探討企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性及實施要點

文/劉淑敏，370303197508197248

通過內(nèi)部控制能夠優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展和提高企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展作出貢獻。企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)會計管理中的重要組成部分，對于企業(yè)的更好發(fā)展具有重要推動作用。建立企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制有助于企業(yè)財務(wù)會計的進一步發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的構(gòu)建進行分析研究，希望可以為企業(yè)的發(fā)展提供借鑒。

1 概述

從企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的角度來看，內(nèi)部控制通常起著決定性作用。首先，內(nèi)部控制有助于財務(wù)會計更準確和實際地提高財務(wù)管理信息的準確性。從企業(yè)管理的角度出發(fā)，嚴格的科學(xué)內(nèi)部控制有助于掌握企業(yè)財務(wù)會計的相關(guān)信息，為會計決策提供有效的參考和指導(dǎo)。其次，企業(yè)管理和發(fā)展需要合理的維護和管理，內(nèi)部控制就是其中之一。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以有效管理各部門，分擔各部門的權(quán)限和責(zé)任，加強和改善企業(yè)內(nèi)部的管理，使企業(yè)的生產(chǎn)和管理水平不斷提高。最后，通過建立完善的財務(wù)會計內(nèi)控制度體系，有效防范風(fēng)險事件的發(fā)生。

圖1 企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制體系

2 企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

2.1 企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理理論基礎(chǔ)薄弱。目前,有許多企業(yè)對財務(wù)會計內(nèi)部控制管理過程不了解，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的管理內(nèi)容不夠全面也不夠完善，而且在實踐中，財務(wù)會計內(nèi)部控制管理要求往往無法有效地得到滿足。目前，企業(yè)不同部門之間的無法形成協(xié)同效應(yīng)，不利于有效地開展企業(yè)業(yè)務(wù)，也無法有效地反映金融控制范圍。財務(wù)會計內(nèi)部控制管理框架主要依靠或直接引用西方發(fā)達國家的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，沒有有效地將其納入我國的實際情況和國家企業(yè)的經(jīng)營狀況，因而妨礙了其效率和效用。

2.2 在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制管理風(fēng)險一直是我國企業(yè)發(fā)展的基石，但由于許多企業(yè)缺乏對這方面的認識，而且許多企業(yè)董事沒有充分認識到這一點的重要性，導(dǎo)致各利益攸關(guān)方?jīng)]有充分認識到財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的重要性。因此，企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理作為企業(yè)財務(wù)會計部門日?；顒訃乐赜绊懥素攧?wù)會計內(nèi)部控制管理的運作。在企業(yè)資源規(guī)劃中，財務(wù)控制管理的主要目的是對企業(yè)的財務(wù)活動進行及時和有效的控制，從這個角度看，在企業(yè)資源規(guī)劃體系的建設(shè)過程中，并未對風(fēng)險有充分認識?？紤]到企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，在進行企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理時必須考慮到對風(fēng)險進行預(yù)防。若無法對風(fēng)險進行有效預(yù)防，就無法準確預(yù)測潛在的市場風(fēng)險，也無法制定有效的風(fēng)險預(yù)防措施。

3 內(nèi)部財務(wù)控制體系建設(shè)原則

建立財務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)當依據(jù)“會計法”，“規(guī)定的會計準則”，“基本工作標準”以及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定，建立合理合法，有效方便的制度。通過該制度能夠加強內(nèi)部控制，防止業(yè)務(wù)風(fēng)險，保護企業(yè)資產(chǎn)，保護企業(yè)、團體和工作人員的利益，提高企業(yè)的效率，因此，建立企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系必須滿足以下原則。

3.1 財務(wù)會計組織合理原則

企業(yè)財務(wù)會計活動的范圍廣泛，對其生產(chǎn)業(yè)務(wù)具有重大影響。因此，企業(yè)對財務(wù)管理人員應(yīng)給予相應(yīng)的管理權(quán)限。

3.2 兩個嚴格原則

兩個嚴格原則是指對財務(wù)內(nèi)部控制體系嚴格控制和嚴格管理。不僅系統(tǒng)本身連接收到一定的限制，而且與其他管理系統(tǒng)相連時會形成制約。系統(tǒng)整體也是企業(yè)內(nèi)部控制體系的特別重點，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動具有重要的促進和保護作用。因此，在建立財務(wù)內(nèi)部控制體系時，要把握大局，注重嚴格的整體效益，客觀地適用于客觀法律。

3.3 三個目標原則

三個目標原則是指企業(yè)在發(fā)展過程中的目標是：1）利潤最大化；2）股東財富最大化；3）企業(yè)價值最大化根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，對財務(wù)管理中重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度和會計核算。通過三個目標原則，提高企業(yè)財務(wù)會計水平，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制，有效管理每個環(huán)節(jié)的細節(jié)。目前，許多企業(yè)沒有基于財務(wù)會計制度和標準、薄弱的會計做法和混亂的業(yè)務(wù)財務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況混亂。

