助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅政策研究

王蓉蓉 安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院 安徽蚌埠 233030

黨的十九大報(bào)告中提出"我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段".不同時(shí)期的財(cái)稅政策反映著不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求,采用積極的財(cái)政政策和稅費(fèi)制度可以發(fā)揮出在擴(kuò)大內(nèi)需和調(diào)整結(jié)構(gòu)等方面的作用,從而進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展.在過(guò)去的一年里,我國(guó)采取積極的財(cái)政政策,加大了減稅降費(fèi)的力度,維持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng).學(xué)術(shù)界結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問(wèn)題和財(cái)稅政策進(jìn)行了探討,如何完善財(cái)稅政策充分發(fā)揮財(cái)政引導(dǎo)作用和杠桿作用?財(cái)稅政策面對(duì)的問(wèn)題并非存廢,而是進(jìn)一步完善,這直接影響著國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和政府部門(mén)與企業(yè)的相關(guān)決策,因此需要明確財(cái)稅政策的取向重點(diǎn),以營(yíng)造經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展的良好政策氛圍.

一、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展簡(jiǎn)述

黨的十九大中指出了新時(shí)代我國(guó)社會(huì)的主要矛盾,啟示我們要想把握好高質(zhì)量發(fā)展的方向,就必須明確"以人民為中心"這一本質(zhì)特征.進(jìn)一步來(lái)說(shuō),參考部分學(xué)者對(duì)高質(zhì)量發(fā)展階段特征的理解,可以將我國(guó)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的基本特征總結(jié)為以下五點(diǎn):

一是堅(jiān)持"以人民為中心",不斷改善人民的生活水平.人民生活水平的改善體現(xiàn)在方方面面,而科教文衛(wèi)體等方面消費(fèi)比重的提高,體現(xiàn)了人民更多的享受到高質(zhì)量發(fā)展的成果.為了滿足人民由于閑暇偏好改變而對(duì)高品質(zhì)生活水平的需求,需政府提供更多更高質(zhì)量的公共服務(wù).

二是以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展.2018年,我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(R&D)經(jīng)費(fèi)支出達(dá)到19657億元,與上年相比增長(zhǎng)了11.6%,超過(guò)了歐盟15國(guó)的平均水平.但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)的研發(fā)整體水平競(jìng)爭(zhēng)力不足.如從基礎(chǔ)研究占比來(lái)看,2018年我國(guó)基礎(chǔ)研究占比達(dá)到5.68%,盡管已經(jīng)達(dá)到2005年以來(lái)的最高水平,但與發(fā)達(dá)國(guó)家15-20%的占比水平相比,仍有較大差距.因而"科技創(chuàng)新"為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入的這支"強(qiáng)心劑",還應(yīng)在財(cái)稅政策的引導(dǎo)下,發(fā)揮出更大的助推力.

三是保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性,發(fā)展與協(xié)調(diào)相統(tǒng)一.在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的新階段,不能在"效率優(yōu)先"這條發(fā)展之路上"一條路走到黑",更應(yīng)以"創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享"的發(fā)展理念為導(dǎo)向,來(lái)保障經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行.

四是規(guī)范政府行為,實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)配置.轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段的過(guò)程中,有限的資源得以合理配置更有利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.這要求市場(chǎng)在資源配置中充分發(fā)揮其作用,政府在發(fā)揮其公共職能基礎(chǔ)上,避免"缺位"和"越位"的行為.

五是堅(jiān)持綠色發(fā)展理念和生態(tài)文明建設(shè).綠色發(fā)展理念是構(gòu)建高質(zhì)量現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的必然要求,開(kāi)發(fā)綠色能源、采用綠色技術(shù)、發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè),綠色體系的構(gòu)建和低碳綠色生活方式的轉(zhuǎn)變,都是綠色發(fā)展理念得以貫徹的體現(xiàn).人們對(duì)美好生活的向往不僅限于對(duì)物質(zhì)生活的需求,同時(shí)需要美好的生態(tài)環(huán)境和綠色生活方式.這亟需加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè),使綠色發(fā)展成為人民生活質(zhì)量提高的增長(zhǎng)點(diǎn).

