiàng)物資計(jì)劃單獨(dú)歸集上報(bào)，項(xiàng)目人員將課題名稱、承擔(dān)單位、類型規(guī)格等信息錄入系統(tǒng)，重大專項(xiàng)管理系統(tǒng)將物資需求信息傳輸至ERP系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)留號(hào)。ERP系統(tǒng)根據(jù)重大專項(xiàng)物資需求分門別類查找對(duì)應(yīng)物料的庫(kù)存結(jié)余情況，如果庫(kù)存有相同規(guī)格型號(hào)的物資，ERP系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)應(yīng)預(yù)留號(hào)發(fā)料，如果庫(kù)存沒有所需物資，進(jìn)入物資采購(gòu)環(huán)節(jié)。在重大專項(xiàng)系統(tǒng)中建立虛擬庫(kù)存，避免材料的“以領(lǐng)代耗”，同時(shí)在線跟蹤物資耗用單位使用情況，便于重大專項(xiàng)物資余料的及時(shí)退庫(kù)。同時(shí)，對(duì)于具有實(shí)物形態(tài)且尚有使用價(jià)值的低值易耗品，線上實(shí)行臺(tái)賬管理，實(shí)時(shí)記錄物資使用情況，確保重大專項(xiàng)物資全生命周期管理。

（四）重大專項(xiàng)決算報(bào)表架構(gòu)的創(chuàng)新

重大專項(xiàng)財(cái)政報(bào)表是財(cái)政部評(píng)價(jià)各項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)執(zhí)行情況的重要依據(jù)，也是反映企業(yè)重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理水平的晴雨表，是重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要指標(biāo)。通過充分對(duì)重大專項(xiàng)數(shù)據(jù)源、報(bào)表架構(gòu)、系統(tǒng)功能及用戶體驗(yàn)方面進(jìn)行前期調(diào)研，按照不同管理部門要求的報(bào)表格式配置報(bào)表因子，增強(qiáng)數(shù)據(jù)傳輸功能，報(bào)表數(shù)據(jù)與源頭數(shù)據(jù)建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)時(shí)查詢重大專項(xiàng)執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)重大專項(xiàng)決算報(bào)表的自動(dòng)出具。

按照?qǐng)?zhí)行年度、資金來源、承擔(dān)單位、費(fèi)用要素等決算信息，分類建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，報(bào)表模型通過會(huì)計(jì)憑證自帶的核算信息分包派送至各個(gè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，自動(dòng)篩選分類相關(guān)財(cái)務(wù)信息，形成不同類型的數(shù)據(jù)模塊。

三、新型財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)施效果

（一）實(shí)現(xiàn)資金使用效率最大化

實(shí)時(shí)監(jiān)控和查詢每一筆財(cái)政資金的支出，做到了事前控制、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)。在保障目標(biāo)相關(guān)和政策相符的情況下，通過科研、物資、財(cái)務(wù)的信息共享和資源優(yōu)化，合理安排每一筆財(cái)政資金，節(jié)約了財(cái)政資金支出，減少了財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目管理部門兩級(jí)審查的工作量，避免出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整重復(fù)，調(diào)整不合理的問題，最大限度地發(fā)揮了財(cái)政資金整體利用效率。

（二）完善不同來源渠道資金專項(xiàng)核算

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與重大專項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不同的情況下，完善了不同來源渠道資金專項(xiàng)核算。通過將立項(xiàng)、合同、驗(yàn)收各環(huán)節(jié)全部納入線上管理，事前區(qū)分重大專項(xiàng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的列支渠道。國(guó)撥項(xiàng)目PS核算提升由過去的事后記賬變?yōu)槟壳暗氖虑翱刂?，中央?cái)政資金得到了有效監(jiān)管。

（三）保證報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量

重大專項(xiàng)決算報(bào)表的優(yōu)化提升實(shí)現(xiàn)了空間上的延伸和時(shí)間上的追溯，在空間性上，建立數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，利用組件化和模塊化的組合方式，實(shí)現(xiàn)了憑證、總賬、報(bào)表的高度集成，報(bào)表數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)穿透查詢;在時(shí)間性上，按照項(xiàng)目起止期，記錄每一項(xiàng)預(yù)算調(diào)整與實(shí)際結(jié)算的時(shí)點(diǎn)，還原了不同時(shí)期歷史數(shù)據(jù)。通過自行設(shè)置項(xiàng)目期間匹配會(huì)計(jì)期間，實(shí)現(xiàn)雙向抽取原始數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了重大專項(xiàng)報(bào)表的多維度查詢。

（四）減輕科研人員工作量

順應(yīng)國(guó)家重大專項(xiàng)“激勵(lì)+松綁”的科研人才管理新模式，本著“不讓事務(wù)性工作打擾科研人員”原則，使項(xiàng)目研發(fā)人員從繁雜的統(tǒng)計(jì)工作中解放出來，減少事務(wù)性工作，節(jié)約時(shí)間成本，將全部精力投身于重大專項(xiàng)的科技研發(fā)中，激發(fā)起干事創(chuàng)業(yè)的生機(jī)活力，迸發(fā)出科技創(chuàng)新的思想源泉，為油田課題承擔(dān)企業(yè)重大專項(xiàng)科研人才隊(duì)伍減負(fù)前行、輕裝上陣提供保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

新型財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)行，以“財(cái)政制度”為準(zhǔn)繩，以“信息建設(shè)”為抓手，以“經(jīng)濟(jì)實(shí)用”為原則，以“服務(wù)科研”為目的，滿足了油田企業(yè)對(duì)重大專項(xiàng)信息化管理的需求，實(shí)現(xiàn)了重大專項(xiàng)項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理的深度融合，最大程度地發(fā)揮了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的效益，有力促進(jìn)了國(guó)家科技事業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣宏偉，周英操，趙慶，王思敏，楊光.油氣國(guó)家科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目管理體會(huì)[J].石油科技論壇，2014 （04）.

[2]楊靜.加強(qiáng)國(guó)家專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的思考[J].石油科技論壇，2013 （06）.

[3]韓圓慶.《大型油氣田及煤層氣開發(fā)》國(guó)家科技重大專項(xiàng)科研項(xiàng)目管理問題及對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2015 （2）.