3.4 一致性原則

一致性原則意味著企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度必須是連續(xù)和一致的。此外，還應(yīng)努力使其盡可能保證一致性原則，確保會計工作的嚴肅性。

4 會計內(nèi)控的構(gòu)建途徑

4.1 企業(yè)內(nèi)部相互牽制

企業(yè)內(nèi)部相互牽制是促進建立企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的一個重要手段，印度經(jīng)濟學(xué)家Amartya Sen提出了“增強能力”理論，而企業(yè)內(nèi)部相互牽制則是增強能力的進程。在這一進程中，企業(yè)資源規(guī)劃的各個組成部分形成內(nèi)部控制。因此，增強企業(yè)各個組成部分的能力是企業(yè)內(nèi)部相互牽制的原則和驅(qū)動力。此外，加強企業(yè)內(nèi)部相互牽制有助于不同職位和部門在工作中進行互動，能夠使他們在某種程度上行使各自的權(quán)利。

4.2 提高會計工作人員的素質(zhì)及職業(yè)道德水平

會計控制是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的一個重要組成部分，會計人員在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中十分重要。因此，提高企業(yè)會計人員的素質(zhì)和道德水平十分必要。在勞動力方面，在挑選會計專業(yè)人員時，必須考慮到他們的專業(yè)素質(zhì)和道德操守，使低職業(yè)道德的求職者無法被納入企業(yè)的會計工作。另一方面，必須注重專業(yè)人員在工作中的職業(yè)道德和反應(yīng)能力，與其過于注重工作量，不如注重工作人員的綜合素質(zhì)和發(fā)展，以提高工作人員的積極性。

4.3 完善已建立的企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

目前，許多企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機制。通過進行適當?shù)目刂疲瑑?yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，使其在財務(wù)會計內(nèi)部控制管理中的作用更加明顯和有效。

5 企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的構(gòu)建問題

5.1 內(nèi)部控制管理建設(shè)不足

隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，各企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制問題日益突出，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)建設(shè)逐漸出現(xiàn)各種問題。隨著國家的發(fā)展，市場競爭激烈，許多企業(yè)對此關(guān)注較少，競爭意識較弱。因此，有必要改進企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制。對于財務(wù)會計而言，內(nèi)部控制的不穩(wěn)定性會給企業(yè)的發(fā)展帶來各種風(fēng)險。

5.2 管理很難受到認可

企業(yè)的分支機構(gòu)數(shù)量較多，大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者關(guān)注經(jīng)濟利益和分享盈余，但他們沒有考慮到客戶的預(yù)期收益。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中需要考慮客戶的預(yù)期收益，提高對企業(yè)資金的管理。目前，企業(yè)的管理很難受到客戶的認可，極大影響財務(wù)會計內(nèi)部控制，增加一定投資風(fēng)險，可能對企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生直接影響。

6 企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制構(gòu)建的解決方法

6.1 實時監(jiān)控內(nèi)部控制管理

為了更好地發(fā)展企業(yè)，企業(yè)必須首先從上到下進行財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督和管理。通過企業(yè)內(nèi)部間的合理分工，明確員工責(zé)任，強化建設(shè)意識，安全實施企業(yè)內(nèi)部控制管理，確保企業(yè)合理高效運作。此外，企業(yè)需要對內(nèi)部控制管理進行詳細討論，在了解內(nèi)部細節(jié)的基礎(chǔ)上才能真正實現(xiàn)各方面的管理。其次，實時對財務(wù)會計內(nèi)部進行控制，實現(xiàn)對財務(wù)會計信息的迅速反饋，更好地提高企業(yè)的生產(chǎn)水平。

6.2 完善財務(wù)風(fēng)險實施

完善財務(wù)風(fēng)險實施，企業(yè)必須首先關(guān)注預(yù)測金融風(fēng)險預(yù)警的指標。例如，當企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)管理形式和實際情況構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系時，有必要合理選擇和完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。對于企業(yè)來說，選擇和完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系對經(jīng)濟狀況不會產(chǎn)生太大影響。通過財務(wù)評估，市場資源，人事等一系列評估，綜合提高企業(yè)發(fā)展水平，實現(xiàn)利潤最大化。此外，考慮到企業(yè)自身的長期發(fā)展，有必要提高預(yù)警體系實施的合理性和客觀性。

6.3 內(nèi)部控制管理獨立運作評價

內(nèi)部控制管理獨立運作機制是維護企業(yè)內(nèi)部良好溝通的前提。推進管理機制的實施，實行長期管理機制，及時有效地建設(shè)和更新機制，并始終確保有效的評估，能夠提高企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管管理水平。通過獨立監(jiān)督內(nèi)部控制和風(fēng)險防范評估機制管理，實現(xiàn)更有效的內(nèi)部運作，提高企業(yè)發(fā)展綜合水平。

7 結(jié)束語

在激烈的市場競爭中，企業(yè)應(yīng)當追求發(fā)展，實施財務(wù)會計內(nèi)部控制管理和監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計存在的問題進行探索和分析，及時有效地改進存在的問題，并對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的建設(shè)提出相應(yīng)的解決方案，從而綜合提高企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制水平，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。