二、財(cái)稅政策推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的作用機(jī)制和實(shí)施現(xiàn)狀

圖1 財(cái)稅政策推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展示意圖

目前我國(guó)的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)復(fù)雜多變,我國(guó)政府采取積極的財(cái)政政策聚力增效,重視"重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)",加大減稅降費(fèi)的力度,通過(guò)擴(kuò)大內(nèi)需和調(diào)整結(jié)構(gòu),換發(fā)市場(chǎng)主體活力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展.

稅收政策作用于微觀主體,一方面通過(guò)征稅限制具有負(fù)外部性的生產(chǎn)廠商生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,另一方面,通過(guò)稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新,改善生產(chǎn)結(jié)構(gòu).財(cái)政支出政策,主要通過(guò)政府采購(gòu)、財(cái)政補(bǔ)貼等方式作用于微觀和宏觀兩個(gè)層面,發(fā)揮財(cái)政支出的乘數(shù)效應(yīng),實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控,我國(guó)財(cái)稅政策實(shí)施情況如下:

一是采取積極的財(cái)政政策,注重財(cái)政可持續(xù)性.政府采取積極的財(cái)政政策,重點(diǎn)在民生、綠色生態(tài)、脫貧攻堅(jiān)和高新技術(shù)等領(lǐng)域,貫徹高質(zhì)量的發(fā)展要求;深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,以政府專項(xiàng)資金、政府投資性資金等方式推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)和"中國(guó)制造2025"重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;發(fā)揮中央財(cái)政的專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的作用,減少在"去產(chǎn)能"過(guò)程中對(duì)煤炭鋼鐵等行業(yè)就業(yè)崗位的沖擊,在保障下崗工人基本生活需要的基礎(chǔ)上,繼續(xù)推進(jìn)"三去一降一補(bǔ)",解決煤炭鋼鐵等行業(yè)的產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題.

在增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性方面,財(cái)政部加強(qiáng)規(guī)范地方政府的舉債和融資行為,采取措施重視對(duì)地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控.

二是我國(guó)利用財(cái)政支出保障重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié).扶貧工作進(jìn)一步推進(jìn),全國(guó)扶貧支出達(dá)4770億元,增長(zhǎng)46.6%;污染防治、自然生態(tài)保護(hù)支出各增長(zhǎng)29.6%、17.5%;創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,全國(guó)R&D經(jīng)費(fèi)支出19657億元,較上年增長(zhǎng)11.6%;堅(jiān)持"以人為本",改善民生,全國(guó)就業(yè)和社會(huì)保障27084億元,增長(zhǎng)9.7%.

三是采取減稅降費(fèi)措施,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān).從增值稅改革方面來(lái)看,從2018年5月起,原適用于17%稅率的行業(yè)稅率下調(diào)到16%,適用于建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)的稅率也下降了1個(gè)百分點(diǎn),現(xiàn)為10%的稅率.此外,我國(guó)還將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策不再限制于科技型中小企業(yè)適用,進(jìn)一步推廣到所有企業(yè).2019年,政府將繼續(xù)加大減稅降費(fèi)力度,調(diào)整增值稅稅率,激發(fā)實(shí)體經(jīng)濟(jì)內(nèi)在發(fā)展動(dòng)力.

四是財(cái)稅制度的進(jìn)一步改革.水資源稅改革試點(diǎn)的進(jìn)一步推廣、個(gè)人所得稅免征額的提高和專項(xiàng)附加扣除的增加、中央地方關(guān)系的重新調(diào)整等多項(xiàng)財(cái)稅改革的縱向推進(jìn),也為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)向好發(fā)展做出貢獻(xiàn).

三、財(cái)稅政策推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的優(yōu)化建議

(一)提高財(cái)政支出的使用效率.首先,應(yīng)提高財(cái)政科技術(shù)支出的使用效率,充分發(fā)揮科學(xué)技術(shù)對(duì)勞動(dòng)、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素的"乘數(shù)"的作用,以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.為扶持我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和科研成果的研發(fā)、孵化,我國(guó)長(zhǎng)期保障財(cái)政科技支出總量.根據(jù)《中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒》的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,我國(guó)的財(cái)政科技支出總體上呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì),但我國(guó)財(cái)政科技支出規(guī)模與發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在較明顯差距,因此需要提高財(cái)政資金的使用效率.

此外,財(cái)政在環(huán)境保護(hù)方面的的支出有利于改善人民生產(chǎn)生活環(huán)境.依據(jù)國(guó)外踐行環(huán)境保護(hù)政策時(shí)總結(jié)的經(jīng)驗(yàn),當(dāng)環(huán)境保護(hù)支出占GDP的比重約為3%時(shí),能達(dá)到最佳環(huán)境保護(hù)效果.但我國(guó)環(huán)境保護(hù)科技支出占GDP 的比重都低于1%,與最優(yōu)比重3%相差較大,有待加大財(cái)政投入.同時(shí),針對(duì)環(huán)境污染問(wèn)題的輕重緩急,有的放矢地使用資金,重點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)解決.從財(cái)政支出的量的增加和使用的質(zhì)的提高上共同提高財(cái)政支出的使用效率.

(二)在最優(yōu)稅率視角下調(diào)整環(huán)境保護(hù)稅的稅率,完善征收管理.我國(guó)的一些學(xué)者對(duì)國(guó)內(nèi)外環(huán)境保護(hù)稅的征收力度,得出了我國(guó)現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)稅率還有提高的空間.即我國(guó)大部分地區(qū)大氣污染物和水污染物環(huán)保稅稅率制定標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)低于最優(yōu)稅率水平(唐明,2018).此外,以國(guó)外的相關(guān)政策為啟發(fā)點(diǎn),可按照污染因子進(jìn)行差別稅率征收;同時(shí),增強(qiáng)稅收優(yōu)惠多樣性,加入懲罰性加征條款,使環(huán)保稅的治污效果做到更佳.我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的征管需要稅務(wù)和環(huán)保部門(mén)的相互協(xié)調(diào)和合作,加強(qiáng)部門(mén)間的信息共享,處理好兩部門(mén)工作的對(duì)接和協(xié)作難題,來(lái)提高環(huán)境保護(hù)稅的治污效益.

(三)深化財(cái)政體制改革.政府要把握經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定向好發(fā)展的大方向,做好整體規(guī)劃.合理、明確劃分各級(jí)政府促進(jìn)資源合理利用的支出責(zé)任,并進(jìn)一步理順中央與地方政府的財(cái)政收入分享機(jī)制,完善政府間的轉(zhuǎn)移支付制度,確立合理有序的財(cái)力格局.

財(cái)政通過(guò)績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、"制度+技術(shù)"等有效手段,提升財(cái)政資金的使用效率,做好對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防范,進(jìn)一步提升財(cái)政治理能力.

(四)統(tǒng)籌稅收優(yōu)惠制度的實(shí)施,提高稅收優(yōu)惠的積極效益.我國(guó)對(duì)高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度并不小,但是產(chǎn)生的積極效益并沒(méi)有預(yù)期中的那么高.這和我國(guó)多種發(fā)展目標(biāo)交織,多種產(chǎn)業(yè)發(fā)展"一把抓"的現(xiàn)狀密不可分.由于缺少對(duì)稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)籌,一方面,使得稅收優(yōu)惠對(duì)各產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用效果不突出;另一方面,"大水漫蓋式"的稅收優(yōu)惠會(huì)損失部分稅收收入.因此,可以減少部分環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠以集中財(cái)力扶持關(guān)鍵領(lǐng)域,使得稅收優(yōu)惠政策的目的性更明確,從量的減少和質(zhì)的提高上使得稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益最大化.